審計統(tǒng)計分析中存在的問題及對策

周萌萌

摘要：大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員能夠運用先進、高效的統(tǒng)計分析方法，在最短時間內(nèi)對審計對象進行分析，對審計中出現(xiàn)的各類數(shù)據(jù)進行篩選和研判，降低由于數(shù)據(jù)量大和分析困難所產(chǎn)生的資源消耗，快速、精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)問題并加以攻破。如何減少審計中的風(fēng)險，有效處理審計工作的不確定因素，提高審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理活動、提高企業(yè)經(jīng)營管理效率、幫助企業(yè)有效控制經(jīng)營風(fēng)險、促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高、保護企業(yè)資金鏈安全等，已成為國企精益管理中需要解決的現(xiàn)實問題。

關(guān)鍵詞：審計;統(tǒng)計分析;問題;對策

1內(nèi)部審計的主要作用

（一）制約作用內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動及經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)現(xiàn)象，優(yōu)化內(nèi)部各部門的內(nèi)部管理，完善和提高企業(yè)整體的管理水平。（二）導(dǎo)向作用內(nèi)部審計結(jié)果可以為管理層實施管理提供導(dǎo)向作用，實現(xiàn)促進國企經(jīng)濟效益提升的目的。（三）保護作用通過內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)國企運營中存在的問題，有效控制經(jīng)營風(fēng)險，并有針對性地提出整改建議，保障國企健康發(fā)展。

2審計統(tǒng)計工作的環(huán)境影響因素

2.1微觀環(huán)境因素統(tǒng)計分析

微觀審計環(huán)境涉及審計對象環(huán)境與會計師事務(wù)所環(huán)境等層面。不同審計對象的相關(guān)指標(biāo)之間會存在差異，但審計人員會借助大數(shù)據(jù)的“記憶功能”更好的適用不同類型組織的特點，對審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行判斷，而這勢必會影響對審計統(tǒng)計工作的實效。

2.2 中觀環(huán)境因素統(tǒng)計分析

中觀環(huán)境一般涉及審計行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的普遍現(xiàn)象，比如注冊會計師協(xié)會對審計行業(yè)的管理和監(jiān)督等。當(dāng)相關(guān)行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)了違規(guī)競爭，審計合同金額就會受到擠壓。此時，審計人員借助大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對其成本效益進行綜合考量。這可以防止會計師事務(wù)所和審計對象之間出現(xiàn)信息不對稱乃至信息失真的情況，還會讓審計機構(gòu)能夠?qū)徲媽ο蟮男畔⑿纬扇媪私?，提升審計判斷的?zhǔn)確性。

2.3宏觀環(huán)境因素統(tǒng)計分析

這類環(huán)境一般涉及社會環(huán)境、科學(xué)技術(shù)和文化習(xí)俗等。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計統(tǒng)計工作能夠針對紛繁復(fù)雜的會計和審計業(yè)務(wù)做出準(zhǔn)確預(yù)判，審計人員能夠在改變其數(shù)字化思維的同時免受海量數(shù)據(jù)的沖擊。同時，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的社會文化和政治環(huán)境等雖然會影響到審計統(tǒng)計工作，但也能夠規(guī)避道德失范行為的發(fā)生。

3審計統(tǒng)計分析對策

3.1運用信息技術(shù)搭建數(shù)據(jù)共享平臺

隨著審計機關(guān)與內(nèi)部審計協(xié)同機制的不斷推進，勢必要對二者之間的資源數(shù)據(jù)共建共享。通過運用信息技術(shù)實現(xiàn)審計機關(guān)與內(nèi)部審計機構(gòu)的數(shù)據(jù)信息對接，能夠有效篩選過濾掉重復(fù)過時的數(shù)據(jù)，極大提高審計工作效率。比如，建立數(shù)據(jù)共享平臺，審計機關(guān)可以全面審視內(nèi)部審計的工作成果，及時發(fā)現(xiàn)工作程序、細節(jié)上的不足并改進糾正;根據(jù)審計對象的歷史數(shù)據(jù)信息評估審計項目的難易程度，有效確定具體的工作計劃、合適的審計人員，從而合理分配任務(wù)、縮短審計周期。

3.2提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，可以從以下幾方面著手。一是提高內(nèi)部審計工作的從業(yè)門檻，重點考核內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能，可以根據(jù)不同的崗位和工作內(nèi)容，選擇不同的考核側(cè)重點，從而了解從業(yè)者的真實水平，選擇合適的員工。二是重視內(nèi)部審計人員的崗位培訓(xùn)。內(nèi)部審計人員入職后需要堅持學(xué)習(xí)。部門應(yīng)鼓勵員工參與教育培訓(xùn)，通過教育培訓(xùn)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì);鼓勵員工參與各種職業(yè)資格考試、培訓(xùn)等，及時更新自己的知識儲備，掌握最新的財務(wù)、審計政策。三是打造知識結(jié)構(gòu)豐富的內(nèi)部審計團隊。依據(jù)審計工作需求選擇具有不同專業(yè)知識背景的審計人員，通過合理搭配審計人員組建高效的審計團隊，提高審計工作質(zhì)量與效率，同時可以實現(xiàn)人力資源的高效利用。

