梁晨 鄭小雨
摘要:近年來,我國政府在治理環(huán)境污染、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展方面采取了各種措施。本論文對環(huán)境保護(hù)稅產(chǎn)生的背景及政策效應(yīng)進(jìn)行分析,探討我國實施環(huán)境保護(hù)稅的效果,并對完善我國現(xiàn)行環(huán)保稅政策提出一些分析和建議。
關(guān)鍵詞:環(huán)境保護(hù)稅;外部性;環(huán)境污染
社會普遍認(rèn)為,環(huán)境是一種特殊的公共物品,人類享有享受環(huán)境給我們帶來的好處的權(quán)力,卻不必承擔(dān)相應(yīng)的代價。如果不對破壞環(huán)境的行為進(jìn)行征稅,就會有大量利益之上的人來"免費搭車",環(huán)境的公共物品屬性將使地球生態(tài)逐漸惡化。
一、環(huán)境保護(hù)稅征收的背景
《2020中國生態(tài)環(huán)境狀況公報》數(shù)據(jù)顯示, 40.1%的城市環(huán)境空氣質(zhì)量超標(biāo),水土流失情況嚴(yán)重,土地沙漠化形勢嚴(yán)峻。由于"以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心"的先污染后治理之路,經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境污染之間的矛盾日益突出,阻礙了經(jīng)濟(jì)建設(shè),影響了人民的身體健康。
二、國內(nèi)外環(huán)境保護(hù)稅政策
(一)環(huán)境保護(hù)稅的概念
環(huán)境保護(hù)稅又稱"庇古稅"、"環(huán)境稅"、"綠色稅"、"生態(tài)稅"等。從廣義上來看,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織曾定義:環(huán)境稅是指國家合法征收的具有無償性、強制性、以環(huán)境相關(guān)為稅基的任何稅收。狹義上來看,環(huán)境保護(hù)稅是一種污染稅,專指向排污單位或個人征收的一種獨立稅種。
(二)國內(nèi)外的環(huán)境保護(hù)稅政策
1.國外環(huán)境保護(hù)稅政策
西方環(huán)境保護(hù)稅主要經(jīng)歷了三個發(fā)展階段。20世紀(jì)70年代到80年代初的污染者付費階段,由污染者為排污行為買單,補償成本;20世紀(jì)80年代至90年代中期的保護(hù)生態(tài)階段,資源稅、排污稅、碳稅等與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收出現(xiàn);20世紀(jì)90年代中期至今的獨立全面階段,歐美等國家形成獨立的環(huán)境稅體系,并將環(huán)境保護(hù)稅納入體系。
2.國內(nèi)環(huán)境保護(hù)稅政策
我國在改革開放初期對排污行為以一項行政性收費項目進(jìn)行收費,直到2018年《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》正式實施,這是一部專門用于環(huán)境保護(hù)的單行稅法。環(huán)保稅法的實施使相關(guān)稅種的征收更加具有強制性和規(guī)范性,降低了征收成本,提高了征收的實際效率。
三、環(huán)境保護(hù)稅實施效應(yīng)的研究分析
環(huán)境污染與外部性理論中的負(fù)外部性相關(guān)。負(fù)外部性是指一個人的行為或企業(yè)的行為影響了其他人或企業(yè),使之支付了額外的成本費用,但后者又無法獲得相應(yīng)補償?shù)默F(xiàn)象。造成污染的企業(yè)只承擔(dān)了生產(chǎn)成本,而將其造成部分污染成本轉(zhuǎn)嫁給社會,即污染者未對污染行為付出相應(yīng)成本。依據(jù)“誰污染,誰納稅”的原則,高污染企業(yè)面臨較高的稅收,可以倒逼其自覺主動改變生產(chǎn)行為,減少排污,促進(jìn)環(huán)保工作,推動經(jīng)濟(jì)增長與保護(hù)環(huán)境二者之間的良性互動。由此,在提升利潤和長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)下,高污染行業(yè)面臨淘汰退出,納稅主體會傾向于選擇一種相對環(huán)保的替代產(chǎn)品并進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,也將帶動整個行業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型。
四、關(guān)于完善我國現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅政策的思考
(一)堅持稅收中性原則
我國環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)堅持稅收中性原則,將環(huán)境保護(hù)稅的收入適度返還給進(jìn)行污染治理的納稅主體,補貼因征收環(huán)境保護(hù)稅而遭受損失的公民,減少其他因征收環(huán)境保護(hù)稅而引起市場扭曲的稅收。采用稅收中性化的設(shè)計一方面可以鼓勵企業(yè)加大力度進(jìn)行污染治理,另一方面也可以減輕政府政策的實施阻力。因此,政府應(yīng)堅持稅收中性原則,做到既不增加納稅主體的負(fù)擔(dān),同時又能保護(hù)財政收入的穩(wěn)定。
(二)調(diào)整征稅范圍和稅率
環(huán)境保護(hù)稅政策的制定不是一蹴而就的,我國應(yīng)循序漸進(jìn)開征環(huán)境保護(hù)稅。例如,政府可將征收范圍從四項主要污染物擴(kuò)大到二氧化碳、揚塵等,并制定面向不同行業(yè)的差別稅率;對于重污染行業(yè),如煤炭、水泥、化工等制造和加工業(yè),采用更高稅率,而對于輕污染行業(yè)和環(huán)保企業(yè),可適當(dāng)降低稅率,予以稅收優(yōu)惠;同時對偷稅漏稅和隱瞞真實污染數(shù)據(jù)等行為應(yīng)加大懲罰力度;對于個體戶及居民,可考慮將生活垃圾等適度納入征收范圍。
(三)提高激勵效率,培養(yǎng)環(huán)保氛圍
一方面,做好宣傳工作,引導(dǎo)全社會形成保護(hù)環(huán)境的價值觀念。另一方面,對于積極減排等環(huán)保行為加以獎勵,鼓勵并支持企業(yè)投資于環(huán)保設(shè)施,引導(dǎo)其積極參與技術(shù)革新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。
五、關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的總結(jié)
我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的十幾年來, 生態(tài)環(huán)境遭受到一定破壞。節(jié)能降耗,提升環(huán)保水平,成為了人民的期望和政府的責(zé)任。環(huán)境保護(hù)稅作為一種有效遏制環(huán)境污染的法律手段,它的出臺意味著一個良好的開端,對未來的經(jīng)濟(jì)建設(shè)有重要意義。在推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅法的過程中結(jié)合國內(nèi)實際情況,因地制宜,實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的綠色可持續(xù)發(fā)展。
此外,要倡導(dǎo)人類命運共同體意識,我國作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體,合理征收環(huán)境保護(hù)稅,積極治理環(huán)境污染,是體現(xiàn)我國大國責(zé)任與擔(dān)當(dāng)?shù)闹匾e措。所以,環(huán)境保護(hù)稅和相關(guān)政策對我國的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。
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