集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

任琳 龍洲集團(tuán)股份有限公司

引言

全面預(yù)算管理是指一種圍繞既定目標(biāo)編制預(yù)算，然后再按照預(yù)算方案，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)的全面管理活動(dòng)。該管理模式的應(yīng)用有助于集團(tuán)公司成本控制、戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成能力的提高，因此，應(yīng)深入分析全面預(yù)算管理，并制定合理對(duì)策，化解管理中存在的問(wèn)題，增強(qiáng)管理效果，促進(jìn)集團(tuán)公司的良性發(fā)展。

一、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制問(wèn)題

一般來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理工作需要各個(gè)職能部門(mén)向全面預(yù)算管理常務(wù)工作團(tuán)隊(duì)提供數(shù)據(jù)資料，作為預(yù)算編制的依據(jù)。而集團(tuán)公司的規(guī)模較大，內(nèi)部職工的專業(yè)素質(zhì)水平存在差異，使得部分職工未能充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理所帶來(lái)的效益，全面預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，并將部門(mén)數(shù)據(jù)資料歸納、整理當(dāng)作無(wú)用的工作負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致資料收集工作難以到位，不利于后續(xù)的預(yù)算編制。此外，當(dāng)前一些集團(tuán)公司依然采用Excel 這種比較原始的預(yù)算編制工具，使得預(yù)算編制工作的手工輸入量較大，且無(wú)法進(jìn)行高效、迅速地?cái)?shù)據(jù)校驗(yàn)，降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和效率，影響了全面預(yù)算管理的落實(shí)效果。同時(shí)，在制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范方面，由于借助Excel 編制出的預(yù)算很難達(dá)到足夠的精細(xì)度。因此，配套的編制制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范相對(duì)模糊，導(dǎo)致其無(wú)法起到對(duì)預(yù)算編制的指導(dǎo)作用，而且這種模糊的預(yù)算編制結(jié)果，也令審計(jì)部門(mén)難以進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，造成了全面預(yù)算管理缺乏具體的執(zhí)行依據(jù)，形成了集團(tuán)公司全面預(yù)算管理在編制環(huán)節(jié)上的問(wèn)題。

（二）預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

從預(yù)算執(zhí)行上來(lái)看，集團(tuán)公司中的職能部門(mén)較多，且下屬部門(mén)的規(guī)模也比較大，因此，需要管理層將預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃分層次遞交、下發(fā)給各個(gè)部門(mén)以及工作團(tuán)隊(duì)。但就目前來(lái)看，大部分集團(tuán)公司在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，依然主要側(cè)重事后控制，而缺乏對(duì)事前準(zhǔn)備的重視，所以未能制定一個(gè)完善的預(yù)算執(zhí)行配套流程說(shuō)明。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行方案中，也通常沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行末端提供詳細(xì)的流程方案，導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行上存在缺陷，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的有效性，不利于集團(tuán)公司的成本控制。在執(zhí)行監(jiān)督方面，雖然集團(tuán)公司通常會(huì)為了推行全面預(yù)算管理工作而建立全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組來(lái)履行預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督控制工作，但由于預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組由各部門(mén)負(fù)責(zé)人以及總經(jīng)理組成，而這部分人員的日常工作量較大，難以有效履行監(jiān)督控制職責(zé)，因此，造成了預(yù)算執(zhí)行缺乏管控的現(xiàn)象。這使得部分預(yù)算不能執(zhí)行到位，影響了全面預(yù)算管理的落實(shí)效果。此外，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度不足，也會(huì)使全面預(yù)算逐漸向邊緣化發(fā)展，不利于公司集團(tuán)的優(yōu)化發(fā)展。

