政策跟蹤審計存在的難點與解決對策探析

楊佳莉

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，出臺了一系列穩(wěn)增長的政策指導(dǎo)。為了有效的促進相應(yīng)的政策得到落實，審計系統(tǒng)展開了跟蹤審計工作等工作，本文通過對政策跟蹤審計的內(nèi)容以及存在的困難和問題進行分析，基于此，提出了相關(guān)的解決策略，希望能有所幫助。

關(guān)鍵詞：政策;跟蹤審計;難點;解決對策探析

審計工作推動了我國的經(jīng)濟發(fā)展、促進了政策落實、維護財經(jīng)秩序等方面發(fā)揮著積極的作用。但是從當(dāng)前基層的審計情況來看，受到多方面的因素影響，當(dāng)前基層審計工作還存在一些難以適應(yīng)經(jīng)濟形勢的問題，有待解決。

一、政策跟蹤審計的內(nèi)容

對于內(nèi)審機構(gòu)開展的政策跟蹤審計，是指內(nèi)審機構(gòu)在本部門本地區(qū)，本單位所貫徹落實的有關(guān)黨和國家的方針政策、具體事宜、政策方針、部署措施等對象進行動態(tài)審計監(jiān)督的方式。這種目的在于反映本地區(qū)本單位本部門在落實黨和國家重大政策中存在的困難以及問題，有效的推動政策的落實。具體的內(nèi)容包括以下幾方面：第一，要把握整體的發(fā)展情況。也就是審計單位在關(guān)于重大決策的落實方面，所涉及到的單位地區(qū)系統(tǒng)是否根據(jù)相應(yīng)的政策以及配套的設(shè)施進行落實，制定出的措施和方案是否有效，對于政策任務(wù)以及落實的進度是否可靠，各項管理和監(jiān)督措施是否到位。關(guān)于一些重點工程、項目建設(shè)是否跟預(yù)期相一致。第二，發(fā)現(xiàn)問題。在一些重大政策落實的過程當(dāng)中，是否合規(guī)合法等方面進行審計以及監(jiān)督。其最關(guān)鍵的是對于評價政策的落實情況，經(jīng)濟社會效益的情況，專項資金的利用和信貸資金的使用有效性等;第三，是否提出了有針對性的建議和意見。在政策執(zhí)行過程當(dāng)中，是否面臨著各種問題和困難，操作人員執(zhí)行過程當(dāng)中是否科學(xué)合理，對于體制機制障礙的建設(shè)方面進行科學(xué)合理的分析，并且提出有針對性的意見和建議。

通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計，在很大程度上能夠?qū)π姓块T內(nèi)部制度進行規(guī)范，做好職權(quán)明確劃分，提升職務(wù)工作效率，在保證單位內(nèi)的經(jīng)濟合法合規(guī)的角度，就資產(chǎn)的合法性以及財務(wù)信息的真實性進行審計，有效地杜絕舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生﹐從而提升公共服務(wù)的工作效率和效果，不斷地提升單位內(nèi)部管理的水平，真正地規(guī)范行政單位的內(nèi)部管理的有序性。

二、政策跟蹤審計所面臨的主要困難和問題

（一）項目實施難

對于內(nèi)部審計是屬于組織內(nèi)部監(jiān)督的重要方式，這不僅要對整個組織和單位內(nèi)部的運行進行監(jiān)督和審計。很多單位部門在針對編制政策跟蹤審計過程當(dāng)中，重視系統(tǒng)和單位內(nèi)的重大決策，這對于發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實方面進行跟蹤審計，但是輕視黨和國家方針政策的落實，具體原因有：第一，一些部門和單位的決策層認(rèn)為，內(nèi)部審計首先要搞清楚本單位本系統(tǒng)是否處于正常運行的狀況，那么就不必要對黨和國家政策的方針落實進行有效的跟蹤和審計，第二，有些單位和部門的決策層，對于黨和國家重大方針的落實，難以把握和評價;第三，有些部門和單位決策層始終認(rèn)為有部分單位沒有開展政策跟蹤審計工作，并且政策跟蹤審計的體制機制模式還有待完善，沒必要急于落實。根據(jù)以上的原因分析，開展內(nèi)部審計工作，要有計劃和經(jīng)常性，因此，開展政策跟蹤審計的工作難度大。

（二）資源整合難

對于國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于加強審計工作的意見》相關(guān)部門對國家重大決策和宏觀調(diào)控進行跟蹤和審計工作。通過審計部門派出專業(yè)的機構(gòu)到各個地區(qū)以及各個部門內(nèi)部審計，在有計劃開展政策跟蹤審計。但是依舊有些地方還處于原有審計項目的安排上，并沒有進行專門的政策跟蹤審計工作，有的部門在各種監(jiān)督力量的作用下，還處于各自為戰(zhàn)的狀態(tài)，從而導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督，交叉監(jiān)督，使得原有的審計資源浪費。

