韋婧夢 龐 堅

廣西農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)大學(xué) 廣西 南寧

一、概述

1.相關(guān)概念

高校財務(wù)內(nèi)部控制是指高校為了提高會計信息質(zhì)量，保證資金的安全完整，確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的有效落實，使各項業(yè)務(wù)活動相互聯(lián)系、相互制約，而采取的一系列措施、方法和流程。高校廉政風(fēng)險是指高校各部門和各崗位在履行職責(zé)的過程中，產(chǎn)生各類風(fēng)險的可能性。

2.高校加強廉政風(fēng)險防范的必要性

隨著廉政建設(shè)不斷推進，高校需要加強監(jiān)督管理體系建設(shè)，保證各項業(yè)務(wù)活動規(guī)范開展，避免各類風(fēng)險。高校加強廉政風(fēng)險防范，首先是全面依法治國的需要；其次，有助于落實教育任務(wù)；最后，促進學(xué)校各項工作有序開展。

3.高校財務(wù)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防范的關(guān)系

（1）高校財務(wù)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防范的目標(biāo)一致。高校財務(wù)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防范的工作目標(biāo)具有一致性，具體而言，需要保證所開展的管理和服務(wù)活動合法合規(guī)，保障高校國有資產(chǎn)的安全性和使用有效性，確保會計信息資料真實可信，防范違規(guī)問題，改善高校內(nèi)部管理，提高管理水平，從而促進高校履行教育職責(zé)。

（2）高校財務(wù)部門是廉政風(fēng)險防范的重點。財務(wù)部門是重要的資金管理部門，掌握了學(xué)校教育資金的流向。如果財務(wù)部門內(nèi)部控制失效，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，很容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險，因此，高校財務(wù)部門是廉政風(fēng)險防范的關(guān)鍵部門。進入“十四五”時期，高校教育事業(yè)進入高質(zhì)量發(fā)展階段，在教育經(jīng)費投入上加大了力度。如果教育經(jīng)費在使用過程中缺乏監(jiān)督和管控，就會發(fā)生廉政風(fēng)險問題，從而導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)，阻礙高校教育事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。所以在現(xiàn)階段，高校防范廉政風(fēng)險，必須抓住財務(wù)部門這個關(guān)鍵部門，這樣也就抓住了廉政風(fēng)險管理的重點。建立健全財務(wù)管理機制，將財務(wù)內(nèi)部控制與廉政建設(shè)有機結(jié)合，把財務(wù)內(nèi)部控制作為高校廉政風(fēng)險防范的重要手段，從而堵住廉政風(fēng)險漏洞，建設(shè)廉政防線。

（3）高校財務(wù)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防范相輔相成。高校財務(wù)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防范是相輔相成、相互作用的。廉政風(fēng)險防范是財務(wù)內(nèi)部控制的目的，財務(wù)內(nèi)部控制是廉政風(fēng)險防范的主要措施。以健全財務(wù)內(nèi)部控制體系為抓手，落實廉政風(fēng)險防范的具體措施，最終達到規(guī)避廉政風(fēng)險的目的，從而保障高校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、高校廉政風(fēng)險點分析

1.高校資金業(yè)務(wù)廉政風(fēng)險點

（1）財務(wù)部門一人多崗，崗位職能交叉。例如，出納一個人保管付款印鑒，同時辦理資金支付業(yè)務(wù)，導(dǎo)致資金管理風(fēng)險。

（2）在貨幣資金管理過程中，沒有制定盤點制度，沒有定期對現(xiàn)金和銀行存款余額進行盤點，可能導(dǎo)致公款被挪用等問題。

（3）重大經(jīng)濟事項決策機制不完善。大額資金使用、大宗采購等重大經(jīng)濟事項，高校管理層沒有進行集體決策，可能會造成經(jīng)濟損失。

2.高校財務(wù)收支業(yè)務(wù)廉政風(fēng)險點

收入業(yè)務(wù)的主要廉政風(fēng)險點：①收入業(yè)務(wù)缺乏財務(wù)部門的統(tǒng)一管理和監(jiān)管。除財務(wù)部門外，其他部門和崗位在未經(jīng)授權(quán)的情況下，擅自收取學(xué)雜費，導(dǎo)致貪污舞弊，或者一些部門私設(shè)“小金庫”。②高校私設(shè)收費項目，擴大收費范圍，或者未按照物價部門核準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)進行收費，導(dǎo)致收費不規(guī)范或亂收費。③財務(wù)印章、票據(jù)沒有落實監(jiān)管責(zé)任，可能出現(xiàn)印章被盜、票據(jù)丟失等問題。④“收支兩條線”執(zhí)行不到位。高校非稅收入上繳不及時，存在截留、挪用甚至私分等問題。部分收入不入賬，導(dǎo)致出現(xiàn)“賬外賬”。

