基于內(nèi)部控制的村級(jí)財(cái)務(wù)管理研究

唐鴻英 永州職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

由于村級(jí)行政事業(yè)單位本身可支配的資金就比較少，來源也比較單一，因此，行政事業(yè)單位該如何將有限資金高效利用起來，更高質(zhì)量的展開公共服務(wù)，是每一個(gè)村級(jí)行政事業(yè)單位都需重點(diǎn)討論的問題。其財(cái)務(wù)管理部門通過有效的內(nèi)部控制，能夠避免出現(xiàn)使用資金的過程中造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi)，避免出現(xiàn)貪污腐敗的問題，進(jìn)一步能夠保障資金安全。實(shí)際上，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)部控制體系的建設(shè)中已經(jīng)取得了一定的成就，但由于村級(jí)單位在資金管理方面有著其特殊性，在內(nèi)部控制體系的建設(shè)與落實(shí)方面并不理想，使其財(cái)務(wù)管理水平并沒有得到提升，因此村級(jí)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門就須做好內(nèi)部控制工作，來提升財(cái)務(wù)管理水平和單位的整體服務(wù)水平。

一、村級(jí)行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性

（一）責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，工作流程的規(guī)范化與科學(xué)化

內(nèi)部控制需貫徹落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的每一環(huán)節(jié)，這時(shí)就需要財(cái)務(wù)管理工作者具備較高的崗位責(zé)任意識(shí)與專業(yè)工作技能，只有這樣才能切實(shí)際的落實(shí)內(nèi)部控制工作，避免單位內(nèi)部出現(xiàn)資金利用或財(cái)務(wù)管理過程中的一系列不合理行為。由于我國(guó)村級(jí)的行政事業(yè)單位在日常服務(wù)工作中，會(huì)對(duì)接鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農(nóng)村的工作項(xiàng)目，那么在其財(cái)務(wù)管理工作中增強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于提升內(nèi)部資金的利用效率，幫助村級(jí)事業(yè)單位可以有效利用資金來提升服務(wù)質(zhì)量與工作效率。除此之外，通過內(nèi)部控制，也能夠優(yōu)化內(nèi)部工作流程，科學(xué)展開活動(dòng)前期的規(guī)劃與預(yù)算安排工作，使工作服務(wù)項(xiàng)目能夠在確保質(zhì)量的同時(shí)節(jié)省資金成本，更好地完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)[1]。

（二）便于展開全過程監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力

內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施，能夠便于財(cái)務(wù)管理部門做好事前預(yù)防與事中的控制以及事后監(jiān)督這三個(gè)環(huán)節(jié)，更好地展開過程監(jiān)督與管理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了資金利用風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防與分析。從事前監(jiān)督來看，村級(jí)事業(yè)單位能夠以相關(guān)法律法規(guī)作為依據(jù)，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際做好規(guī)章制度的完善，讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作有制度可依。除此之外，內(nèi)部控制的實(shí)施還有利于審批流程的優(yōu)化，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)資金利用的監(jiān)督與管理力度；從事中監(jiān)督來看，財(cái)務(wù)管理部門需做好賬目的定期核對(duì)，每一筆資金開支都應(yīng)提供詳細(xì)票據(jù)，堅(jiān)決杜絕工作人員利用職務(wù)職權(quán)與個(gè)人名義隨意使用公共資產(chǎn)；從事后監(jiān)督上來看，做好對(duì)公共活動(dòng)的審計(jì)工作，并嚴(yán)格核對(duì)項(xiàng)目報(bào)賬與資金的實(shí)際使用是否一致，并通過嚴(yán)格梳理項(xiàng)目活動(dòng)的流程，進(jìn)一步核查活動(dòng)過程中是否出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問題，若發(fā)現(xiàn)問題需查明原因并及時(shí)追責(zé)等。

