肖愛英 廣東省地質局第二地質大隊

引言

企業(yè)的財務管理工作是企業(yè)組織財務活動、處理財務信息的一項經濟方面的管理工作，是企業(yè)在當前經營策略下對于企業(yè)投資、融資以及利益分配等各項有關企業(yè)資產的統(tǒng)籌與規(guī)劃的工作。財務管理工作的質量直接影響到企業(yè)的經營運行狀況。因此，分析企業(yè)財務管理的漏洞，并完善財務管理工作的質量對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說有著重要意義。

一、企業(yè)財務管理內容

當前企業(yè)的財務管理包括了四個方面的內容：籌資管理是對企業(yè)通過吸收投資和發(fā)行股票等外部獲取的企業(yè)資金和向銀行貸款、發(fā)行債券等負債資金的管理；投資管理是對企業(yè)經營策略中以獲得收益為目的資金流出的管理；運營資金管理是核查企業(yè)經營業(yè)務鏈條中的各項生產成本與損耗，制定節(jié)約生產成本的財務策略；利益分配管理是明確企業(yè)經營所得利益，并實現(xiàn)利益回收入企業(yè)資金的合理分配[1]。按照管理行為來看，企業(yè)財務管理有兩種工作分工：財務預算與財務控制，財務預算需要通過財務控制來實現(xiàn)，而財務控制要以財務預算的標準進行，這樣在企業(yè)內部就形成財務管理工作的有機循環(huán)。

二、企業(yè)財務管理存在的問題

通過上文可以獲知，財務管理是企業(yè)一項涉及多種經營決策且綜合制約性強的工作，通過以價值為考量的方式綜合對企業(yè)資金運作的行為進行評定。那么一旦企業(yè)財務管理中出現(xiàn)了工作重心不均，有了側重于傾向，就很容易使財務管理工作變得混亂無序。例如企業(yè)財務管理重控制輕預算，或者重預算輕控制，都會使財務管理工作失衡，難以起到抵抗財務風險的作用。本文認為當前企業(yè)的財務管理中主要存在以下六個方面的問題：

（一）財務預算能力不強

企業(yè)財務預算是以企業(yè)現(xiàn)行的經營策略和經營情況為參照，對未來一段時間的財務活動進行預計分析的財務工作，它直接反映企業(yè)的資本支出情況和業(yè)務生產導致的費用成本情況，是用來估計企業(yè)未來經營成果與經營成本關系的一種財務管理行為。但在企業(yè)實際運營中經常發(fā)現(xiàn)財務預算的偏差導致企業(yè)經營不善的情況，如企業(yè)財務報表中對預計資產負債等資產信息統(tǒng)籌估計不足，或是企業(yè)經營結果預計不考慮市場現(xiàn)狀造成結果偏差過大，再或者對預計現(xiàn)金流的核算出現(xiàn)漏項與錯項等預算工作不足的現(xiàn)象，都會綜合導致企業(yè)的經營策略出現(xiàn)問題。但企業(yè)的財務預算是企業(yè)戰(zhàn)略的基準參考[2]，它的重要性不言而喻。因此，企業(yè)的財務管理其中一個首要問題就是：財務預算能力不強，導致了企業(yè)只注重計劃的制定過程和計劃制定后的協(xié)調與控制，而財務預算無法在企業(yè)的實際管理中起到應有的作用，即不能為企業(yè)的財務經濟活動提供可靠參考。

（二）財務監(jiān)管力度不足

財務監(jiān)管在企業(yè)中的實現(xiàn)形式是以單一或是系統(tǒng)的財務指標為基準，對企業(yè)生產經營的全部活動與業(yè)務范疇進行財務方面的觀察、判斷與建議。通過制定財務制度的方式，來對企業(yè)的資產進行內部監(jiān)管，再下設財務部門監(jiān)督企業(yè)上下對財務制度的落實情況，由此來看，企業(yè)財務監(jiān)管可以對企業(yè)財務活動的實際發(fā)生起到監(jiān)督與鑒證作用，是企業(yè)收支預算實現(xiàn)的重要基礎，用于揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假的不良管理現(xiàn)象，避免企業(yè)內部因嚴重浪費、無效益的經濟行為和內部腐化造成資產流失并追究有關人員的法律責任。但目前來看，由于企業(yè)內部的職務編制中，財務部門通常為職能服務部門，因為企業(yè)上下級的職務關系限制，起不到它應有的財務監(jiān)管作用。多數(shù)企業(yè)內部貪贓嚴重侵害企業(yè)利益的行為，都是源于職務關系影響了企業(yè)財務工作的公正性。所以說，企業(yè)財務監(jiān)管力度不夠大是因為企業(yè)的財務部門獨立性不強。

