宋福亭 彭麗佳

[摘要]新形勢下，為貫徹落實(shí)新發(fā)展理念，統(tǒng)籌安全與發(fā)展，住建系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用矩形工具，對政府投資工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工交付使用各階段可能影響安全與效益的隱患進(jìn)行評估、分析和評價(jià)，進(jìn)而提出有針對性的建議，促進(jìn)政府投資工程安全與效益的統(tǒng)籌均衡。

[關(guān)鍵詞]政府投資工程? ?項(xiàng)目安全隱患? ?內(nèi)部審計(jì)

建系統(tǒng)政府投資工程工期長、資金量大、涉

及面廣、公眾關(guān)注度高。以往的工程結(jié)算或工程跟蹤審計(jì)，側(cè)重點(diǎn)在于工程造價(jià)，難以排查政府投資工程的所有安全隱患，進(jìn)而難以統(tǒng)籌政府投資項(xiàng)目的安全與效益。而住建系統(tǒng)政府投資工程安全與效益內(nèi)部審計(jì)可以克服工程結(jié)算審計(jì)的局限性，有利于準(zhǔn)確識別政府投資工程全過程影響安全與效益的隱患，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的全程監(jiān)控，進(jìn)而顯著提升政府投資工程的效益。

一、住建系統(tǒng)政府投資工程項(xiàng)目安全與效益內(nèi)部審計(jì)關(guān)注

住建系統(tǒng)政府投資工程項(xiàng)目安全與效益內(nèi)部審計(jì)是指，住建系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員對政府投資工程從立項(xiàng)到竣工交付使用各階段可能存在的影響效益的安全隱患運(yùn)用矩形工具識別、評估和評價(jià)，進(jìn)而提出有針對性的內(nèi)部審計(jì)建議，促進(jìn)政府投資工程的安全與效益的均衡。

關(guān)注一：基本建設(shè)程序方面的隱患

關(guān)注工程手續(xù)、批復(fù)等許可事項(xiàng)，重點(diǎn)檢查政府投資工程是否取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、施工許可證、立項(xiàng)批復(fù)書或可行性研究報(bào)告批復(fù)、政府投資工程資金預(yù)算批復(fù)、規(guī)劃許可證等，審核工程程序是否合規(guī)完整。關(guān)注工程內(nèi)容及投資金額發(fā)生變更時(shí)，是否按有關(guān)規(guī)定報(bào)有關(guān)部門審批通過。

關(guān)注二：招投標(biāo)方面的隱患

關(guān)注招投標(biāo)的全過程，招標(biāo)方面主要包括招標(biāo)采購標(biāo)準(zhǔn)、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織方式、合同條款、備案資料等是否存在不合理或違規(guī)隱患;投標(biāo)方面，核心關(guān)注投標(biāo)方的資質(zhì)，防止投標(biāo)方借用資質(zhì)證明材料、以他人名義投標(biāo)或虛報(bào)業(yè)績來欺騙政府以獲得投標(biāo)資格，騙取中標(biāo)。

關(guān)注三：合同方面的隱患

合同方面的隱患包括合同條款、價(jià)格計(jì)算規(guī)則、工期違約規(guī)定等是否全面和合規(guī)。合同簽訂時(shí)間是否符合規(guī)定、合同條款有無與招標(biāo)合同文本的實(shí)質(zhì)性條款不同、是否有未列明的事項(xiàng)影響安全等;若有，應(yīng)及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議堵住隱患點(diǎn)，兼顧安全與發(fā)展效益。

關(guān)注四：工程內(nèi)容變更方面的隱患

關(guān)注工程變更內(nèi)容是否合理、手續(xù)是否齊全，簽章是否完整;現(xiàn)場是否弄虛作假、工程項(xiàng)目變更預(yù)算引起的費(fèi)用增減是否合理，是否存在費(fèi)用過大而影響項(xiàng)目的安全與效益。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)把實(shí)際工期與計(jì)劃工期進(jìn)行對比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差事項(xiàng)，分析原因，提出審計(jì)建議并關(guān)注是否得到及時(shí)整改。

關(guān)注五：工程價(jià)款撥付方面的隱患

關(guān)注工程價(jià)款報(bào)批手續(xù)是否完備，是否對工程量及單價(jià)進(jìn)行復(fù)核，是否存在高估冒算、多計(jì)工程量現(xiàn)象;材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致，結(jié)算中是否退還剩余材料;是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象，預(yù)付款質(zhì)保金等是否已經(jīng)扣除。

二、矩形工具在住建系統(tǒng)政府投資工程項(xiàng)目安全與效益內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用

矩陣工具法是在安全與效益內(nèi)部審計(jì)中識別隱患影響程度的一種評估方法，運(yùn)用該方法對住建系統(tǒng)政府投資工程的隱患因素進(jìn)行識別并評估其對項(xiàng)目安全與效益的潛在影響及程度，估算出隱患發(fā)生的概率，根據(jù)計(jì)算結(jié)果對隱患進(jìn)行排序，提出兼顧安全與發(fā)展效益的內(nèi)部審計(jì)建議。

根據(jù)政府投資工程項(xiàng)目安全與效益內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的隱患點(diǎn)，對原始的矩陣模型做適當(dāng)修改完善，設(shè)計(jì)為隱患影響值、隱患影響程度、隱患發(fā)生概率和隱患等級項(xiàng)，見表1。

矩陣中，隱患影響程度可進(jìn)一步細(xì)分為極關(guān)鍵、較嚴(yán)重、中等、較小、可忽略5個(gè)層次，并按由大到小的順序分別賦值，見表2。

矩陣中，政府投資工程安全隱患發(fā)生的概率見表3。

三、實(shí)際案例

某政府投資工程，建筑層數(shù)：地上5層，地下1層。建筑高度26.3米，建筑為鋼筋混凝土框架?？偨ㄖ娣e19，346平方米，其中地上建筑面積15，874平方米，地下建筑面積3472平方米。建筑主要功能：辦公、市民中心、檔案館及地下車庫等。工程設(shè)計(jì)單位經(jīng)區(qū)住建局組織公開招標(biāo)確定山東某知名設(shè)計(jì)院和一家一級總承包建筑公司為本政府投資項(xiàng)目的總承包單位。項(xiàng)目批復(fù)總投資10，116萬元，由政府財(cái)政支付。計(jì)劃工期390天，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為合格。該工程由住建局確定為安全與效益內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。

本項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)人員取得可行性研究報(bào)告后，根據(jù)審前調(diào)查-座談會、前期批復(fù)資料審查，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，由審計(jì)組組長編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案，并根據(jù)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，初步分析提出影響安全與效益的關(guān)鍵隱患，編制出隱患矩陣表，見表4 。

表4顯示，工程內(nèi)容變更的隱患等級為“高”，說明工程內(nèi)容變更對項(xiàng)目安全與效益的影響很大;招投標(biāo)程序內(nèi)容、合同編制情況、工程價(jià)款撥付等方面的隱患等級為“中”，說明這些方面對項(xiàng)目安全與效益的影響需要引起必要的關(guān)注;基本建設(shè)程序的隱患等級為“低”，說明其對項(xiàng)目安全與效益的影響程度很小，注意即可。由此，得出如下政府投資工程安全與效益內(nèi)部審計(jì)注意事項(xiàng)：一是注意審前調(diào)查的實(shí)施和安全與效益隱患因素的預(yù)估;二是注意有針對性地編制安全與效益內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案;三是注意實(shí)施階段重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

（作者單位：淄博市審計(jì)局 淄博市張店區(qū)審計(jì)局，郵政編碼：255000，電子郵箱：zbiia@163.com）

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