朱瑩瑩

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國越發(fā)重視新金融工具會計準(zhǔn)則。在新時代的背景下，金融市場得到了拓展，增加了許多金融產(chǎn)品，金融工具在社會經(jīng)濟發(fā)展中有著重要的作用。在各大商業(yè)銀行得到了重視，以中國工商銀行為代表的國有股份制銀行為了維護投資人的權(quán)益，開始推動金融工具會計準(zhǔn)則規(guī)范化發(fā)展。下文中，將主要針對新金融工具會計準(zhǔn)則對我國上市銀行的影響進行深入分析，以此來促進金融行業(yè)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新金融工具;會計準(zhǔn)則;上市銀行;影響分析

在金融市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，資本市場日益完善，國家開始選擇浮動匯率制，衍生了匯率和利率工具。面對這種情況，必須規(guī)范各類衍生工具，如果會計核算得不到規(guī)范，就會帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。在提高金融監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上，改革金融工具，新金融工具會計準(zhǔn)則因此而生。

一、新金融工具會計準(zhǔn)則的特點和優(yōu)勢

（一）公允價值的引入

新金融工具會計準(zhǔn)則屬于先進的計量手段，在新時代的背景下，有著重要的作用，新金融工具會計準(zhǔn)則能夠突破其局限性，但是有保留基本原則，能夠與我國會計審計準(zhǔn)則相互協(xié)調(diào)，將公允價值融入會計準(zhǔn)則體系，帶來準(zhǔn)確的信息作為依據(jù)，為投資環(huán)節(jié)提供一定的幫助[1]。

（二）對會計目標(biāo)的正確闡述

新金融工具會計準(zhǔn)則能夠體現(xiàn)會計信息的相關(guān)性，對其有一個正確的認(rèn)識。新會計準(zhǔn)則在企業(yè)、投資者、監(jiān)管者等市場溝通機制中有著重要的作用，能夠信息提供方面，堅持相應(yīng)的原則。對衍生金融工具的使用情況進行分析，能夠分為投機、套期保值，以此來獲取經(jīng)濟效益。新會計準(zhǔn)則具有一定的適應(yīng)性，能夠在披露信息的同時，披露風(fēng)險定量信息，有著較多的優(yōu)勢，利于妥善操作工具，領(lǐng)導(dǎo)層能夠精準(zhǔn)判定風(fēng)險，直觀的查看業(yè)績，制定可實施的戰(zhàn)略方針。新金融工具會計準(zhǔn)則能夠提高信息透明度，為其營造一個良好的會計氛圍，加深使用者對其的理解，有一定的促進作用[2]。

（三）加強金融監(jiān)管

新金融工具會計準(zhǔn)則不僅能夠披露信息，還能起到警示的作用，規(guī)范的應(yīng)用衍生工具。從部分準(zhǔn)則中了解，通過金融工具核算，反映公允價值，便于監(jiān)管部門開展監(jiān)管工作，能夠客觀的對金融風(fēng)險進行評價。新準(zhǔn)則在風(fēng)險性質(zhì)與影響程度等方面都有披露，可以加強對其的管理，針對會計領(lǐng)域的重要內(nèi)容進行監(jiān)管[3]。

二、新金融工具會計準(zhǔn)則存在的問題

（一）適用范圍的局限性

新金融工具會計準(zhǔn)則適用范圍有兩種，第一種是所有企業(yè)，第二種則是僅適合上市金融機構(gòu)，當(dāng)前，主要適用第二種[4]。企業(yè)是金融創(chuàng)新的動力也是參與者，由此衍生了許多金融工具，使用者與參與者都是以商業(yè)銀行、證券公司為主，金融工具的創(chuàng)新直接關(guān)系到企業(yè)利潤增長情況。隨著人民幣匯率機制的優(yōu)化，企業(yè)的風(fēng)險意識也得到了增強，企業(yè)開始利用外匯交易套期保值。通過表外方式對其交易進行披露，潛在風(fēng)險如果被掩蓋，會阻礙企業(yè)的發(fā)展。想要突破困境，就必須貫徹進取的精神，突破傳統(tǒng)的觀念，制定先進準(zhǔn)則，發(fā)揮其最大的實效性[5]。

（二）采用公允價值存在的困難

在公平的交易環(huán)境中，才能獲取公允價值，當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟還未成熟，環(huán)境較為復(fù)雜，存在著許多不確定因素，主要體現(xiàn)在部分資產(chǎn)、負(fù)債，市場得不到完善，公允價值缺失嚴(yán)重。公允價值的計量方法不統(tǒng)一，在這種環(huán)境中，濫用公允價值會導(dǎo)致信息缺乏真實性[6]。

（三）公允價值計量的實際操作難度大

對金融市場的實際情況進行分析，能夠了解其中存在的問題以及薄弱點，公允價值比較陌生，缺少成熟的行業(yè)準(zhǔn)則，人才流失嚴(yán)重，阻礙了行業(yè)的發(fā)展。比如：有很多上市銀行，在發(fā)展的過程中，只能聘請會計隊伍對公允價值進行計算，會受客觀因素的影響，導(dǎo)致結(jié)論不夠準(zhǔn)確?，F(xiàn)值計量是一種常見的模式，這種不確定因素會給測量工作的開展帶來困擾，需要積極引進先進的計量模式。