（三）財務信息滯后失真

由于客觀的市場原因，現(xiàn)階段從我國的國情來看，市場經濟得到了空前的發(fā)展壯大，使得許多企業(yè)的經營業(yè)務變得多樣化，而為了適應這種業(yè)務變化，一方面，企業(yè)的經營業(yè)務模式也有了很大改動。而企業(yè)的財務管理工作卻仍然按照舊模式的制度與標準進行，導致企業(yè)財務信息無法適應企業(yè)在現(xiàn)今市場環(huán)境中拓展經營的信息需求。這一點問題重點體現(xiàn)在財務信息的成本與價值的體現(xiàn)上，影響最大的財務管理環(huán)節(jié)是財務預算。例如現(xiàn)今多數(shù)企業(yè)在進行財務信息統(tǒng)籌與會計核算時，為了保證財務信息的真實性，方便后期通過發(fā)票留存等進行核查，只采用歷史成本作為企業(yè)的收益與支出的計算參照，卻忽略了市場變動導致的成本現(xiàn)行價值變動。當物價波動較大或幣值不穩(wěn)定時，歷史成本就不能真實體現(xiàn)會計主體的財務狀況和經營業(yè)績，從而削弱會計信息的有用性，影響當前決策。這就導致了財務信息與現(xiàn)行的市場規(guī)律不符，使企業(yè)接收到了滯后的財務信息，因而難以制定符合現(xiàn)行市場規(guī)律的財務預算計劃[3]。另一方面，引入了公允價值法計算的企業(yè)，因為公允價值是完全基于會計人員職業(yè)知識所產生的判斷行為，多了人為操縱賬目的可能性，又會影響企業(yè)財務信息的真實性。所以綜合來看，企業(yè)財務管理的問題是：由于沒有找到歷史成本法與公允價值法的應用范疇和平衡關系，加上企業(yè)財務信息的不對稱性，所導致財務信息滯后與失真。當財務信息滯后失真時，輕則使企業(yè)的經營策略偏差造成不合理的經營資源分配影響企業(yè)收益，重則會因為資金信息不實使生產或投資時資金短缺導致企業(yè)癱瘓。

（四）費用管理混亂

企業(yè)的費用管理問題一直以來都是財務管理中的難點問題，費用管理混亂主要體現(xiàn)在虛報費用上，如企業(yè)各個部門為了自身利益所導致的自身費用膨脹現(xiàn)象，如部門夸大工作量與工作強度，以此為由提出的增員或者是增加設備所產生的人力、物力、財力費用膨脹；或是企業(yè)因為經營事務的原因導致的額外費用產生，如專人負責的企業(yè)資質等方面的事務辦理，在按照國家規(guī)定的規(guī)章制度下按流程申請資質時，經辦人員通過虛報流程的方式謀取更多的費用中飽私囊；或者是在需要出差辦理拓展公司業(yè)務時，通過偽造發(fā)票等方式向上級多申請差旅補助或是用于公關應酬的款項；再或者企業(yè)需要購買用于經營的服務或者技術投資時，沒有對相應的服務或技術項目成本進行評估，負責對接的企業(yè)人員收取好處夸大提供服務與技術的成本價格，造成了企業(yè)不合理的資金流失等。而企業(yè)對這幾種情況所導致的費用并未實行嚴格的管理制度，對于需要有經辦人員的業(yè)務工作，經辦的業(yè)務越多，可以操作虛報的空間也就越大。因此來看，企業(yè)財務管理存在的其中一個顯著問題就是費用管理混亂，經常會出現(xiàn)由虛報費用造成的費用膨脹。