（三）整改措施難

由于政策跟蹤審計過程當(dāng)中揭示出很多的問題，涉及到全局性和方向性，因此整體改動很難，甚至出現(xiàn)推倒重來的情況，使得戰(zhàn)略進行重新調(diào)整，因此，很多部門和單位不愿意進行整改，并且整改的效果并不理想。究其根本，首先是部門和單位認(rèn)識不足，并不重視整改的重要性，其次，由于單位內(nèi)部審計工作并沒有建立起完善的整改計劃，以及跟蹤機制的配套設(shè)施無法進行審計整改的全面把握。審計部門，巡查部門以及監(jiān)督部門沒有形成監(jiān)督合力，從而導(dǎo)致整個整改的計劃不如人意。

（四）成果共享難

審計的結(jié)果在整個審計工作的過程當(dāng)中是最為基礎(chǔ)的。由于這個環(huán)節(jié)缺乏上下聯(lián)動機制，那么政策跟蹤審計的最終成果運用到審計單位的效果并不理想，政策跟蹤審計的最終成果相比較，其他審計結(jié)果而言，難以達到有效的成果，具體表現(xiàn)為，第一決策者并不認(rèn)同，他們認(rèn)為不會換全局性和方向性的錯誤，實現(xiàn)上下聯(lián)動的難度加大;第二制度缺失。由于一個監(jiān)督部門之間應(yīng)該建立起聯(lián)動機制，就目前的經(jīng)濟責(zé)任審計制度而言，個性度部門應(yīng)該建立聯(lián)動機制。但目前的經(jīng)濟審計工作和政策跟蹤并沒建立起完全的機制，其中各個監(jiān)督部門沒有采取必要的聯(lián)動機制，則很難實現(xiàn)成果共享。第三部門之間各自為戰(zhàn)，對于政策跟蹤審計工作，既有宏觀的研判，同時又有具體的案例支撐，那么最終的研究成果可靠性可想而知，但是由于缺乏共享機制，各個監(jiān)管部門對于數(shù)據(jù)反復(fù)的調(diào)研取證評價，使得監(jiān)管過度，出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管的情況。

三、政策跟蹤審計是體制機制中的重要保障形式

（一）提高整體思想認(rèn)識

2018年3月，中國共產(chǎn)黨中央審計委員會的成立，通過明確審計工作在黨和國家監(jiān)督體系中的重要性，這就標(biāo)志著我國的審計事業(yè)將朝著新的臺階邁進。政策跟蹤審計工作能夠有效地進行審計工作的監(jiān)督，從而避免政策過程當(dāng)中出現(xiàn)落實不到位，以文件貫徹文件、以會議貫徹會議等形式主義和官僚主義問題，只有真正做到兩個維護的方式，才能有效的貫徹落實“三個區(qū)分開來”。為此，對于廣大內(nèi)審人員，首先要從思想的角度認(rèn)識到政策和跟蹤審計的必要性，在實際工作中，充分肯定審計工作的有效性，重視政府跟蹤審計工作的落實。

（二）完善部門運作機制

首先要建立健全政策跟蹤審計工作的上下聯(lián)動機制。對于審計單位的黨組和黨委，要充分重視政策跟蹤審計工作的開展，真正做到上下一心，全面做好審計，各項組織的落實;第二，要對各種監(jiān)督資源進行有效的整合，真正預(yù)防出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督，過度監(jiān)督的情況發(fā)生;第三，通過建立健全相應(yīng)的政策審計聯(lián)動機制，推動審計工作的落實;第四，通過建立完善的政策跟蹤機制，推動審計考評機制的建立;第五，通過完善和整改責(zé)任制，將責(zé)任落實到位;第六，積極完善政策跟蹤的審計結(jié)果。

四、政策跟蹤審計工作開展的相關(guān)建議

（一）加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高專業(yè)水準(zhǔn)