（三）預(yù)算考核問(wèn)題

現(xiàn)階段，大部分集團(tuán)公司通常將全面預(yù)算管理定位為成本控制工具，忽略了其在協(xié)助公司集團(tuán)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)上的效用。因此，在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，集團(tuán)公司采用的考核指標(biāo)通常為單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒(méi)有應(yīng)用多維度的指標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行考核，削弱了預(yù)算管理在日常管理方面的效用。同時(shí)，一些公司也沒(méi)有根據(jù)自身的發(fā)展變化，及時(shí)調(diào)整指標(biāo)項(xiàng)目，導(dǎo)致考核指標(biāo)內(nèi)容“僵化”，影響了預(yù)算考核環(huán)節(jié)的有效性。而在考核體系方面，一些集團(tuán)公司依然會(huì)采取人資部門(mén)牽頭的方式來(lái)進(jìn)行考核，且沒(méi)有明確劃分考核工作職責(zé)，導(dǎo)致整體的考核體系缺乏一個(gè)清晰的運(yùn)行框架，造成了考核程序混亂、考核結(jié)果不能服眾等情況。此外，在考核體系的應(yīng)用環(huán)節(jié)上，目前的預(yù)算考核結(jié)果僅用于作為薪資待遇發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，不能有效參與未來(lái)的預(yù)算編制與管理協(xié)調(diào)，影響了預(yù)算考核價(jià)值的充分發(fā)揮，降低了全面預(yù)算管理工作水平。

二、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）預(yù)算編制問(wèn)題對(duì)策

1.提高預(yù)算意識(shí)

針對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中各部門(mén)預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)從深化職工的全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)入手，提高其對(duì)預(yù)算編制工作的主觀配合度，保證前期編制預(yù)算資料收集的準(zhǔn)確度和及時(shí)性。為此，集團(tuán)公司可以采取培訓(xùn)的方式，幫助其認(rèn)識(shí)、理解全面預(yù)算管理，以樹(shù)立其全面預(yù)算意識(shí)。在此過(guò)程中，為了有效應(yīng)對(duì)培訓(xùn)規(guī)模大、工作者業(yè)務(wù)量重等問(wèn)題，集團(tuán)公司可引進(jìn)內(nèi)訓(xùn)軟件，并將培訓(xùn)內(nèi)容上傳到軟件上，供職工隨時(shí)觀看、學(xué)習(xí)，以優(yōu)化培訓(xùn)的效率和效果。例如：目前在市面上常見(jiàn)線上APP 培訓(xùn)軟件，該類型軟件的最大優(yōu)勢(shì)是支持線上學(xué)習(xí)、簽到、考核，具有較高的便利性，有助于全面預(yù)算管理培訓(xùn)工作的順利落實(shí)。此外，集團(tuán)公司還可以將培訓(xùn)考核結(jié)果計(jì)入個(gè)人的績(jī)效中，以提高各部門(mén)職工對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，有效解決職工預(yù)算意識(shí)不足所帶來(lái)的全面預(yù)算編制問(wèn)題。

2.優(yōu)化配套制度工具

為了保證預(yù)算的編制效果，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)完善全面預(yù)算編制的配套制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，并積極引入先進(jìn)的編制工具，以增強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和效率。在配套制度建設(shè)上，集團(tuán)公司需要先理清各項(xiàng)預(yù)算編制環(huán)節(jié)，并為各個(gè)編制程序設(shè)置相應(yīng)操作標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，然后在此基礎(chǔ)上形成一套健全的預(yù)算編制配套制度，以指導(dǎo)具體的預(yù)算編制操作，為后續(xù)的全面預(yù)算管理工作提供依據(jù)。在工具方面，集團(tuán)公司可以直接在軟件供應(yīng)市場(chǎng)上甄選一款性能良好、可靠的全面預(yù)算平臺(tái)軟件，然后利用軟件來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制操作，削減手工操作環(huán)節(jié)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。例如：全面預(yù)算管理一體化平臺(tái)軟件，該類型軟件通常具備滾動(dòng)預(yù)測(cè)、移動(dòng)端報(bào)表填寫(xiě)、編制模式選擇等功能，同時(shí)，還支持預(yù)算編制分析等管理功能，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算編制的自動(dòng)化、智能化，有助于降低人工操作失誤的概率，提高預(yù)算編制效果。

（二）預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題對(duì)策

1.改善執(zhí)行流程

基于上述對(duì)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題的論述，集團(tuán)公司需要從預(yù)算執(zhí)行流程、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督這兩個(gè)方面入手，來(lái)緩解全面預(yù)算管理中的預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，增強(qiáng)公司管理的有效性。在執(zhí)行流程方面，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算編制，為各項(xiàng)執(zhí)行流程配套詳盡的流程執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明，同時(shí)，對(duì)執(zhí)行機(jī)制末端層級(jí)提供具體的執(zhí)行流程方案。此外，還要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中很可能出現(xiàn)的問(wèn)題，提前制定上報(bào)、處理程序方案，為預(yù)算的執(zhí)行提供指導(dǎo)，深化全面預(yù)算管理的落實(shí)。在此過(guò)程中，集團(tuán)公司還要注意，流程方案的制定需要按照整體的公司部門(mén)架構(gòu)，逐層細(xì)化、分解，以保證預(yù)算執(zhí)行程序方案內(nèi)容在公司架構(gòu)角度上的全覆蓋，改善預(yù)算執(zhí)行效果。

