本文所講出納指狹義上的公立醫(yī)院財務(wù)部門專設(shè)的出納崗位工作人員。醫(yī)院出納工作內(nèi)容比較繁雜，涉及收入支出項目較多?，F(xiàn)就僅以差旅費報銷、支付合同款、發(fā)放勞務(wù)費、核對業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金交行等內(nèi)容，做簡單的介紹。

一、關(guān)于報銷憑證的審核

憑證審核是一切報銷支出工作的基礎(chǔ)，所有的支出業(yè)務(wù)都需要對原始憑證及審批簽字進行審核，只有原始憑證和審批簽字全部齊全方可付款。

對于納入報銷資料歸檔的一切原始憑證，出納都應(yīng)審核其真實性、合法性、合規(guī)性、及時性。事業(yè)單位往來票據(jù)要審核付款單位名稱是否填寫正確，金額大小寫是否正確一致，蓋章是否與收款單一致，蓋章與字跡是否清晰。增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票，要核驗發(fā)票真?zhèn)危瑢徍税l(fā)票購買方名稱、納稅人識別號是否正確，銷售方名稱、納稅人識別號與發(fā)票專用章是否相符，金額是否正確，蓋章與票據(jù)打印字跡是否清晰。需附入庫單的，要審核入庫單與發(fā)票金額是否一致。需附發(fā)票明細的，要審核發(fā)票明細金額與發(fā)票金額是否一致，發(fā)票明細蓋章是否與發(fā)票銷貨方名稱一致。

審核經(jīng)辦人填制的支出審批單事項金額是否無誤，審核相關(guān)人員簽字是否齊全、真實。所有支出財務(wù)部門的財務(wù)預(yù)算審核、財務(wù)審核、財務(wù)負責人、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)都需簽字。依據(jù)單位財務(wù)制度，不同金額、不同部門支出事項，再有相應(yīng)人員簽字。如：人事部門的支出事項，須由人事部門經(jīng)辦人員帶齊全的報銷資料，與人事部門負責人、人事部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的支出審批表，經(jīng)出納審核后交由預(yù)算審核、財務(wù)審核、財務(wù)負責人、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字報銷。

二、關(guān)于差旅費

依據(jù)單位差旅費報銷制度出差人員報銷差旅費，一般需提供會議通知、住宿費發(fā)票、往返火車票或飛機票發(fā)票（行程單）以及以上支出付款憑證。出納依據(jù)以上原始憑證填制差旅費報銷單。依據(jù)出發(fā)日期和返程日期確定住宿天數(shù)，在單位住宿標費準限額內(nèi)的全額報銷，超過住宿費限額標準的部分不予報銷。依據(jù)出發(fā)日期和返程日期確定報銷往返車票（飛機票）的日期，依據(jù)出差人員職稱級別，確定可報銷的火車票或飛機票標準。對符合火車票、飛機票報銷標準的，全額報銷往返車票、飛機票，對于如應(yīng)乘坐高鐵二等座而乘坐飛機的，以高鐵二等座票價為上限報銷飛機票。依據(jù)會議通知確定出發(fā)日期和返程日期，確定差旅費補助天數(shù)，包括餐補和市內(nèi)交通補助，一般執(zhí)行餐補100元/天（西藏、青海、新疆120元/天），市內(nèi)交通費補助按80元/天的標準，發(fā)放往返兩天的補助。核算完報銷金額和補助金額，填制差旅費報銷單，由經(jīng)辦人（出差人員）簽字、部門負責人簽字，確認出差事項及報銷、補助金額，最后填制支出審批單，由各相關(guān)人員簽字確認，即可向出差人員打款。

關(guān)于差旅費報銷標準，醫(yī)院一般依據(jù)《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》（財行〔2013〕531號），制定不高于該標準的本單位的差旅費報銷制度。關(guān)于住宿費報銷標準，醫(yī)院一般參照關(guān)于印發(fā)《中央和國家機關(guān)工作人員赴地方差旅住宿費標準明細表》的通知（財行〔2016〕71號）制定不高于該通知標準的本單位各省市的住宿費報銷標準。