對于政策跟蹤審計這項工作并不單純，是對部門和單位的某一項財務(wù)收支進行審計，更為重要的是，通過審計工作的角度去思考國家治理的問題，從政策落實與執(zhí)行再結(jié)合，更加宏觀的層面來把握方向，這是審計工作的重大轉(zhuǎn)變，通過積極的提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平，必須要做到以下幾點：第一，要開展相應(yīng)的政策培訓(xùn)工作。通過開展定期培訓(xùn)的工作，對于廣大內(nèi)部審計人員做好精準(zhǔn)政策把握的方式;第二，要做好自己學(xué)習(xí)的準(zhǔn)備。通過積極引導(dǎo)內(nèi)部人員進行相應(yīng)資料和行業(yè)的知識學(xué)習(xí)，積極主動的儲備知識，自我擴大知識面，完善知識層級;第三，使廣大內(nèi)審人員始終堅持在實踐中學(xué)習(xí)。只有不斷的通過實踐探究的方式，才能找到新去有效的方法和辦法，不斷的積累，相應(yīng)的資源和經(jīng)驗，因此，內(nèi)審人員要結(jié)合本單位、本部門開展相應(yīng)的實踐工作，不斷地進行總結(jié)。第四要熟悉掌握和運用好現(xiàn)代科學(xué)資源，不斷提高工作效率和工作質(zhì)量。

（二）提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，加大人才培養(yǎng)力度

對與任何一項事業(yè)的發(fā)展最為關(guān)鍵的是人才。只有不斷的優(yōu)化內(nèi)部審核人才的結(jié)構(gòu)和知識構(gòu)建，做好儲備人才和復(fù)合人才的培養(yǎng)。需要做好以下幾份工作：首先抓住各種機會，提升現(xiàn)有審計人員的綜合素質(zhì);第二，儲備型專業(yè)人才，通過積極和引進先進的審計人員，對于金融、稅收、工程建筑、法律知識、計算機知識等知識性人才進行大力引進，為后續(xù)的政策跟蹤審計提供專業(yè)性的人才儲備。

（三）加大審計整改力度，努力實現(xiàn)審計成果的共建共享

通過積極的完善和建立審計工作的整改制度。最重要的是要明確審計單位第一責(zé)任人的確定。對于上級主管部門為審計整改監(jiān)督責(zé)任人，做好審計工作的落實。那么審計工作的負(fù)責(zé)人要對重大問題做到親手抓，親手管的準(zhǔn)備。對于審計過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題要有針對性的解決策略，針對被審單位要對問題的原因進行分析，認(rèn)真做好研究措施，對于最終的審計結(jié)果，要做好共享機制。在開展政策審計過程中，巡查部門，紀(jì)檢部門要將結(jié)束的問題作為依據(jù)，開展深入的巡視立案檢查，組織人事部門將審計的最終結(jié)果進行評估，從而納入到干部考核機制之中，評優(yōu)爭先做好相應(yīng)的參照依據(jù)。

（四）利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技手段，提升審計工作效率

對于內(nèi)審部門首先要利用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)開展審計工作，這個過程當(dāng)中要做好先行先試的資源整合，從而為審計手段的現(xiàn)代化使用奠定良好的基礎(chǔ)。審計署和各級審計機構(gòu)做好頂級設(shè)計，通過建立健全基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的匯集制度，使得各級系統(tǒng)內(nèi)的稅收、社保、金融、企業(yè)、工商等成為大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的匯集對象，積極推動各部門以及審計共享，不斷提升審計工作的效率。

五、結(jié)束語

跟蹤審計是一項高效的審計方式，這已經(jīng)被廣泛的運用到高效采集工作當(dāng)中，并且取得了相應(yīng)的成效。為了有效的促進審計工作為基礎(chǔ)服務(wù)建設(shè)，首先要建立和完善跟蹤審計的相關(guān)法律規(guī)章制度，總結(jié)和完善好相應(yīng)的方法，從而糾正存在的各種問題，積極探索出新的理論和方法，促進政策跟蹤審計工作的高效運行。

參考文獻：

[1]楊洋. 農(nóng)村扶貧政策跟蹤審計存在的問題與對策研究[J]. 決策探索（下），2020，No.643（02）：17-18.

[2]夏榕. 環(huán)境政策跟蹤審計存在的問題與對策[J]. 審計與理財，2020，No.399（10）：29-30.

[3]侯玉梅. 城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計的問題及對策[J]. 財會學(xué)習(xí)， 2020， No.262（17）：196-197.

[4]鄭利. 突發(fā)公共事件跟蹤審計存在的問題及對策探究[J]. 山西財政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報， 2020（3）：41-44.

[5]李瑞華. 探析政府投資項目跟蹤審計對策[J]. 財經(jīng)界，2020， No.549（09）：231-232.

[6]伍儀昌. "公路工程全過程跟蹤審計的難點與對策分析." 建筑與裝飾 ，000.008（2020）：P.86-86.

[7]季曉.環(huán)保政策貫徹落實情況跟蹤審計研究[D].西京學(xué)院，2020.