行政事業(yè)單位會計風險及其防范探究

張瓊

【摘? 要】隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的日益復(fù)雜，行政事業(yè)單位的會計工作也自然會受到很大的影響，無論是經(jīng)濟往來還是系統(tǒng)操作都存在較大的風險。同時，會計又是事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，規(guī)范會計行為，規(guī)避會計風險就顯得尤為重要。論文分析了防范會計風險的重要性，然后結(jié)合行政事業(yè)單位現(xiàn)狀提出具體措施。

【Abstract】With the increasingly complex social and economic environment， the accounting work of administrative institutions will naturally be greatly affected， and there are great risks in both economic exchanges and system operation. At the same time， accounting is the foundation of the development of public institutions， so it is particularly important to standardize accounting behavior and avoid accounting risks. This paper analyzes the importance of preventing accounting risks， and then puts forward specific measures based on the current situation of administrative institutions.

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;會計風險;防范策略

【Keywords】administrative institution; accounting risk; prevention strategies

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）11-0101-03

1 引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和國家體制的不斷完善，事業(yè)單位作為我國社會發(fā)展建設(shè)的重要力量，在落實國家重大發(fā)展政策、提供重要公益性服務(wù)等方面正在發(fā)揮著越來越重要的作用。在事業(yè)單位履行各項管理職能的同時，會產(chǎn)生很多經(jīng)濟給付活動，需要購買相關(guān)服務(wù)，這就必然會導(dǎo)致會計風險的發(fā)生，因此，對于行政事業(yè)單位會計風險及其防范的研究就顯得尤為重要，也是保障資金高效使用、經(jīng)濟活動正常進行、避免國有資產(chǎn)流失等問題發(fā)生的重要保證。

2 防范會計風險的重要性

現(xiàn)如今，很多行政事業(yè)單位都出現(xiàn)了財政赤字、資金危機等困難，所以不得不引起對規(guī)避會計風險的重視。畢竟解決了會計風險也就解決了資金問題，促進資金周轉(zhuǎn)，從而促進行政事業(yè)單位未來的發(fā)展。防范會計風險，可以保證會計所記錄的真實性、準確性。會計所記錄的數(shù)據(jù)是整個行政事業(yè)單位發(fā)展好壞的最直接的證據(jù)，當看到這些數(shù)據(jù)時就會知道行政事業(yè)單位發(fā)展得好壞以及是否能繼續(xù)健康地發(fā)展下去。會計不僅是在記錄數(shù)據(jù)，還在一定程度上起到了對財務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)督的作用。在監(jiān)督的過程中，保證數(shù)據(jù)的真實與準確，遇到錯誤的情況要及時糾正，嚴格落實相關(guān)責任人，并督促相關(guān)單位進行整改。

行政事業(yè)單位在履行社會責任、維護社會穩(wěn)定、保障國家正常運行方面都起著至關(guān)重要的作用，首先，事業(yè)單位的資產(chǎn)保管、資金使用都對單位能夠正常履行職能非常重要。加強防范會計風險的力度，以此來保護事業(yè)單位資產(chǎn)完整、資金的合規(guī)使用。其次，規(guī)避會計風險還可以促使工作人員保持行為規(guī)范，所以要制定合理規(guī)避風險的措施，來監(jiān)督員工的行為規(guī)范，使行政事業(yè)單位能夠正常地運行發(fā)展。最后，防范會計風險還有利于提高工作人員的會計風險意識，現(xiàn)在很多會計工作人員缺乏風險意識，并沒有對風險有過多的了解，只是一味地工作，不考慮風險的問題。所以要采取一定的措施來防范會計風險，提高工作人員的風險意識。在保證會計行為能夠合規(guī)合法地開展后，行政事業(yè)單位才能夠出色地完成上級部門分配的任務(wù)，更好地履行社會責任，從而促進事業(yè)單位的發(fā)展。