3.3強化內(nèi)控意識，建立健全內(nèi)部控制制度

監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要因素之一，內(nèi)部審計則是監(jiān)督要素中必不可少的一環(huán)，因此需要事業(yè)單位加快內(nèi)部控制體系建設(shè)，為內(nèi)部審計作用發(fā)揮提供強有力的支持。當(dāng)前普遍存在事業(yè)單位內(nèi)控意識薄弱的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制與內(nèi)部審計二者協(xié)同受到阻礙。要想從根本上轉(zhuǎn)變這一局面，需要事業(yè)單位管理層重視加強內(nèi)部控制，在開展內(nèi)部控制工作時，有針對性地提高思想重視程度，這樣才能夠保證后續(xù)組織調(diào)配及相關(guān)人員責(zé)任落實。與此同時，在內(nèi)部控制中，要基于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，促使內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，從以往單一的糾錯管理向服務(wù)管理的方向轉(zhuǎn)變，將審計的重點放在內(nèi)部控制審計和組織治理審計上，持續(xù)不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，并充分結(jié)合內(nèi)部管理與外部監(jiān)督，不斷提高單位內(nèi)部管理的質(zhì)量和效果。當(dāng)然，內(nèi)部控制作為內(nèi)部審計的重要基礎(chǔ)，也需要建立完善的內(nèi)部控制制度得以支持，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制工作的要求，不斷完善核算管理、預(yù)算管理、資金管理、支出管理等內(nèi)控細則，積極落實集體決策、信息公開及財務(wù)審批等制度，強化單位財務(wù)風(fēng)險防范，并在明確劃分內(nèi)部控制崗位職責(zé)及要求的基礎(chǔ)上，積極推進信息資源共享，形成監(jiān)督合力，保證內(nèi)部控制流程合理規(guī)范化的同時，促進內(nèi)部控制與內(nèi)部審計有效協(xié)同。

3.4強化審計機關(guān)對內(nèi)部審計的指導(dǎo)與監(jiān)督

國家審計的職責(zé)是促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、全面深化改革、權(quán)力規(guī)范運行和反腐倡廉。國家審計機關(guān)作為外部審計，能夠有效規(guī)范內(nèi)部審計的行為操守、職業(yè)道德，及時監(jiān)督其審計質(zhì)量，幫助內(nèi)部審計不斷提高業(yè)務(wù)水平和行業(yè)道德水準(zhǔn)。近年來，各地陸續(xù)成立審計委員會，這不僅充分彰顯了在黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下審計行業(yè)有序高效開展產(chǎn)生的功效作用，也有效避免了現(xiàn)有審計行政管理體制對國家審計的限制與約束，既發(fā)揮了對內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能，又給予其一定的空間，使其自身進行合理調(diào)整，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度。

3.5促進審計機關(guān)與內(nèi)部審計的優(yōu)勢互補

我國的行政型審計制度先天決定了審計機關(guān)是事后審計，發(fā)揮輔助作用，而內(nèi)部審計緊密圍繞單位實際，其專業(yè)性、針對性則更優(yōu)于審計機關(guān)。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守審計質(zhì)量規(guī)范，確保審計結(jié)果更具獨立性、客觀性;國家審計機關(guān)應(yīng)以內(nèi)部審計單位的結(jié)論為基礎(chǔ)，查漏補缺，并據(jù)此高效編制審計報告。需要強調(diào)的是，新時代應(yīng)該賦予內(nèi)部審計更多權(quán)限，將其審計范圍從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴大到包含管理、經(jīng)濟責(zé)任等在內(nèi)的綜合型審計，使內(nèi)部審計機構(gòu)的功能發(fā)揮到最大。

結(jié)束語

國企發(fā)展中內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用，需要選擇合適的著手點，從多方面著手，切實提高內(nèi)部審計質(zhì)量。同時，企業(yè)需要創(chuàng)新審計工作模式，以滿足發(fā)展的需要。我國企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨一系列風(fēng)險，這就需要企業(yè)根據(jù)實際情況及時調(diào)整審計工作，采取科學(xué)合理的策略、制定切實可行的方案控制審計風(fēng)險，審計工作人員需要創(chuàng)新審計工作方法與技術(shù)，提高審計工作質(zhì)量與效率，從而發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的積極作用。希望通過本文的論述，可以為類似研究提供借鑒。

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