陳興無

【摘要】資金是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的核心要素，資金預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金運(yùn)營過程的監(jiān)督，并將資金風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。由于施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有分散流動(dòng)、復(fù)雜多變等特點(diǎn)，在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，經(jīng)常出現(xiàn)因資金預(yù)算管理不到位導(dǎo)致的資金沉淀、資金鏈斷裂或資金安全等問題，進(jìn)而影響項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)此，文章結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn)，分析了工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并提出了解決方案。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；工程項(xiàng)目；資金預(yù)算管理

【中圖分類號(hào)】F253；F426

工程項(xiàng)目資金管理貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過程。施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理，是指施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目施工過程中所消耗的費(fèi)用總數(shù)以貨幣形式加以體現(xiàn)，通過對(duì)控制環(huán)節(jié)周密和詳細(xì)的分析，評(píng)估過程和效果，保障控制質(zhì)量，進(jìn)一步控制工程預(yù)算資金，開源節(jié)流，使得項(xiàng)目資金發(fā)揮其最大價(jià)值和意義的管理活動(dòng)。

一、工程項(xiàng)目資金管理的難點(diǎn)

（一）項(xiàng)目實(shí)施復(fù)雜多變，資金預(yù)算編制難度大

施工企業(yè)的產(chǎn)品是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)體，其中包含勞務(wù)、材料、機(jī)械、稅費(fèi)等多個(gè)要素，資金支付單位多、數(shù)額大、頻率高、種類復(fù)雜，往往需要由多個(gè)經(jīng)濟(jì)體協(xié)同完成。此外，項(xiàng)目實(shí)施過程中還存在大量的設(shè)計(jì)變更、收入調(diào)整、安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等不確定事項(xiàng)。這樣的工作深度和廣度給工程項(xiàng)目資金預(yù)算編制帶來了較大的挑戰(zhàn)。

（二）異地銀行賬戶多，資金使用分散

隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展，大型施工企業(yè)的工程項(xiàng)目遍布全國各地，為了便于管理，通常會(huì)在項(xiàng)目施工地開設(shè)銀行賬戶，每個(gè)工程項(xiàng)目自行進(jìn)行資金管理結(jié)算，導(dǎo)致項(xiàng)目資金較為分散，資金管理鏈條增長，加大了集團(tuán)總部對(duì)項(xiàng)目資金管理的難度。

（三）項(xiàng)目占用資金時(shí)間長，涉及金額大

大部分工程項(xiàng)目在投標(biāo)前或進(jìn)場(chǎng)施工前，需支付投標(biāo)保證金、履約保證金、安全生產(chǎn)保證金、工人工資支付保證金等，較長時(shí)期占用了企業(yè)的運(yùn)營資金。另外，就目前來看低價(jià)中標(biāo)已成為選擇承建單位的主流趨勢(shì)，施工企業(yè)迫于競爭壓力不得不承接項(xiàng)目，將項(xiàng)目資金拆東補(bǔ)西，導(dǎo)致部分單位經(jīng)營困難，進(jìn)而影響工程項(xiàng)目資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）實(shí)施“營改增”政策，資金管理需要更加規(guī)范

施工企業(yè)“營改增”后，自營項(xiàng)目的比例較以前有所增加，專業(yè)化分工更加具體完善，“三流合一”的增值稅要求貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)流、發(fā)票流和資金流互相匹配印證，對(duì)資金支付的要求更加嚴(yán)格規(guī)范。

二、工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理存在的問題

（一）資金預(yù)算管理重視程度不夠

當(dāng)前，部分施工企業(yè)對(duì)資金預(yù)算管理缺乏足夠的重視，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)資金的管理僅停留在使用階段，認(rèn)為沒錢時(shí)就想辦法向業(yè)主或企業(yè)要，只要不影響施工進(jìn)度就行；工料機(jī)等部門僅考慮自己的業(yè)務(wù)，認(rèn)為業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算都是財(cái)務(wù)部門的事；財(cái)務(wù)部門也沒有資金預(yù)算管理意識(shí)，見到領(lǐng)導(dǎo)簽字就付款，缺乏對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)資金預(yù)算的執(zhí)行控制。結(jié)果導(dǎo)致在項(xiàng)目實(shí)施過程中缺少資金預(yù)算管理控制或無法貫徹執(zhí)行資金預(yù)算管理制度。