3 行政事業(yè)單位存在的會計風險

隨著社會的變化，事業(yè)單位的改革，會計工作也有了新的變化，由于沒有及時地修改會計制度，導(dǎo)致工作人員違反了會計新制度。還有核算與監(jiān)督方面的風險，工作人員過度自信，認為自己做得對，沒有經(jīng)過仔細的核算，再就是監(jiān)督?jīng)]有到位，存在遺漏并沒有及時指出改正，導(dǎo)致行政事業(yè)單位存在會計風險。還有關(guān)于行政事業(yè)單位會計工作人員的綜合素質(zhì)不夠高，違反了行為規(guī)范，又或者是沒有過硬的專業(yè)知識水平，不能做到與時俱進。

4 事業(yè)單位會計風險的特點

4.1 會計風險覆蓋面廣

俗話說“人非圣賢，孰能無過”，說的就是這個道理，財務(wù)人員每天都和大量金錢打交道，無論是單位辦公用品的采購，還是大型專項資金的調(diào)撥使用，都是對事業(yè)單位會計人員的一次次考驗，需要抵御的風險和誘惑也就更多，因此，在新的社會發(fā)展形勢下，會計從業(yè)人員更需要提高自己的政治站位、專業(yè)素養(yǎng)來保證會計行為的規(guī)范性。

4.2 會計風險的不確定性

雖然會計風險的存在是必然的，但它的發(fā)生卻具有或然性，即會計風險的不確定性，主要表現(xiàn)在：

一是會計風險發(fā)生的不確定性，即會計風險的客觀存在是否一定轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的會計風險。

二是會計風險發(fā)生時間的不確定性，即會計風險何時發(fā)生。

三是會計風險表現(xiàn)形式的不確定性，即會計風險以何種形式表現(xiàn)出來，如結(jié)算風險、支付風險等。

四是會計風險形成后果的不確定性，即發(fā)生風險程度的大小的不確定。

4.3 會計風險的可變性

會計風險的可變性主要表現(xiàn)在以下2個方面：

一方面，隨著社會監(jiān)督機制的健全、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善和會計理論與方法的不斷改進，會計人員能在一定程度上使某些不可控制的會計風險變?yōu)榭煽刂频臅嬶L險，降低會計信息的失真度，從而有利于防范會計風險的發(fā)生。

另一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，會計的風險變得多種多樣，風險也變得更加隱晦，如果會計人員沒有具備較強的專業(yè)素質(zhì)，就無法有效地規(guī)避財務(wù)風險。

5 行政事業(yè)單位防范會計風險存在的問題

5.1 會計人員素質(zhì)不高

目前，社會的發(fā)展與進步促使行政事業(yè)單位的多次變革，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會計部門會計人員沒有及時地學(xué)習國家下發(fā)的會計新政策，導(dǎo)致很多工作人員無法快速融入新的政策當中去，還固守自己原有的工作準則，導(dǎo)致有一些地方?jīng)]有按照會計政策去做，從而造成了會計風險。會計人員沒有了解其所在位置的職責，工作積極性不高，沒有更高的覺悟。

5.2 內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)控管理是保障事業(yè)單位經(jīng)濟活動正常進行的重要保障，對事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，但是在實際管理過程中，不少事業(yè)單位會計從業(yè)人員仍然對內(nèi)控管理存在輕視的態(tài)度，根本沒有結(jié)合單位的實際情況制定相關(guān)內(nèi)控制度，沒有完整全方面的內(nèi)部控制制度，對員工的工作沒有一個明確的要求和約束。還有的事業(yè)單位即使將內(nèi)控管理的相關(guān)制度制定得非常完善，但是在執(zhí)行上卻大打折扣，管理者對制度不夠重視，導(dǎo)致會計整個部門的工作效率下降。因此，為保證事業(yè)單位能夠有效地發(fā)揮應(yīng)有的作用，避免在會計核算方面發(fā)生風險和漏洞，必須要進一步完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度，加強內(nèi)部監(jiān)督力度。

