廣告公司應(yīng)收賬款存在的問題及對策探析
——以ZD廣告公司為例

秦芝吉

（西安石油大學(xué)，陜西 西安 710065）

一、應(yīng)收賬款管理理論概述

應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從債權(quán)人（賣方）向可信方（買方）提供商品或服務(wù)，從債權(quán)成立開始到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，銷售方采用科學(xué)系統(tǒng)的方法管理應(yīng)收賬款的全過程。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是衡量由于應(yīng)收賬款信用政策所增加的收益和成本，從而制定有效的信用政策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

二、ZD廣告公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

1.應(yīng)收賬款比率分析

（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析

從表1中可以清楚地看出近三年來ZD公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀并不樂觀。雖然應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例有所下降，但整體來看，ZD廣告應(yīng)收賬款管理效果并不顯著。企業(yè)存在過多的應(yīng)收賬款可能會影響資金流，給企業(yè)帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近三年來ZD公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率均低于0.8，周轉(zhuǎn)率過低，說明賬款回收比較困難，資金利用率低。

表1 ZD公司2018年-2020年財(cái)務(wù)狀況分析 單位：萬元

（2）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)、銷售收入的比例分析

應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比值能反映企業(yè)內(nèi)部資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，比例越高則越說明企業(yè)應(yīng)收賬款占用情況越嚴(yán)重，資金運(yùn)轉(zhuǎn)越困難。由圖1可知，該比例在近三年有所下降，但變化幅度不大，基本穩(wěn)定在50%以上。但是，由于該公司的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例本身過高，公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)越來越難，應(yīng)收賬款狀況不容樂觀。ZD廣告的應(yīng)收賬款占銷售收入的比值雖然有所下降，但仍然高達(dá)120%以上，處于危險(xiǎn)階段。由此可見，該公司近幾年來應(yīng)收賬款管理質(zhì)量整體較差，并沒有取得明顯的成效。

2.應(yīng)收賬款賬齡分析

評價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的重要因素之一還包括應(yīng)收賬款的賬齡分析。一般企業(yè)都會編制應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析逾期未收的賬款的時(shí)間分布和占比情況。下表2為ZD廣告2020年底的應(yīng)收賬款賬齡分析表。

表2 ZD公司2020年12月底應(yīng)收賬款賬齡情況

由表2我們可以看到，ZD廣告的應(yīng)收賬款有93.22%的賬齡在2年以內(nèi)，有6.78%的應(yīng)收賬款在2年以上。由于ZD廣告銷售的是廣告服務(wù)而不是商品，所以基本不會涉及產(chǎn)品售后的問題，況且由于規(guī)模限制，ZD廣告的資金本來就有限，應(yīng)收賬款的逾期會導(dǎo)致資金運(yùn)作效率進(jìn)一步降低。ZD廣告的應(yīng)收賬款會如此之大的原因是企業(yè)存在大量逾期賬款，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)居高不下。

3.壞賬率分析

下表3為ZD公司近三年的壞賬表。由表3可知ZD廣告近幾年的壞賬率持續(xù)增長，分別為8.20%、8.99%、9.03%，雖然該公司的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，但是隨著應(yīng)收賬款的增加，壞賬也逐漸增加，由此導(dǎo)致了越來越高的壞賬率。這說明ZD廣告忽視了對企業(yè)壞賬的管理，沒有很好地管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，ZD公司應(yīng)收賬款回收難的問題需要盡快解決。

表3 ZD公司2018-2020年應(yīng)收賬款壞賬表

三、ZD廣告公司應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題

1.信用管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

我國的市場經(jīng)濟(jì)正處于初級階段，商業(yè)信用體系不似發(fā)達(dá)國家那樣完善，ZD企業(yè)為了擴(kuò)大自身經(jīng)營規(guī)模，打開市場，采用了應(yīng)收賬款方式與客戶開展商業(yè)往來。ZD廣告的應(yīng)收賬款管理工作一直由公司的財(cái)務(wù)部和銷售部配合共同負(fù)責(zé)，并未成立專門的信用管理部門。這很有可能在未來的工作中出現(xiàn)不必要的麻煩。主要原因包括以下三點(diǎn)：第一，銷售部門很有可能為了完成銷售任務(wù)而忽略或者放寬對目標(biāo)客戶的信用評估，因此，讓銷售部去進(jìn)行客戶的前期評估是欠妥的；第二，財(cái)務(wù)部門不直接負(fù)責(zé)對客戶的信用評估，對客戶的支付能力和付款意愿都不太了解，成效較低。

