大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化研究

陳力

[摘 要]隨著時代的不斷發(fā)展和科學技術的不斷進步，人類逐漸進入了大數(shù)據(jù)時代，而大數(shù)據(jù)時代對于企業(yè)內(nèi)部審計也帶來了一系列的影響。由于大數(shù)據(jù)技術的便利性和準確性，企業(yè)內(nèi)部審計開始逐漸從傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)變成信息化審計的模式：提高企業(yè)員工的信息化審計水平，從心理層面到技術層面，推動員工自主學習信息化技術并在內(nèi)部審計中積極應用，建立健全信息化審計管理職能，加強在大數(shù)據(jù)時代下審計部門的監(jiān)管力度，促進業(yè)務發(fā)展，防止國有財產(chǎn)流失，這樣企業(yè)才能提質(zhì)增效，加強各部門之間的協(xié)作，實現(xiàn)企業(yè)價值。

[關鍵詞]大數(shù)據(jù)時代;內(nèi)部審計;信息化審計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.197

1 大數(shù)據(jù)時代的基本特征

“大數(shù)據(jù)”，作為一個隨著時代的發(fā)展和技術的進步而產(chǎn)生的新型的名詞，具體的意思是指：“一種規(guī)模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類型和價值密度低四大特征?！盵1]大數(shù)據(jù)技術的目的不在于掌握大量的數(shù)據(jù)信息，而是在于對這些有意義的數(shù)據(jù)進行更加專業(yè)化的處理?！按髷?shù)據(jù)時代，顧名思義，代表海量資料。大數(shù)據(jù)有四個特點，簡稱4V，分別是Volume （大量）、Variety （多樣）、Velocity （高速）、Value （價值），其中價值是核心特征，在現(xiàn)實數(shù)據(jù)中，有價值的數(shù)據(jù)所占比例很小，而通過大量不相關數(shù)據(jù)中挖掘出有價值的信息并加以分析從而提煉出對人們有用的就是最終目標?！盵2]如果大數(shù)據(jù)是一種產(chǎn)業(yè)的話，那么這個產(chǎn)業(yè)最終能夠?qū)崿F(xiàn)盈利的一個關鍵點，就在于大數(shù)據(jù)提高了對數(shù)據(jù)的加工能力，通過對數(shù)據(jù)的加工實現(xiàn)增值。而大數(shù)據(jù)技術與云計算技術的關系，和一枚硬幣的正反面類似，大數(shù)據(jù)技術是正面，云計算技術是反面，兩者是相輔相成密不可分的。而大數(shù)據(jù)技術的流行也促使云計算技術被眾人所了解。大數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)的龐大性，無法用獨立的一臺計算機來進行處理和運算，而是必須采用分布式結(jié)構，因此大數(shù)據(jù)的計算必須依托云計算的分布式處理、分布式數(shù)據(jù)庫和云存儲、虛擬化技術。只有這樣，大數(shù)據(jù)技術才能得到更好的應用。

而大數(shù)據(jù)時代就是現(xiàn)在的這個大數(shù)據(jù)技術隨處可見的時代。“這是一場革命，龐大的數(shù)據(jù)資源使得各個領域開始了量化進程，無論學術界、商界還是政府，所有領域都將開始這種進程”[3]現(xiàn)在的社會里，大數(shù)據(jù)的應用越來越廣泛，大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢也被越來越多的人和越來越多的領域所發(fā)現(xiàn)，電子商務、O2O、物流配送等，這些利用大數(shù)據(jù)而進行發(fā)展的領域和行業(yè)正在不斷地協(xié)助企業(yè)來發(fā)展新業(yè)務，創(chuàng)新運營模式。例如，利用大數(shù)據(jù)可以對客戶消費行為進行分析，對客戶喜好、消費能力等進行預測，以此對消費群體、企業(yè)自身庫存水平等進行精準定位，促進企業(yè)經(jīng)營行為得到全面的改善與優(yōu)化。而大數(shù)據(jù)時代沒有什么是不可以被計算的，用戶發(fā)出的每一條消息都可以被手機上的各種APP所識別、所記錄和所分析，從而在后臺生成對用戶消費傾向和各方面信息的一個大致圖像，這樣就更有助于商家對客戶進行針對性的推銷?？梢哉f，大數(shù)據(jù)已經(jīng)與人們的生活切實融合并改變了人們的工作、生活習慣。