5.3 職業(yè)會計素養(yǎng)缺失

一是會計從業(yè)人員的會計風險意識不強，不具備應(yīng)有的會計專業(yè)素質(zhì)，導(dǎo)致在面對潛在會計風險時不能有效、及時地發(fā)現(xiàn)問題，從而有效地規(guī)避風險。二是風險敏感性差，對風險的預(yù)測和把握不準確。對于一些習以為常的做法，意識不到風險所在，對可能導(dǎo)致的不良后果缺乏清醒的認識。對風險的認識程度不夠，思想重視高度不足，仍是制約會計風險管理的首要因素。

5.4 風險監(jiān)督意識缺乏

風險監(jiān)督管理是規(guī)避風險、規(guī)范會計行為的重要保證，是會計行為中的重要環(huán)節(jié)，但是，很多單位財務(wù)部門或單位的會計人員沒有對財務(wù)風險的監(jiān)督和防范引起足夠的重視，主要表現(xiàn)在：

一方面，單位的財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作沒有給予足夠的重視，在財務(wù)人員進行報銷、采購時，沒有盡到應(yīng)有的責任，沒有對采購項目進行認真的調(diào)查核算就盲目簽字審批，加之有的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理并不具備專業(yè)的素養(yǎng)，無法對會計核算進行有效的監(jiān)督。

另一方面，由于從事財務(wù)工作的工作人員對財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)核算的必要知識掌握不夠，不具備專業(yè)的財務(wù)素質(zhì)，缺乏會計職業(yè)財務(wù)的約束，使行政事業(yè)單位的資金、資產(chǎn)受到了損失。

6 行政事業(yè)單位防范會計風險的措施

6.1 提高會計人員自身素質(zhì)

行政事業(yè)單位想要規(guī)避會計風險，首要的就是提高會計人員的自身素質(zhì)，這樣才有利于會計人員在工作中發(fā)揮自己的優(yōu)勢來防范會計風險。因此，作為事業(yè)單位的財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從以下幾個方面全面提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)：

第一，精細規(guī)劃，常態(tài)推進，建立健全學(xué)習制度。定期下發(fā)體制內(nèi)財務(wù)風險警示學(xué)習內(nèi)容，定期對員工的學(xué)習情況進行檢查、通報、督促。不定期組織員工進行財務(wù)風險防范知識考試抽測，覆蓋整個會計科室從業(yè)人員，尤其是財務(wù)風險管理工作人員，降低財務(wù)風險發(fā)生的概率。

第二，繼續(xù)開展形式多樣、內(nèi)容豐富的培訓(xùn)活動。通過案例分析、風險點提示并結(jié)合在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題，對會計從業(yè)人員開展警示教育培訓(xùn)，將其作為每次培訓(xùn)的必修課。

第三，嚴格落實新員工、轉(zhuǎn)崗員工的崗前財務(wù)風險培訓(xùn)工作。新入職員工、轉(zhuǎn)崗員工必須進行相應(yīng)財務(wù)風險的培訓(xùn)，達到相應(yīng)崗位的履職要求后才能上崗。

第四，加強對直接進行會計業(yè)務(wù)操作人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保操作人員熟悉系統(tǒng)操作流程，了解系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)原理和規(guī)則，避免因不懂、不熟導(dǎo)致財務(wù)風險的發(fā)生。

6.2 完善內(nèi)部控制制度

要想防范會計風險，就要從行政事業(yè)單位內(nèi)部開始，建立一個完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，要讓工作人員有一個約束，都遵守這些規(guī)則，保持整個單位的秩序。加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是一切內(nèi)控制度、流程、控制點得以實施的根本條件，是做好財務(wù)風險防控的重要手段之一。

一是繼續(xù)做好人員隊伍建設(shè)，打造具備財務(wù)思維、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、財務(wù)修養(yǎng)高尚的財務(wù)隊伍。

二是持續(xù)開展合規(guī)文化宣講，采取靈活多樣、形式豐富的主題活動，配合定期的違規(guī)警示教育，提高違規(guī)成本，使合規(guī)理念深植人心。