2.缺乏應(yīng)收賬款動態(tài)分析

對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)分析可以了解和掌握應(yīng)收賬款的回款過程，能反映企業(yè)及時(shí)全額收回賬款的可能性。ZD持有大量應(yīng)收賬款，并且有較高的壞賬率的很大一部分原因是因?yàn)殇N售人員在確認(rèn)訂單之后忽視了對客戶的動態(tài)分析，財(cái)務(wù)人員也并沒有重視對應(yīng)收賬款的分析，公司并沒有安排員工對客戶的資產(chǎn)和經(jīng)營情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤。在賒銷期間內(nèi)，客戶的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況都可能發(fā)生變化，一旦客戶在賒銷期內(nèi)發(fā)生了經(jīng)營危機(jī)導(dǎo)致無法歸還賬款，那么這部分賬款很有可能變成ZD公司壞賬。

3.缺乏規(guī)范的催賬政策

根據(jù)上文對ZD廣告近三年來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，可以直觀地發(fā)現(xiàn)近三年來，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重同比增加，說明應(yīng)收賬款嚴(yán)重阻礙資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。ZD廣告的催賬方式主要有電話催收、寄送催賬函、上門催賬、訴訟等。ZD公司大多數(shù)時(shí)候催收欠款都流于形式，并不切合實(shí)際，公司中目標(biāo)責(zé)任并不明確，員工之間互相推諉，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡延長的情況在近三年內(nèi)沒有好轉(zhuǎn)。

四、加強(qiáng)ZD廣告公司應(yīng)收賬款管理的對策

1.優(yōu)化應(yīng)收賬款信用管理機(jī)構(gòu)

針對上述問題，ZD廣告最先應(yīng)該完善的是應(yīng)收賬款的信用管理機(jī)構(gòu)。一方面，成立專門的信用管理部門。信用政策管理對專業(yè)水平要求較高，需要大量的專業(yè)人員。讓銷售部和財(cái)務(wù)部來執(zhí)行此項(xiàng)工作顯然不太合適。另一方面，建立和完善客戶管理信用檔案，調(diào)查客戶信用是企業(yè)決定是否與對方合作的重要因素。通過建立客戶管理信用檔案，企業(yè)可以更全面地掌握客戶信息，更加明確地了解客戶的信用狀況，并根據(jù)情況及時(shí)更新檔案，為公司開展應(yīng)收賬款管理工作提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐。

2.落實(shí)應(yīng)收賬款動態(tài)分析

由于缺乏對應(yīng)收賬款的動態(tài)分析，ZD廣告對公司的應(yīng)收賬款具體狀況了解不全面，不能及時(shí)跟蹤目標(biāo)客戶的經(jīng)營狀況，有可能出現(xiàn)賒賬期內(nèi)導(dǎo)致呆賬、壞賬的情況，進(jìn)而會出現(xiàn)壞賬，加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。目前，該公司在應(yīng)收賬款動態(tài)分析方面尚有欠缺，針對該問題，ZD廣告應(yīng)全面落實(shí)應(yīng)收賬款動態(tài)分析，規(guī)定財(cái)務(wù)部全面記錄企業(yè)的應(yīng)收賬款，隨時(shí)更新客戶的經(jīng)營狀況及償債能力，在信用銷售期內(nèi)實(shí)時(shí)地掌握客戶的信用狀況，并考慮到在客戶逾期之前全額收回應(yīng)收賬款的可能性。及時(shí)溝通，積極催收賬款，避免成為壞賬，造成不必要的損失。

3.強(qiáng)化逾期賬款催收制度

ZD廣告的應(yīng)收賬款回收難的重要原因就是內(nèi)部控制機(jī)制不健全，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收不力，責(zé)任并未落實(shí)到個(gè)人。作為催收主體，銷售部應(yīng)將收款責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，建立獎懲制度，要求業(yè)務(wù)人員全程負(fù)責(zé)自己所承攬的廣告業(yè)務(wù)。此外，ZD廣告在催收賬款時(shí)應(yīng)有側(cè)重點(diǎn)，特別重視對主營業(yè)務(wù)收入貢獻(xiàn)較大的重點(diǎn)客戶，應(yīng)積極聯(lián)系相關(guān)人員妥善做好賬款收回的工作。

五、結(jié)語

企業(yè)建立一個(gè)科學(xué)、合理的應(yīng)收賬款管理制度對加快貨款回收、提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率及促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義。本文通過提出完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、落實(shí)應(yīng)收賬款動態(tài)分析、強(qiáng)化逾期賬款催收制度三方面對策，希望能為此類企業(yè)提高應(yīng)收賬款的回收質(zhì)量提供一定的參考和借鑒。