（二）資金預(yù)算編制依據(jù)不足

為了加強(qiáng)施工企業(yè)項(xiàng)目管理，絕大多數(shù)施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的是責(zé)任成本預(yù)算管理，但由于種種原因，導(dǎo)致成本預(yù)算不能及時(shí)編制下達(dá)，有的責(zé)任成本預(yù)算在項(xiàng)目開工后一年才下達(dá)，有的責(zé)任成本預(yù)算編制脫離實(shí)際，下達(dá)項(xiàng)目部后無法執(zhí)行。而要編制工程項(xiàng)目全周期、年度、季度和月度資金預(yù)算的基礎(chǔ)正是項(xiàng)目責(zé)任成本，責(zé)任成本預(yù)算不能按時(shí)下達(dá)或脫離實(shí)際，就會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目資金預(yù)算失去編制基礎(chǔ)，資金預(yù)算也就無法真正在項(xiàng)目中實(shí)施。

（三）資金預(yù)算調(diào)劑能力較差

由于部分企業(yè)沒有對(duì)資金實(shí)施集中統(tǒng)一監(jiān)管，而是由項(xiàng)目部自行支配，導(dǎo)致資金統(tǒng)籌管理能力較差。當(dāng)項(xiàng)目資金充裕時(shí)，一定時(shí)期內(nèi)有大量資金沉淀在賬戶上，處于閑置狀態(tài)或被挪作他用；而當(dāng)項(xiàng)目需要墊付資金時(shí)，往往出現(xiàn)無米下鍋的局面，這時(shí)如不想方設(shè)法找業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)，找供應(yīng)商、分包商負(fù)債經(jīng)營，而通過銀行進(jìn)行融資，則增加了項(xiàng)目的融資成本和融資額度。

（四）資金預(yù)算未能動(dòng)態(tài)調(diào)整

在工程項(xiàng)目施工過程中，各種突發(fā)事件層出不窮，如項(xiàng)目所需的工料機(jī)受市場(chǎng)影響價(jià)格波動(dòng)、技術(shù)方案調(diào)整或工程量增加等，都需及時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。但由于受到人員水平等因素的影響，企業(yè)未能對(duì)工程責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整或編制滾動(dòng)資金預(yù)算，這樣的資金預(yù)算在項(xiàng)目上也不具有操作性。

（五）資金預(yù)算執(zhí)行流于形式

由于部分項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算編制不科學(xué)，在項(xiàng)目上很難實(shí)施，財(cái)務(wù)部門依據(jù)責(zé)任成本預(yù)算編制的資金預(yù)算也就無法得到有效執(zhí)行。從現(xiàn)實(shí)來看，大部分項(xiàng)目實(shí)施的責(zé)任成本預(yù)算或項(xiàng)目上編制的資金預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行的過程中大打折扣，有的項(xiàng)目編制預(yù)算只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，沒有按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。少數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理只憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)審批，導(dǎo)致部分分包款出現(xiàn)超付現(xiàn)象，資金預(yù)算執(zhí)行流于形式。

三、解決措施和建議

（一）強(qiáng)化資金預(yù)算管理組織領(lǐng)導(dǎo)

“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”。工程項(xiàng)目資金是集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)最重要的來源之一，項(xiàng)目資金預(yù)算又是集團(tuán)資金總預(yù)算的重要組成部分，工程項(xiàng)目資金余缺直接影響到企業(yè)資金頭寸。因此，集團(tuán)和項(xiàng)目部自上而下都要提高對(duì)資金預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，在資金預(yù)算編制中應(yīng)成立以公司總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師為組長，項(xiàng)目經(jīng)理為副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員的資金預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，積極協(xié)調(diào)各方關(guān)系，減少因信息不對(duì)稱、配合不到位給資金預(yù)算執(zhí)行帶來的負(fù)面影響。公司可以實(shí)行兩級(jí)資金預(yù)算管理，一級(jí)是公司資金預(yù)算管理，重點(diǎn)是保證公司資金正常周轉(zhuǎn)，避免資金短缺；二級(jí)是工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理，合理策劃資金，保證項(xiàng)目資金正常周轉(zhuǎn)，在業(yè)主資金全部支付到位還不能滿足項(xiàng)目資金需要的情況下，通過負(fù)債經(jīng)營或向公司申請(qǐng)調(diào)劑解決，確保項(xiàng)目不因資金短缺而影響工期。