支出業(yè)務(wù)的主要廉政風(fēng)險點：①支出業(yè)務(wù)未嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度，大宗貨物采購未執(zhí)行招標(biāo)程序，資產(chǎn)驗收不符合相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)。②支出審核不嚴(yán)格，部分人員利用不合規(guī)票據(jù)進行報銷，導(dǎo)致資金被套取。

3.高校政府采購業(yè)務(wù)廉政風(fēng)險點

（1）采購方式不合規(guī)。招標(biāo)投標(biāo)過程中存在不規(guī)范行為甚至違法行為，如存在“明招標(biāo)、暗定標(biāo)”的現(xiàn)象；私下泄露招標(biāo)信息，串通投標(biāo)人等。

（2）財務(wù)付款審核不嚴(yán)格。這可能導(dǎo)致采購的產(chǎn)品質(zhì)量差、價格高，高校教育資金被浪費，招標(biāo)工作存在違規(guī)問題等。

4.高?；椖繕I(yè)務(wù)廉政風(fēng)險點

（1）在基建項目建設(shè)過程中，存在串通或商業(yè)賄賂等舞弊行為。

（2）工程預(yù)付款、進度款支付未履行內(nèi)部審批程序，支付比例不合理，導(dǎo)致項目實施與工程價款支付不匹配。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防范問題

1.財務(wù)人員的廉政風(fēng)險防范意識淡薄

在高校財務(wù)管理中，有些人認為高校財務(wù)管理工作比較成熟規(guī)范，很少出現(xiàn)廉政風(fēng)險。然而實際上，財務(wù)部門是資金管理部門，財務(wù)部門的出納崗、收費管理崗、票據(jù)管理崗、信息系統(tǒng)管理崗等一線崗位的廉政風(fēng)險點較多、隱患較大。部分財務(wù)人員的工作年限長，經(jīng)驗豐富，但是廉政風(fēng)險防范意識淡薄。

2.崗位設(shè)置不合理

不相容崗位如果由一個人任職，既可能存在違規(guī)風(fēng)險，也可能存在掩蓋錯誤的問題。部分高校能夠結(jié)合實際情況設(shè)置不相容崗位，但由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁多且較為復(fù)雜，在一些崗位設(shè)置上不夠規(guī)范。

高校財務(wù)部門的不相容崗位，一般包括資金支付審批與執(zhí)行、資金保管與盤點清查、會計核算與審計監(jiān)督、會計信息系統(tǒng)授權(quán)與業(yè)務(wù)操作，以及出納人員不得同時兼任審核、收支、債權(quán)債務(wù)的核算和管理工作、會計檔案保管等。這些不相容崗位的業(yè)務(wù)種類繁多，業(yè)務(wù)交叉點多。高校受到人員編制、人員經(jīng)費等因素的限制，會計人員數(shù)量有限，出現(xiàn)一人多崗的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制弱化，容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險。

3.財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠

在新形勢下，應(yīng)該建立和完善各項管理制度，在制度方面找差距，進一步提高各單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防范機制建設(shè)，更好地履行社會責(zé)任。

現(xiàn)階段，高校財務(wù)部門也應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制工作要求，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。但是在實際工作過程中，由于財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識不強、專業(yè)素養(yǎng)不高，學(xué)校管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制也不太重視，造成財務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不足。

4.財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、基建項目管理、合同管理、資產(chǎn)對外出租管理、科研經(jīng)費管理等。相關(guān)制度不夠科學(xué)、全面、嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏時效性，可操作性不強。各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部制度分散，缺乏必要聯(lián)系，難以形成一個相互支撐、相互制約的制度體系。

近年來，高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越多元化，資金量也逐年增長，相關(guān)部門的工作量較大，無暇顧及內(nèi)部控制體系建設(shè)。而且，高校管理層對財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的認識比較片面，不了解財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)對學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的重要性，造成財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

5.信息化建設(shè)滯后

將業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)，充分利用信息化技術(shù)手段，加強財務(wù)內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險防范。但是從目前來看，部分高校的財務(wù)內(nèi)部控制工作沒有運用信息化手段，未能充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，無法利用信息系統(tǒng)實現(xiàn)程序化管控，造成財務(wù)內(nèi)部控制工作不到位。

四、高校財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防范的強化措施

高校廉政風(fēng)險點很多都集中在財務(wù)部門的相關(guān)崗位。針對高校財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防范過程中存在的問題，需要做好以下幾個方面的工作。

1.強化財務(wù)人員的廉政風(fēng)險防范意識

首先，加強廉政教育。高校應(yīng)該定期組織財務(wù)人員進行廉政教育培訓(xùn)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，強化財務(wù)人員的廉政風(fēng)險防范意識。通過多種渠道，加強廉政建設(shè)宣傳，營造風(fēng)清氣正的校園環(huán)境。