二、村級(jí)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)部控制制度的不完善

從行政事業(yè)單位整體上來看，單位內(nèi)部已經(jīng)形成了規(guī)范化與體系化的內(nèi)部控制方法，可以給予內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作提供參考依據(jù)。但是對(duì)村級(jí)行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制體系仍然處于財(cái)務(wù)管理部門的薄弱環(huán)節(jié)，存在以下幾個(gè)突出問題：第一，呈現(xiàn)出隨意性強(qiáng)的問題。由于農(nóng)村事業(yè)單位并沒有建立完善的監(jiān)督機(jī)制，因此內(nèi)部控制工作的展開有著很強(qiáng)的隨意性與波動(dòng)性，這就難以為財(cái)務(wù)管理部門提供控制與監(jiān)督作用；第二，受薪資待遇與辦公環(huán)境等多種因素的影響，農(nóng)村行政事業(yè)單位難以吸引到優(yōu)秀的管理人才與高質(zhì)量的財(cái)務(wù)工作人員，這就難以為內(nèi)部控制工作的順利展開提供人才支持；第三，內(nèi)部控制制度過于籠統(tǒng)，這就使得不夠細(xì)分的制度難以具體落實(shí)，并且沒有得到及時(shí)補(bǔ)充與更新的制度內(nèi)容，很容易使其制度與單位發(fā)展現(xiàn)狀相沖突，并且難以滿足不同時(shí)期財(cái)務(wù)管理的不同需求，呈現(xiàn)出不適應(yīng)的狀態(tài)[2]。

（二）缺乏有力的內(nèi)部控制

實(shí)際上，內(nèi)部控制工作的涉及面比較廣，不僅要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，還要建立在事業(yè)單位工作情況的基礎(chǔ)上，完成好績(jī)效管理與預(yù)算控制等一系列工作。為了能夠確保這些工作內(nèi)容得到順利開展，就必須投入大量的物力與人力，而村級(jí)事業(yè)單位本身可利用的資金資源就比較少，這就使得事業(yè)單位的實(shí)際情況與發(fā)展需求起了沖突。當(dāng)前我國(guó)村級(jí)事業(yè)單位考慮到資金成本，往往會(huì)選擇定期或定點(diǎn)展開內(nèi)部控制工作，這在一定程度上大大減弱了內(nèi)部控制職能的力度，不僅難以達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)，還會(huì)使展開的內(nèi)部控制無法起到應(yīng)有的效果。除此之外，財(cái)務(wù)管理平臺(tái)雖已經(jīng)建立，但仍然存在著盤點(diǎn)不準(zhǔn)確與處理不及時(shí)等問題，這便難以為內(nèi)部控制工作的高效展開提供實(shí)質(zhì)幫助。

（三）內(nèi)部控制觀念較為薄弱

對(duì)村級(jí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，有大部分負(fù)責(zé)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和基層工作者在財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)方面十分匱乏，并且他們并沒有受到過專業(yè)的理論培訓(xùn)，使得領(lǐng)導(dǎo)與工作者對(duì)內(nèi)部控制制度與工作流程的認(rèn)知不足。就拿內(nèi)部控制制度的建設(shè)來說，有部分領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，只要確保制度的建設(shè)符合合理性，且制度能夠順利實(shí)施于日常工作中即可，還有一部分領(lǐng)導(dǎo)者將制度建設(shè)看作規(guī)章制度的制定，對(duì)于制度建設(shè)存在認(rèn)知偏差。實(shí)際上，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作屬于一項(xiàng)管理機(jī)制，是對(duì)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并且各環(huán)節(jié)需緊密聯(lián)系的一種管理機(jī)制，如果單單依靠制定規(guī)章制度是無法起到理想的約束作用的。并且，有部分領(lǐng)導(dǎo)者與職工對(duì)于內(nèi)部控制工作存在認(rèn)識(shí)不清的問題，時(shí)常將內(nèi)部控制工作與內(nèi)部審計(jì)工作混淆，這就容易導(dǎo)致工作展開的混亂與不暢通。除此之外，還存在著觀念薄弱的問題。在實(shí)際內(nèi)部控制工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)者與職工內(nèi)部控制觀念的薄弱，這就使得其在各項(xiàng)工作中并沒有嚴(yán)格依照財(cái)務(wù)制度和工作流程所展開，各部門之間也沒有發(fā)揮出制約與監(jiān)督作用，這也是導(dǎo)致內(nèi)部控制問題與財(cái)務(wù)管理問題層出不窮的主要原因。