（二）科學(xué)編制工程項(xiàng)目資金預(yù)算

公司成本管理部門下達(dá)的責(zé)任成本預(yù)算要及時(shí)有效、依據(jù)充分、科學(xué)合理，具有可操作性。項(xiàng)目部接到公司下達(dá)的責(zé)任成本預(yù)算后，項(xiàng)目部經(jīng)理應(yīng)立即組織各部門對(duì)責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行研究，并落實(shí)到分部分項(xiàng)工程和各個(gè)工序上。財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門提出的建議編制項(xiàng)目全周期資金預(yù)算和年度資金預(yù)算，了解預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目資金余缺，特別是資金存在短缺時(shí)，必須制訂資金短缺解決方案，項(xiàng)目資金全周期預(yù)算和年度資金預(yù)算必須報(bào)公司財(cái)務(wù)部門審批，在審批同意后由項(xiàng)目組織實(shí)施。項(xiàng)目部接到公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)的年度資金預(yù)算時(shí)，要及時(shí)將項(xiàng)目資金預(yù)算分解到季度和月度，再結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，編制資金季度滾動(dòng)預(yù)算和月度資金預(yù)算，資金預(yù)算經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理辦公會(huì)討論通過后，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門組織實(shí)施和嚴(yán)格落實(shí)。

（三）實(shí)施項(xiàng)目“現(xiàn)金流自平衡”預(yù)算機(jī)制

項(xiàng)目資金管理要遵循“以收定支、收支平衡”的原則，即“現(xiàn)金流自平衡”原則。所謂“現(xiàn)金流自平衡”是以業(yè)主支付的資金兌現(xiàn)合同義務(wù)，項(xiàng)目部不對(duì)企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)負(fù)債，依靠業(yè)主撥付工程款（計(jì)量支付）保證安全、質(zhì)量、工期、效益。或項(xiàng)目部基于合同對(duì)業(yè)主的債權(quán)，依靠對(duì)供應(yīng)商、分包商等結(jié)算負(fù)債實(shí)現(xiàn)平衡。如果施工企業(yè)大部分工程項(xiàng)目現(xiàn)金流不能平衡，都找施工企業(yè)借支，企業(yè)很可能會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂，影響到企業(yè)生存和發(fā)展。因此，實(shí)施工程項(xiàng)目“現(xiàn)金流自平衡”是解決當(dāng)前和今后相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)施工企業(yè)資金緊張的重要工作。首先，項(xiàng)目部依據(jù)公司下達(dá)的責(zé)任成本預(yù)算，編制項(xiàng)目全周期資金預(yù)算，測(cè)算項(xiàng)目總資金需求能否滿足項(xiàng)目施工正常需要，如總方案可以滿足，但分解到年度、季度或月度施工時(shí)，有些時(shí)段因施工生產(chǎn)等原因，存在周轉(zhuǎn)困難時(shí)，可通過負(fù)債經(jīng)營解決，如負(fù)債經(jīng)營不能解決，可以向公司申請(qǐng)調(diào)劑或經(jīng)公司同意采取其他融資方式。這一“現(xiàn)金流自平衡”方案應(yīng)上報(bào)集團(tuán)審批，經(jīng)批準(zhǔn)后由項(xiàng)目部組織實(shí)施。其次，根據(jù)下達(dá)的責(zé)任成本預(yù)算測(cè)算后，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總資金需求不能覆蓋整個(gè)項(xiàng)目，意味著工程項(xiàng)目可能虧損中標(biāo)；或在年度、季度和月度實(shí)施資金預(yù)算存在永久性資金缺口等，公司要組織審計(jì)等相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目虧損進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，分清責(zé)任并進(jìn)行責(zé)任追究后，由項(xiàng)目部編制資金救助方案，報(bào)集團(tuán)審批通過后，由項(xiàng)目部組織實(shí)施。最后，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目“現(xiàn)金流自平衡”監(jiān)督管理，通過項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告或深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)預(yù)警糾偏。同時(shí)施工企業(yè)要將“現(xiàn)金流自平衡”預(yù)算指標(biāo)納入到對(duì)工程項(xiàng)目考核體系中，對(duì)“現(xiàn)金流自平衡”做得較好的項(xiàng)目部要進(jìn)行重獎(jiǎng)，對(duì)做得較差的單位進(jìn)行懲罰，這樣才能確保項(xiàng)目“現(xiàn)金流自平衡”預(yù)算得到落實(shí)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)資金集中統(tǒng)一管理