（五）成本控制不嚴

財務管理的問題還體現(xiàn)在有的企業(yè)在成本核算工作上十分粗放，將經營所需的各項生產成本只以簡單匯總略算的方式進行會計處理，不注重經營成本的控制工作。再或者企業(yè)的管理者只注重企業(yè)生產過程的成本控制，不注重技術的改進等外在因素的成本控制，在生產前后的環(huán)節(jié)中，沒有成本控制的意識，導致企業(yè)生產時造成不必要的成本浪費。目前來看我國大部分的企業(yè)對成本控制只是停留在簡單的生產后監(jiān)督階段，成本控制并未在生產前做好預測準備，在生產經營時盲目地追求短缺內的經營效益，不注重長此以往的成本增加。如生產運營費用的歸集、成本差異等工作沒有落實，企業(yè)不注重信息收集、新產品技術的研發(fā)、材料物資的使用分配、運輸與保管等綜合現(xiàn)象，導致了企業(yè)的實際成本與產品的成本相差甚遠，成本控制不嚴就成了企業(yè)財務管理中的一個短板問題。

（六）財務創(chuàng)新意識不強

在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，許多的企業(yè)財務部門并未實現(xiàn)向信息化轉變，在財務管理工作中缺乏創(chuàng)新意識，多數(shù)財務部門的管理模式較為分散，還在以人力統(tǒng)計紙質的賬單發(fā)票作為財務會計工作的主要形式。這樣的財務管理系統(tǒng)缺乏創(chuàng)新意識，難以適應電子商務環(huán)境的需求，且在財務管理工作上易錯率高，效率低下，在財務管理工作中無法實現(xiàn)上下級之間的可靠的財務信息共享。

三、解決企業(yè)財務管理問題的有效對策

財務管理工作的目的是為了使企業(yè)通過提高自身的經營能力來抵御財務風險，實現(xiàn)企業(yè)的盈利收益計劃，而一旦財務管理工作出現(xiàn)問題，將嚴重影響企業(yè)的正常運行和經營開展，所以財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提保障工作。那么聯(lián)系上文中提及的企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的各種問題，本文認為可以從四個方面來解決財務管理工作的質量問題：

（一）加強企業(yè)財務風險意識

企業(yè)應當從經營狀況的角度做好財務風險評估制度，強化企業(yè)財務風險意識。一方面，財務風險是企業(yè)喪失償債能力與股東利益的各種經營事故，需要以企業(yè)內部一定的財務指標作為風險預案的參考，同時緊密關注投資政策、產業(yè)政策的發(fā)布，結合市場情況來對企業(yè)所有的經營業(yè)務項目、投資項目、負債及債權、信用擔保等各項財務項目進行風險評估，可以以可流動資金作為風險評估的重要參數(shù)。為了降低企業(yè)財務風險，企業(yè)需要合理地處置不良資產，加快應收資金的周轉速度，優(yōu)化存貸比例結構，減少因無經濟效益項目造成的資金占用，減少企業(yè)壞賬等措施來提高流動資產的回籠，增加企業(yè)可變現(xiàn)能力抵御外在因素所導致的財務風險。另一方面，還需要在企業(yè)建立全面預算制度，引用公允價值法進行考量，確保全面預算可以實現(xiàn)公司內部財務的系統(tǒng)管控和風險預知功能，在全面預算的基礎上，還要能夠對企業(yè)現(xiàn)金流的流向進行精準統(tǒng)籌與預測。此外，在風險評估中，還需要評估企業(yè)內部的職務犯罪的可能，確保將全部帶來企業(yè)財務風險的因素全部考慮在內。