三、村級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）需進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，影響財(cái)務(wù)管理部門展開內(nèi)部控制工作成效的因素主要有以下兩個(gè)方面，第一，財(cái)務(wù)管理部門的綜合素質(zhì)與能力；第二，內(nèi)部控制制度是否健全。針對(duì)財(cái)務(wù)管理部門優(yōu)質(zhì)隊(duì)伍的建設(shè)，村級(jí)事業(yè)單位需為管理者與一線職工展開定期培訓(xùn)，不僅要重視財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論知識(shí)與技能的培訓(xùn)，還要做好信息化知識(shí)的普及，幫助管理者與職工掌握信息化技術(shù)，為內(nèi)部控制工作提供技術(shù)基礎(chǔ)。同時(shí)，培訓(xùn)內(nèi)容還包括職業(yè)素養(yǎng)的加強(qiáng)，以此來強(qiáng)化管理者與職工的責(zé)任意識(shí)，使其能夠嚴(yán)格遵守內(nèi)部規(guī)范制度，完成好財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作[3]。

（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制

村級(jí)事業(yè)單位要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍與服務(wù)對(duì)象，做好財(cái)務(wù)管理工作結(jié)構(gòu)與相關(guān)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善。比如，在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)與管理分管工作的實(shí)施過程中，要對(duì)預(yù)算編制和審批以及執(zhí)行等工作展開分項(xiàng)管理。首先，需完善內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位要結(jié)合自身的發(fā)展情況，以國(guó)家法律法規(guī)作為依據(jù)，制定出科學(xué)合理的管理制度，來滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的工作需求，使內(nèi)部財(cái)務(wù)資金能夠得到高效利用；其次，要明確各崗位的工作職責(zé)，避免出現(xiàn)職責(zé)推諉的現(xiàn)象，將工作職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，也有助于監(jiān)督與獎(jiǎng)罰機(jī)制的實(shí)施；最后，需完善財(cái)政收入與支出的管理制度，確保每一筆收支工作都能得到及時(shí)落實(shí)，明確每一筆資金的流動(dòng)去向和使用狀況。

（三）完善審計(jì)工作，加強(qiáng)監(jiān)督力度

針對(duì)村級(jí)事業(yè)單位財(cái)政信息存在的不完整與不準(zhǔn)確現(xiàn)象，單位內(nèi)部要積極展開審計(jì)研討工作，對(duì)現(xiàn)狀問題展開深入分析與研究，加強(qiáng)審計(jì)力度來確保信息的準(zhǔn)確性和可靠性。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理力度，需要做好以下兩方面工作。第一，單位內(nèi)部要建設(shè)監(jiān)督部門，對(duì)各活動(dòng)項(xiàng)目的展開進(jìn)行有效監(jiān)督，并且在監(jiān)督項(xiàng)目流程的基礎(chǔ)上注意監(jiān)督內(nèi)部控制工作制度的落實(shí)情況與不足之處。監(jiān)督部門還需做好財(cái)務(wù)管理信息的及時(shí)反饋，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)中出現(xiàn)違法和違規(guī)行為后，要行使好問責(zé)權(quán)利，從而提升監(jiān)督部門的監(jiān)管震懾力，有效杜絕道德風(fēng)險(xiǎn)問題。第二，需強(qiáng)化紀(jì)檢部門、審計(jì)部門和財(cái)政部門的監(jiān)管力度，做好財(cái)政收支情況與預(yù)算管理狀況的專項(xiàng)審計(jì)工作，進(jìn)一步明確專項(xiàng)資金的流向，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理朝著科學(xué)化與規(guī)范化的方向發(fā)展，從而能夠有效彌補(bǔ)單位內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足的問題，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部監(jiān)管的有效統(tǒng)一。

結(jié)語

我國(guó)村級(jí)行政事業(yè)單位受多種因素的限制與影響，使得內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮出應(yīng)有作用，這就需要事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度，通過加強(qiáng)培訓(xùn)來提升管理人員與職員的綜合素養(yǎng)，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)，從而提升財(cái)務(wù)管理效果與效率，使事業(yè)單位內(nèi)部的有效資金可以得到最大化的配置，為各項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目的順利實(shí)施提供資金保障，有助于村級(jí)行政事業(yè)單位樹立良好形象，推動(dòng)事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。