其次，加強警示教育。通過以案說法，特別是身邊的典型違法事件進行警示教育，不斷提高財務(wù)人員的防腐拒變能力，做到居安思危，自省、自警、自重。

最后，加強溝通指導(dǎo)。高校管理人員要定期與財務(wù)部門工作人員進行廉政談話；財務(wù)部門負責(zé)人也要定期與一線財務(wù)人員進行廉政談話。通過開展廉政談話，促使財務(wù)人員嚴(yán)格落實相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范地開展各項業(yè)務(wù)工作。

2.科學(xué)合理地設(shè)置財務(wù)相關(guān)崗位

不相容崗位相互分離是高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方法。明確不相容崗位，從而形成有效的制衡機制。高校要根據(jù)實際需求和工作流程，科學(xué)合理地設(shè)置財務(wù)相關(guān)崗位，關(guān)鍵崗位要實行定期輪崗。

對于高校財務(wù)部門的資金支付審批與執(zhí)行、財產(chǎn)保管與稽核檢查、款項支付與會計核算、會計信息系統(tǒng)授權(quán)與業(yè)務(wù)操作等重要崗位，要避免一人多崗、崗位職能交叉等問題，切實做到不相容崗位相分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。對于出納崗、票據(jù)管理崗、收費管理崗、信息系統(tǒng)管理崗等關(guān)鍵崗位，要實行定期輪崗。

不相容崗位相分離和定期輪崗制度，能夠很好地防范財務(wù)人員的違規(guī)行為，從而保障財務(wù)內(nèi)部控制制度有效實施，降低廉政風(fēng)險，減少各種經(jīng)濟損失。

3.加大財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

高校財務(wù)部門是財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的核心部門，財務(wù)人員要強化內(nèi)部控制意識，內(nèi)化于心，外化于行，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，推動財務(wù)內(nèi)部控制制度有效運行，降低廉政風(fēng)險。

首先，培養(yǎng)一批專業(yè)能力強、綜合素養(yǎng)高的財務(wù)骨干。通過集中培訓(xùn)、自主學(xué)習(xí)等方式，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

其次，加強對財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核。壓實主體責(zé)任，在財務(wù)人員績效考核過程中，除了專業(yè)知識、服務(wù)態(tài)度、工作完成情況的相關(guān)考核，還需要加強對財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核，從而推進財務(wù)內(nèi)部控制工作落實。

4.不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制體系

將內(nèi)部控制流程嵌入高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，不斷加強廉政風(fēng)險防范。高校各業(yè)務(wù)部門在日常管理活動中，要加強廉政風(fēng)險防范。

首先，加強業(yè)財融合，梳理經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程。對高校的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、基建業(yè)務(wù)、合同簽訂業(yè)務(wù)等進行梳理，對各項業(yè)務(wù)特點進行分析和歸納，規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的流程。

其次，明確廉政風(fēng)險點，分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，推動財務(wù)內(nèi)部控制管理。聚焦主要業(yè)務(wù)，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行深入分析。根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的相關(guān)要求，明確崗位職責(zé)，明確各崗位的廉政風(fēng)險點。

再次，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。高校應(yīng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵崗位、高風(fēng)險領(lǐng)域，根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)不同，采取相應(yīng)的控制措施，確保內(nèi)部控制制度實現(xiàn)全覆蓋。

最后，及時完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)內(nèi)部控制制度不是一成不變的，制度建立也不能一勞永逸，而是一個動態(tài)調(diào)整的過程。根據(jù)業(yè)務(wù)活動開展過程中發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況，做好制度的“廢”“改”“立”工作，形成財務(wù)內(nèi)部控制的長效機制。這樣才能有效規(guī)避高校業(yè)務(wù)活動過程中的各類風(fēng)險，通過查缺補漏，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。

5.加強信息化建設(shè)

高校應(yīng)結(jié)合發(fā)展規(guī)劃，積極引入和應(yīng)用信息技術(shù)，加強財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。高校要充分利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，結(jié)合高校的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險防范等因素，將崗位設(shè)置、審批流程、權(quán)限設(shè)置等納入信息系統(tǒng)，合理設(shè)置管理權(quán)限，加強對業(yè)務(wù)、財務(wù)、資產(chǎn)等活動的監(jiān)督，借助信息化手段實現(xiàn)實時監(jiān)控、自動預(yù)警等功能。

五、結(jié)語

綜上所述，高校財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防范相輔相成、密不可分。因此，推動高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，不僅能夠提高財務(wù)內(nèi)部管理水平，還能加強廉政風(fēng)險防范，對高校的高質(zhì)量發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

本文通過深入調(diào)查研究，并結(jié)合多年的工作經(jīng)驗，分析了高校各項業(yè)務(wù)活動過程中存在的廉政風(fēng)險點，然后提出了相應(yīng)的對策，從而促進高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，有效降低廉政風(fēng)險，推動高?？沙掷m(xù)發(fā)展。