2 大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)內(nèi)部審計帶來的影響

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部審計較之傳統(tǒng)審計模式有所不同。由于大數(shù)據(jù)對于信息處理和數(shù)據(jù)處理的速度更快、范圍更廣，那么勢必就會顯得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式看起來更加費時、費工，而且分析的效率會低一些。大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)內(nèi)部審計模式利用云計算技術和計算機信息化工具，可以讓內(nèi)部審計人員在數(shù)據(jù)分析方面計算速度更快、計算范圍更寬、計算精度更準，這樣勢必就對傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計模式造成了一定程度的沖擊，也讓現(xiàn)有內(nèi)部審計人員產(chǎn)生了一定的心理壓力、操作層面和技術層面的轉(zhuǎn)型壓力和新事物的學習壓力。但是總體來看，這對于整個審計行業(yè)是利大于弊的，一旦信息化審計手段廣泛地被接受和運用，不但可以極大地提升審計工作質(zhì)量，而且推動審計流程的標準化，提高內(nèi)部審計管理的科學性、適用性和先進性。

3 大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計信息化的必要性

在大數(shù)據(jù)時代的推動下，企業(yè)內(nèi)部審計模式就應當從原本的低效率模式變?yōu)檫m應大數(shù)據(jù)時代的數(shù)字化、信息化內(nèi)部審計模式。鑒于現(xiàn)今中國各行各業(yè)已在大數(shù)據(jù)行業(yè)中不斷前行發(fā)展，區(qū)塊鏈、5G技術的應用，彰顯著大數(shù)據(jù)時代的到來，因此為適應時代的進步、企業(yè)的發(fā)展，審計工作如果不能與時俱進，就無法發(fā)揮保值增值、監(jiān)督檢查等作用。而且隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的普及和提升，數(shù)字化浪潮席卷而至，以大數(shù)據(jù)技術為核心加快推進審計風控工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大數(shù)據(jù)時代的迫切要求，同時伴隨著內(nèi)部審計職能的不斷擴大，內(nèi)部審計在新時代下具有為企業(yè)增值的作用，因此審計信息化領域的工作轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

4 大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計信息化的具體措施

大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計信息化應達到以下效果：一是實現(xiàn)審計資源集約化、審計業(yè)務數(shù)字化和智能化;二是支持審計業(yè)務流程變革，審計管理組織、機制和方式的優(yōu)化和轉(zhuǎn)型;三是支持審計與風險內(nèi)控的流程聯(lián)動、信息共享反饋的閉環(huán)機制;四是從現(xiàn)場審計到遠程審計，從定期審計到持續(xù)審計，從抽樣審計到全面審計，從人工分析到智能分析?？梢詮囊韵滤姆矫嫒胧?。

首先，需要做的是提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計信息化能力，通過對他們的計算機技術和業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取能力的提高和信息化思維的轉(zhuǎn)變，來讓審計人員利用信息化手段開展內(nèi)部審計。信息化思維的轉(zhuǎn)換尤為重要，企業(yè)內(nèi)部審計的部分員工，認為利用以往的審計方式和審計經(jīng)驗，就可以完成既定的審計目標，不愿意去改變固有的審計模式。因此需要對審計人員進行思想上的宣貫培訓，例如可以利用部門培訓展現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計信息化所帶來的改變以及取得的成果，直觀地體現(xiàn)出信息化手段所帶來的審計范圍廣、鎖定審計線索速度快、確認審計發(fā)現(xiàn)準確度高等優(yōu)勢，這樣可以促使員工在無形間產(chǎn)生對于新型技術的向往和主動學習的積極性。同時內(nèi)部審計機構也應為員工提供學習信息化手段的平臺和渠道。例如可以為內(nèi)審員工舉辦大數(shù)據(jù)技術方面的培訓課程，讓員工學習了解大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)的運用情況和取得的成果。可以邀請內(nèi)部審計人員相互分享經(jīng)驗，如何利用信息化審計手段開展審計，在節(jié)約現(xiàn)場審計時間、縮減審計成本、提高審計效率方面展示信息化審計的作用;還可以邀請計算機技術專家，培訓員工計算機技術手段，在EXCEL應用方面、SAP操作方面和PYTHON語言編程方面進行介紹，真正讓員工在新時代信息化審計中做到能用、管用、好用。內(nèi)部審計機構還可以在審計團隊中采用“一幫一”的小組學習模式，由接受能力比較強的員工向其他員工進行相互交流，在集中培訓后，利用日常審計項目和空余時間，通過學習小組不斷操作各類業(yè)務系統(tǒng)，審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)和各類信息化工具，有助于及時解答業(yè)務實踐中產(chǎn)生的各類問題，牢固掌握信息化審計手段，提升信息化審計技術學習熱情和動力，為日后遠程審計的開展夯實基礎。