（二）完善企業(yè)財務監(jiān)督制度

由于企業(yè)的財務監(jiān)督制度問題原因是財務獨立性，因此企業(yè)在解決財務管理問題上，可以從企業(yè)職權編制方面下手，首先，通過企業(yè)直接下發(fā)各部門財務部門監(jiān)管職能的方式，給予財務部門一定的工作獨立性。或者是可以采用駐派式財會管理，不同部門的駐派財務會計工作人員，均與部門領導不構成直接上下級的關系，確保財務監(jiān)督工作的真實性與公正客觀性。財務系統(tǒng)需要與其他部門形成協(xié)同能力，加強財務溝通，以內部監(jiān)督的形式行使財務監(jiān)督職能，以內部審計的結果作為財務工作的監(jiān)督參照，嚴格監(jiān)察企業(yè)財務制度的執(zhí)行與違反情況。若不具備單獨設立或是駐派條件的企業(yè)，可以通過外部審計的方式，定期對企業(yè)的所有財務活動的綜合核算審計。其次，在企業(yè)財務監(jiān)督制度中，還應當擴充獲得原始財務資料與財務信息的途徑，建立可以獲知企業(yè)重要資產信息范圍的工作規(guī)范。最后，需要落實和完善財務工作報告制度，企業(yè)應當通過會議決定財務工作報告的統(tǒng)一格式與內容，要求財務報告可以細致地呈現(xiàn)企業(yè)財務審計情況、風險評估結果與財務問題，可以在企業(yè)做好財務公示制度來完善企業(yè)財務監(jiān)督工作[4]。完善企業(yè)內部的監(jiān)督制度目的是使企業(yè)財務信息的真實性得到有效保證，企業(yè)要綜合所有的管理手段，來使企業(yè)財務監(jiān)督落在企業(yè)經營運作的實處，使問題得到合理解決。

（三）加強企業(yè)財務內部控制力度

在完善企業(yè)財務監(jiān)督制度確保財務信息的真實性的同時，還應當在企業(yè)內部加強財務控制力度。首先，需要明確企業(yè)內部的職能分工，深化了解各個部門的生產運營情況，了解各部門的經費需求，加強對經營事務經辦人的財務管控，防止因虛報不實的經營費用造成企業(yè)資產流失浪費。其次，需要建立嚴格的財務審核制度，對于采購部門與公差人員呈交的各項報銷款費單據(jù)，進行逐項核查，篩選出不合理的費用出處進行調查。再次，企業(yè)還需要定期地對財務部門統(tǒng)計的各項成本及費用進行追查，重點是成本部分的費用核實，需要委派工作人員深入企業(yè)生產部門對企業(yè)業(yè)務生產狀況進行實地考察并做好考察記錄，根據(jù)考察記錄結果以會議分析的形式進行研究討論，達到控制生產與運營成本的目的。最后，在成本控制環(huán)節(jié)，還應當留意生產技術的創(chuàng)新與生產資源的配置，以長期發(fā)展為原則進行成本管控。

（四）創(chuàng)新財務管理工作模式

從人力成本與工作效益兩個方面來看，企業(yè)財務管理工作從傳統(tǒng)化向信息化轉變都是有百利而無一害的。企業(yè)在實際管理的過程中，實際的費用與收益類型日益繁雜、對應的財務標準不一，需要處理的財務信息量極大。此外，由于一些財務單據(jù)的保管不善，或是賬目的誤差記錄等，都會影響企業(yè)財務管理工作的實際質量。因此需要創(chuàng)新財務管理工作的模式，采用數(shù)字化的財務管理系統(tǒng)，可以集成上下級之間生產費用的申請審核、預算對接、發(fā)票管理、銀行企業(yè)之間的收付、電子票據(jù)的生成和報銷發(fā)票單的防偽驗證功能，在此基礎上實現(xiàn)財務費用的全流程輔助處理，幫助財務人員進行發(fā)票的去重、驗真、識別，并綜合生成財務需要的各項報表，極大地提高了財務管理工作效率的同時，還降低了由于人工處理出現(xiàn)差錯的概率。此外，對于所有需要留存的發(fā)票，可以進行快速的單據(jù)存檔，在保證發(fā)票單據(jù)真實性的同時，更方便了后期審計與會計核算對票據(jù)的再次提取。

結語

綜上所述，企業(yè)的生產、經營、進、銷、調、存各個環(huán)節(jié)都離不開財務管理工作，但在實際中，經常會發(fā)生由于各種原因導致的財務管理問題，影響到企業(yè)的正常運轉。因此，需要企業(yè)從加強財務風險意識、完善財務監(jiān)督制度、強化內控力度和創(chuàng)新管理模式四個方面來綜合加強財務管理工作的質量。企業(yè)的財務工作需要以提高企業(yè)競爭力和財務風險的抵抗力為目的，帶動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。