三、關(guān)于政采機票

在實際工作中，大多數(shù)情況下自行購買國內(nèi)航空的打折機票要比政采機票價格更加優(yōu)惠。所以在購買機票時，本著節(jié)約資金的角度出發(fā)，部分單位已不再對購買政采機票做強制要求。對于符合報銷標準的，例如正高職稱人員可報銷經(jīng)濟艙機票，通過提供會議通知（邀請函）、住宿費發(fā)票、機票發(fā)票或行程單、支付憑證等，同時根據(jù)《財政部 中國民用航空局關(guān)于加強公務(wù)機票購買管理有關(guān)事項的補充通知》（財庫〔2014〕180號）的規(guī)定，提供低于政府采購優(yōu)惠票價的證明材料。在報銷差旅費時，報銷由出差人員購買的非政府采購的國內(nèi)航空公司航班機票。

四、關(guān)于支付合同款

在出納工作中，經(jīng)常會遇到支付合同款的付款業(yè)務(wù)。通常來講，財務(wù)部門與合同產(chǎn)生交集一般在合同訂立和合同付款環(huán)節(jié)，周期較長或金額較大的合同一般還存在分期付款的情況，要進行2-3次的合同款支付工作。

在合同訂立環(huán)節(jié)，醫(yī)院一般都具有相對完善的合同審簽流程，即在合同訂立時，要經(jīng)過嚴格的合同審核。一般從合同經(jīng)辦部門提交合同，經(jīng)過法律顧問、財務(wù)部門、審計部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等審核通過，簽署合同審定簽署表，確保合同訂立合法合規(guī)。在合同付款環(huán)節(jié)，出納經(jīng)過審核支出簽字齊全、發(fā)票真實無誤、入庫單（貨物類合同）、合同原件（首次付款）或復(fù)印件（非首次付款）及合同審定簽署表等資料齊全，付款金額與合同約定付款條款一致，即可支付合同款。

五、關(guān)于發(fā)放勞務(wù)費

向院外人員發(fā)放勞務(wù)費，當月第一次發(fā)放，由勞務(wù)費支出部門提供勞務(wù)費人員的身份信息、銀行賬戶信息及稅前金額，出納按勞務(wù)費計稅方法計算出應(yīng)納稅額，稅前金額扣減應(yīng)納稅額，為實際發(fā)放金額。出納跟據(jù)實際發(fā)放金額向勞務(wù)費人員打款。如當月向同一人員多次發(fā)放勞務(wù)費，需綜合計算本月應(yīng)納稅額。即以本月全部勞務(wù)費稅前合計金額為基礎(chǔ)計算其本月應(yīng)納稅額，扣減已扣稅額，計算出本次應(yīng)扣稅額，再根據(jù)稅前金額扣減本次應(yīng)扣稅額，計算出本次實發(fā)金額。次月初，將所有發(fā)放勞務(wù)的人員信息及實發(fā)金額、代扣代繳稅額制表交于績效工作人員，辦理代扣代繳申報。向本院職工發(fā)放勞務(wù)，可通過銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)辦理，發(fā)放金額為勞務(wù)費支出部門確定金額，稅費由績效工作人員計算于下月發(fā)放工資時扣繳。

六、關(guān)于核對業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金交行

雖然移動支付在如今的社會中普及率已經(jīng)非常高，但是醫(yī)院每天還是存在大量現(xiàn)金收入，這就使得現(xiàn)金交付銀行，在醫(yī)院出納工作中仍是一件非常耗時的工作。收款行工作人員將收費處與住院處等當日所收現(xiàn)金進行盤點打包。出納將當日收費處與住院處個人報表、總報表與現(xiàn)金存款單，進行核對，確認當日收入現(xiàn)金金額，與銀行盤點打包金額進行核對，確認存入銀行現(xiàn)金金額。核對總報表中患者以支票方式交款金額與以轉(zhuǎn)賬方式交款金額，及時將轉(zhuǎn)賬支票存入收款行。

公立醫(yī)院出納，每天經(jīng)手的業(yè)務(wù)非常多，應(yīng)做好經(jīng)手業(yè)務(wù)的記錄工作。將一天的現(xiàn)金收支、銀行收支做成出納小日報表交予制單人員，方便核對記賬。

作者單位：張翔宇 ?1988年 ?女 ?漢 ?天津市 ?本科 ?天津市環(huán)湖醫(yī)院 300350 ?助理會計師（會計初級職稱） 財務(wù)管理