三、新金融工具會計準(zhǔn)則對上市銀行的影響

（一）上市銀行的目標(biāo)管理

新金融工具會計準(zhǔn)則能夠為上市銀行制定完善的制度，打造良好的市場運作環(huán)境，推動上市銀行的發(fā)展。新金融工具會計準(zhǔn)則會對上市銀行的短期利潤有一定的沖擊，必須具備前瞻性，綜合考量，利用該準(zhǔn)則進行指導(dǎo)，有著規(guī)范引導(dǎo)的作用。上市銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)，會因為新準(zhǔn)則的實施而作出改變，約束投資行為，降低金融投資風(fēng)險，改善銀行內(nèi)部的經(jīng)營機制，提高管理水平。

（二）上市銀行的運營將更加嚴(yán)格規(guī)范

新金融工具會計準(zhǔn)則有對企業(yè)的透明度有明確的要求，上市銀行必須給予銀行本身客觀的評價，公開投資信息，讓投資者清晰的了解到報表信息與數(shù)據(jù)，監(jiān)督運營行為，規(guī)范上市銀行的運營。上市銀行有著嚴(yán)格的管理機制，可以帶來積極影響，提高銀行利潤與上市銀行的價值，為銀行的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、新金融工具會計準(zhǔn)則實施后的應(yīng)對策略

（一）上市銀行必須嚴(yán)格執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則

在實施新金融工具準(zhǔn)則時，針對銀行經(jīng)營管理、風(fēng)險投資等各個方面作出規(guī)定，和之前寬松的政策法規(guī)環(huán)境相比，會更加嚴(yán)格，對準(zhǔn)則不夠了解可能會違反相關(guān)的條款規(guī)定，受到懲罰，導(dǎo)致銀行違規(guī)經(jīng)營，業(yè)務(wù)能力下降，帶來利益等各個方面的損失。準(zhǔn)則實施會給政策法規(guī)增加一定的風(fēng)險，必須全面貫徹新金融工具準(zhǔn)則，在實際中落實，將準(zhǔn)則作為基礎(chǔ)，實現(xiàn)規(guī)范化管理運用，提高其經(jīng)濟效益。上市銀行必須認(rèn)清發(fā)展形勢，圍繞新準(zhǔn)則開展，優(yōu)化銀行內(nèi)部軟件，積極引進先進的軟件技術(shù)，升級硬件系統(tǒng)，加強對工作人員的培訓(xùn)，組建專業(yè)的人才隊伍，調(diào)整銀行運行模式，重建報表科目與減值模型。

（二）加強風(fēng)險管理

在新金融工具準(zhǔn)則下，上市銀行必須審視凈資產(chǎn)比例、財務(wù)狀況等各個方面，為銀行管理提供依據(jù)，尤其是風(fēng)險管理，制定有效的應(yīng)對策略。銀行應(yīng)當(dāng)把精力放在風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，明確管理標(biāo)準(zhǔn)，細化管理內(nèi)容，執(zhí)行銀行管理規(guī)定，給予金融資產(chǎn)減值充分的重視，減少損失，降低估測系數(shù)，提高核心資產(chǎn)比例，加強風(fēng)險管理，提出有效的應(yīng)對措施，化解運營風(fēng)險，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。

（三）積極規(guī)范的經(jīng)營融資等市場活動

新金融工具準(zhǔn)則有針對資本運作等各個領(lǐng)域增加新規(guī)定，例如：降低資產(chǎn)處理的靈活性，在一定程度上削減了資產(chǎn)操作能力，利潤調(diào)節(jié)能力也會因此降低。上市銀行必須給予充分的重視，報以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。資本不夠的上市銀行，會受到困擾，陷入困境，上市銀行必須擺脫新準(zhǔn)則的限制，規(guī)范的開展經(jīng)營活動，進行資本運作，提高上市銀行的適應(yīng)能力，強化其靈活性。上市銀行的決策層必須熟悉新政策和法律規(guī)定，把握市場動態(tài)，積極主動采取投資策略。在激烈的市場競爭中，提高自身的核心競爭力，在銀行市場搶占先機。上市銀行必須遵守國家法律法規(guī)以及國際標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注上市銀行的信用等級，堅守運營活動的底線，發(fā)揮自身的優(yōu)勢，建設(shè)金融平臺，在金融領(lǐng)域提高地位。

五、結(jié)語

根據(jù)上文可以得知，在某個時間段，銀行撥備覆蓋率達不到要求，會計準(zhǔn)則監(jiān)管政策延展性較強，缺少約束力。從整體上看，上市銀行可以達到監(jiān)管要求，在不良率低位運行時，通過有效的途徑能夠提高貸款減值，在提高不良率的基礎(chǔ)上減少計提減值。新準(zhǔn)則的預(yù)支損失模式完全符合監(jiān)管要求，可以為上市銀行運行提供指導(dǎo)。

參考文獻：

[1]孫娜，朱亮，汪淑蓮.新金融工具準(zhǔn)則對商業(yè)銀行的影響研究[J].新金融，2020（7）：43-49.

[2]宋新紅，魏婷，李冰清.新金融工具會計準(zhǔn)則修訂對防范化解金融風(fēng)險的影響研究[J].金融理論與實踐，2019，476（03）：58-66.

[3]呂小艇.新金融工具準(zhǔn)則實施對中小銀行的影響及對策[J].中國注冊會計師，2020，No.256（09）：96-99.

[4]應(yīng)唯.新金融工具準(zhǔn)則下金融資產(chǎn)分類探析[J].財務(wù)與會計，2020，No.603（03）：20-24.

[5]徐宗宇，王曉晶.新金融工具準(zhǔn)則對我國商業(yè)銀行的影響分析[J].2021（2018-2）：45-48.

[6]周珊.新金融工具準(zhǔn)則下金融資產(chǎn)減值模型的改革及應(yīng)用[J].財會通訊，2020（21）.