2.強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督

在執(zhí)行監(jiān)督方面，通常情況下，集團(tuán)公司為了推行全面預(yù)算管理一般都會(huì)建立全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、全面預(yù)算常務(wù)小組。其中，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等工作，全面預(yù)算常務(wù)小組則負(fù)責(zé)預(yù)算資料收集、預(yù)算編制、信息反饋等工作。而鑒于領(lǐng)導(dǎo)小組在監(jiān)督上存在的問(wèn)題，集團(tuán)公司可以適當(dāng)賦予全面預(yù)算常務(wù)小組部分監(jiān)督職權(quán)，以分擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)小組的工作量，防止監(jiān)督上的缺位。但在此過(guò)程中，集團(tuán)公司需制定完善的權(quán)責(zé)劃分、約束制度，以免出現(xiàn)常務(wù)小組監(jiān)督越位的情況，保證預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督效果[1]。

（三）預(yù)算考核問(wèn)題對(duì)策

1.優(yōu)化考核指標(biāo)

在考核方面，集團(tuán)公司需要應(yīng)對(duì)的全面預(yù)算管理問(wèn)題主要在于考核指標(biāo)、考核體系這兩點(diǎn)。而從考核指標(biāo)上來(lái)看，集團(tuán)公司可以借鑒平衡積分卡考核法，將考核維度從單一的財(cái)務(wù)維度，轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ?cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)的四維度，并根據(jù)不同的管理階段，為這四個(gè)維度配置相應(yīng)的考核指標(biāo)，增強(qiáng)考核結(jié)果的全面性與準(zhǔn)確性。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)類指標(biāo)項(xiàng)應(yīng)包括每股收益、營(yíng)業(yè)總收入等，客戶類指標(biāo)項(xiàng)需包含客戶滿意度、客戶黏性、新客戶獲得率等，而內(nèi)部流程類指標(biāo)項(xiàng)要涵蓋經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估次數(shù)、技術(shù)評(píng)審、管理提升改進(jìn)措施會(huì)議等與內(nèi)部關(guān)鍵流程改善、決策有關(guān)的指標(biāo)項(xiàng)。此外，在學(xué)習(xí)成長(zhǎng)方面，指標(biāo)項(xiàng)目需包含職工培訓(xùn)時(shí)長(zhǎng)、職工滿意度等與職工學(xué)習(xí)、成長(zhǎng)相關(guān)的指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司管理的全面考核[2]。

2.改善考核體系

從考核體系方面上來(lái)看，集團(tuán)公司可以在全面預(yù)算常務(wù)小組中，再組建一個(gè)專門(mén)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)組織，并將考核工作劃歸到該組織的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，使其能夠充分發(fā)揮自身持有的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢(shì)，提高考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。在此過(guò)程中，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)基于考核應(yīng)用的工具，制定詳細(xì)的考核操作流程，構(gòu)建一個(gè)清晰的運(yùn)行框架，消除傳統(tǒng)程序混亂情況下出現(xiàn)的考核結(jié)果不能服眾等問(wèn)題。同時(shí)，在考核體系的應(yīng)用環(huán)節(jié)上，集團(tuán)公司不只要將考核結(jié)果應(yīng)用在薪資待遇的制定上，還要將其應(yīng)用到內(nèi)部管理提升決策中，深入發(fā)掘考核結(jié)果的價(jià)值。此外，在第二年度的預(yù)算編制中，集團(tuán)公司也可以將上一年的全面預(yù)算考核結(jié)果作為編制依據(jù)，并歸納、總結(jié)上一年度預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，再基于此，優(yōu)化第二年的預(yù)算編制，促進(jìn)全面預(yù)算管理落實(shí)效果的可持續(xù)優(yōu)化，為集團(tuán)公司的穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎(chǔ)[3]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的落實(shí)效果，能夠提升集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)水平。在集團(tuán)公司管理中，借助全面預(yù)算管理問(wèn)題對(duì)策可以保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果、促進(jìn)預(yù)算管理工作的持續(xù)優(yōu)化，從而使集團(tuán)公司得以及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)集團(tuán)公司的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。