施工企業(yè)可通過建立資金結(jié)算中心，在公司范圍內(nèi)實(shí)行“集中管理、統(tǒng)一平衡”的辦法，盤活沉淀資金，調(diào)劑余缺，降低融資成本、提高資金使用效率。一是對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)行的工程項(xiàng)目外部銀行賬戶統(tǒng)一進(jìn)行清理銷戶。二是工程項(xiàng)目中標(biāo)后，項(xiàng)目部應(yīng)及時(shí)與業(yè)主進(jìn)行溝通，力爭在資金結(jié)算中心開立內(nèi)部賬戶，及時(shí)通過賬戶將存量或閑置的資金向上歸集。三是在資金支付上，項(xiàng)目部要加強(qiáng)資金審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行“簽發(fā)的白條不付款、結(jié)算簽認(rèn)手續(xù)不完善不付款、結(jié)算依據(jù)不明確不付款、未取得合規(guī)發(fā)票不付款、不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的簽字不付款”五不付款規(guī)定。四是在資金集中考核上，施工企業(yè)應(yīng)將工程項(xiàng)目資金集中歸集度納入到對(duì)項(xiàng)目部業(yè)績考核指標(biāo)體系中，與項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人薪酬掛鉤，資金歸集度沒有完成目標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行扣分，對(duì)超額完成的項(xiàng)目進(jìn)行加分，這樣才能保證項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理。

（五）動(dòng)態(tài)調(diào)整項(xiàng)目資金預(yù)算管理

工程項(xiàng)目資金預(yù)算方案包括項(xiàng)目全周期、年度和季度資金預(yù)算，如項(xiàng)目工期、物價(jià)、施工方案等環(huán)節(jié)發(fā)生變化，則會(huì)對(duì)項(xiàng)目施工生產(chǎn)帶來重大影響，這時(shí)如不進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算方案將無法得到有效執(zhí)行。

首先，根據(jù)調(diào)整因素由企業(yè)負(fù)責(zé)對(duì)原工程項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行修改完善，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門牽頭相關(guān)部門及時(shí)依據(jù)調(diào)整后的責(zé)任成本預(yù)算編制新的資金預(yù)算方案，報(bào)經(jīng)企業(yè)審批后負(fù)責(zé)實(shí)施。其次，對(duì)增加的工程量和隱蔽工程，項(xiàng)目部要及時(shí)辦理監(jiān)理簽認(rèn)，上報(bào)業(yè)主審批，業(yè)主批復(fù)后需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，確認(rèn)債權(quán)；對(duì)因工期、地質(zhì)等原因需要辦理調(diào)概索賠的，應(yīng)及時(shí)向業(yè)主上報(bào)資料審批，確認(rèn)收款權(quán)利，并對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新調(diào)整，保證項(xiàng)目資金預(yù)算得到執(zhí)行。

（六）強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行控制

工程項(xiàng)目全周期、年度、季度和月度資金預(yù)算能否嚴(yán)格執(zhí)行，是項(xiàng)目資金管理的根本。項(xiàng)目部一是要開展項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，查找資金預(yù)算執(zhí)行偏差，制定整改措施。并在每月開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析時(shí)，應(yīng)將資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，查找資金短缺或偏差的原因，落實(shí)糾偏方案。二是企業(yè)要深入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題可通過通報(bào)、約談項(xiàng)目經(jīng)理等方式，提醒項(xiàng)目要引起重視，落實(shí)整改責(zé)任，確保資金預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。三是加強(qiáng)對(duì)分包方、供應(yīng)商結(jié)算控制，做到“沒有合同不結(jié)算、超出技術(shù)交底數(shù)量不結(jié)算、超合同單價(jià)不結(jié)算、超合同清單項(xiàng)目不結(jié)算”，控制好結(jié)算是強(qiáng)化項(xiàng)目資金預(yù)算管理一項(xiàng)重要內(nèi)容。同時(shí)，對(duì)沒有履行施工企業(yè)審批，超出合同約定支付比例堅(jiān)決不予支付，這也是控制項(xiàng)目資金預(yù)算的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也能防止資金超支而發(fā)生損失。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)和建筑施工企業(yè)全面深化改革、全面精益化管理的深入推進(jìn)，在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理在著力確保資金安全、提高資金使用效率、保證企業(yè)發(fā)展資金需求的同時(shí)，還要與項(xiàng)目成本控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理深度融合，把資金預(yù)算管理提升至更高層次，增強(qiáng)施工企業(yè)核心競爭力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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