6.3 加強財務(wù)監(jiān)管

強化財務(wù)管理是防控會計風險的重要手段，通過財務(wù)監(jiān)管可以從業(yè)務(wù)源頭發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，避免事故的發(fā)生，將財務(wù)風險扼殺在業(yè)務(wù)操作的最初階段，對新時期事業(yè)單位發(fā)展和轉(zhuǎn)型發(fā)揮著重要的促進作用。

一方面，加大監(jiān)督檢查力度和頻次，按季組織專項檢查，嚴格落實整改。要對財務(wù)科室的印章使用、支付結(jié)算、物品保管和金庫專項檢查，重點檢查支付結(jié)算產(chǎn)生的票據(jù)、明細，對發(fā)現(xiàn)的問題及時上報，落實整改措施和違規(guī)人員跟蹤管理措施，明確時限、責任到人，持續(xù)督辦、反復(fù)跟蹤，確保問題整改到位。

另一方面，提升財務(wù)風險監(jiān)控有效性，發(fā)揮財務(wù)風險集中管理優(yōu)勢，有效發(fā)揮監(jiān)管職能。提高監(jiān)督質(zhì)量，充分揭示違規(guī)風險，加強監(jiān)督檢查力度，強化監(jiān)管效果，將財務(wù)風險消滅于無形。

6.4 推進風險防控分析體系建設(shè)

風險評估是財務(wù)風險防范的重要環(huán)節(jié)。目前，我國事業(yè)單位面臨財務(wù)系統(tǒng)操作繁雜、人員角色分散等問題，缺乏數(shù)據(jù)分析的全方位支持，監(jiān)測手段落后，管理工具缺乏，這些客觀事實嚴重制約了財務(wù)風險防控質(zhì)效的提升。面對新的風險防控形勢，一是持續(xù)做好財務(wù)操作系統(tǒng)的完善和整合，提高技術(shù)手段，堵截系統(tǒng)漏洞，強化系統(tǒng)操作的簡便性和控制能力。二是充分引進和利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加快監(jiān)控中心的建設(shè)，推動監(jiān)控模式由傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查向大數(shù)據(jù)分析模式轉(zhuǎn)變。

6.5 準確把握和管控財務(wù)風險的核心環(huán)節(jié)

控制活動是根據(jù)財務(wù)風險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施防范風險。

一方面，將重點工作任務(wù)和日常財務(wù)監(jiān)控工作相結(jié)合，抓住重點，強化風險防控工作的執(zhí)行力度，學(xué)會對發(fā)現(xiàn)的風險問題進行分級分類，深入剖析問題的成因，對風險程度高、長期反復(fù)發(fā)生的問題，要集中精力和時間，實施專項治理。

另一方面，暢通信息共享與溝通。面對新形勢，要充分開發(fā)、利用新智能條件下的暢通渠道，進一步完善反饋制度，建立健全定期和不定期的報告、反饋制度，促進上下級信息對稱，使問題能夠在第一時間傳達到位;信息報告要及時得到有效反饋，搶占時機將風險消滅在萌芽狀態(tài);創(chuàng)新信息暢通新渠道，不斷提高信息共享質(zhì)量和效率。

7 結(jié)語

2021年是我國“十四五”的開局之年，對我國經(jīng)濟發(fā)展意義重大，各事業(yè)單位要積極做好會計風險的防范和治理，為我國經(jīng)濟的發(fā)展提供堅實的保障，在抵御和防范風險的同時，事業(yè)單位要緊跟時代的潮流，把握經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律，抓住重要戰(zhàn)略機遇期，不斷強化經(jīng)濟管理，創(chuàng)新管理體質(zhì)，加強外部與內(nèi)部的監(jiān)督，做到明確員工的職責權(quán)利等措施來防范會計風險，從而促進行政事業(yè)單位的發(fā)展，以為人民服務(wù)為目的，更好地滿足人民日益變化的需求。

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