◆李 平

內(nèi)容提要：黨的二十大報(bào)告指出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)。稅收作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入分配的重要政策工具，需要立足中國(guó)式現(xiàn)代化新征程，進(jìn)一步拓展作用空間，完善減稅降費(fèi)，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全稅收政策，創(chuàng)新稅收治理，更加凸顯稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，為全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家、全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

一、高質(zhì)量發(fā)展的新內(nèi)涵新要求

黨的二十大報(bào)告指出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)。當(dāng)前在國(guó)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境發(fā)生深刻變化的背景下，高質(zhì)量發(fā)展被賦予新的內(nèi)涵和新的要求。

（一）準(zhǔn)確把握高質(zhì)量發(fā)展的新內(nèi)涵

高質(zhì)量發(fā)展是一個(gè)具有豐富內(nèi)涵的戰(zhàn)略性要求。黨的二十大報(bào)告關(guān)于“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)”的新論斷，同改革開(kāi)放以來(lái)黨提出的“以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心”“發(fā)展是硬道理”“發(fā)展是黨執(zhí)政興國(guó)的第一要?jiǎng)?wù)”等戰(zhàn)略思想既一脈相承，又與時(shí)俱進(jìn)。

立足全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的新征程，應(yīng)至少?gòu)囊韵滤膫€(gè)方面理解高質(zhì)量發(fā)展新的內(nèi)涵。第一，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家多重目標(biāo)中的首要目標(biāo)、首要任務(wù)。高質(zhì)量發(fā)展首先是經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。沒(méi)有堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，就不可能全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)。第二，堅(jiān)持以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題，把實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略同深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有機(jī)結(jié)合起來(lái)。隨著百年未有之大變局的加速演進(jìn)，外需不確定性上升，內(nèi)需的作用更加凸顯，所以要充分發(fā)揮我國(guó)超大規(guī)模市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，提升供給體系對(duì)國(guó)內(nèi)需求的適配性，推動(dòng)需求牽引供給和供給創(chuàng)造需求的更高水平動(dòng)態(tài)平衡，增強(qiáng)發(fā)展主動(dòng)性。第三，加快構(gòu)建新發(fā)展格局是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在邏輯。著力推動(dòng)國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)，提高國(guó)內(nèi)大循環(huán)的內(nèi)生動(dòng)力和可靠性，提升國(guó)際循環(huán)質(zhì)量和水平，推進(jìn)高水平對(duì)外開(kāi)放，在實(shí)現(xiàn)自身高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)為世界經(jīng)濟(jì)注入新動(dòng)能。第四，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)是高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。我國(guó)已全面建成小康社會(huì)，大部分領(lǐng)域“有沒(méi)有”的問(wèn)題基本解決，“好不好”的問(wèn)題更加突出，需要通過(guò)高質(zhì)量發(fā)展解決社會(huì)主要矛盾。既要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，也要實(shí)現(xiàn)共同富裕，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和，維護(hù)國(guó)家安全和經(jīng)濟(jì)安全等。

（二）深刻領(lǐng)會(huì)高質(zhì)量發(fā)展對(duì)稅收的新要求

高質(zhì)量發(fā)展需要國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的支持。稅收作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入分配的重要政策工具，需要進(jìn)一步拓展職能、健全稅制、完善政策、強(qiáng)化治理，更加凸顯在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。

1.稅收職能作用需要進(jìn)一步拓展。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，稅收在國(guó)家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。要緊緊圍繞黨的二十大報(bào)告確定的新時(shí)代新征程中國(guó)共產(chǎn)黨的使命任務(wù)，自覺(jué)把稅收置于黨和國(guó)家工作大局、高質(zhì)量發(fā)展這一首要任務(wù)中去思考、推動(dòng)和落實(shí)。要把稅收職能作用從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域拓展至政治、社會(huì)、文化、生態(tài)文明等領(lǐng)域，進(jìn)一步發(fā)揮稅收在調(diào)控資源配置、調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改善民生方面的重要作用。

2.稅制體系需要進(jìn)一步健全。黨的二十大報(bào)告提出“健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系”“完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入”。這要求優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制；完善個(gè)人所得稅制度，健全直接稅體系，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用，增進(jìn)民生福祉，促進(jìn)共同富裕。

3.稅收政策需要進(jìn)一步完善。黨的二十大報(bào)告提出“完善支持綠色發(fā)展的財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格政策和標(biāo)準(zhǔn)體系，發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)”“加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等的調(diào)節(jié)力度”“引導(dǎo)、支持有意愿有能力的企業(yè)、社會(huì)組織和個(gè)人積極參與公益慈善事業(yè)”。這要求全面貫徹新發(fā)展理念，完善促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策體系，促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開(kāi)放發(fā)展、共享發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)。

4.稅收治理需要進(jìn)一步強(qiáng)化。黨的二十大報(bào)告明確高質(zhì)量發(fā)展要在推動(dòng)構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方面下功夫，強(qiáng)調(diào)“深化簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革”。在著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的背景下，為適應(yīng)建設(shè)更高水平開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制新要求，需要進(jìn)一步深化稅收制度改革，推進(jìn)稅收治理創(chuàng)新；進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，積極參與國(guó)際數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅規(guī)則制定，提升我國(guó)在全球稅收治理中的主導(dǎo)權(quán)、話(huà)語(yǔ)權(quán)。

二、稅收支持高質(zhì)量發(fā)展的作用空間

根據(jù)黨的二十大報(bào)告，高質(zhì)量發(fā)展包含構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系、全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、推進(jìn)高水平對(duì)外開(kāi)放等幾個(gè)方面的任務(wù)要求。稅收支持高質(zhì)量發(fā)展，就是要緊緊圍繞這些任務(wù)要求，積極發(fā)揮基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。

（一）鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)

黨的二十大報(bào)告明確提出“必須堅(jiān)持科技是第一生產(chǎn)力、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動(dòng)力”“堅(jiān)持創(chuàng)新在我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位”。我國(guó)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，需要依靠創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的內(nèi)涵型增長(zhǎng)，需要大力提升自主創(chuàng)新能力，需要關(guān)鍵核心技術(shù)的突破，需要?jiǎng)?chuàng)新鏈產(chǎn)業(yè)鏈資金鏈人才鏈深度融合。因此，要進(jìn)一步加大對(duì)科技創(chuàng)新和人才培養(yǎng)的稅收支持力度，特別是對(duì)基礎(chǔ)理論和核心技術(shù)研究的激勵(lì)，包括對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實(shí)行稅收優(yōu)惠；實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策，完善激勵(lì)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策等，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入和技術(shù)創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

（二）刺激消費(fèi)需求，培養(yǎng)完整內(nèi)需系統(tǒng)

黨的二十大報(bào)告要求“加強(qiáng)財(cái)政政策和貨幣政策協(xié)調(diào)配合，著力擴(kuò)大內(nèi)需，增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用和投資對(duì)優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵作用”。我國(guó)具有全球最大、最有潛力的消費(fèi)市場(chǎng)，居民消費(fèi)優(yōu)化升級(jí)同現(xiàn)代科技、生產(chǎn)方式相結(jié)合，蘊(yùn)含著巨大的增長(zhǎng)空間。因此，要順應(yīng)消費(fèi)升級(jí)趨勢(shì)，加快形成有利于培育完整內(nèi)需體系的稅收政策支持體系。針對(duì)不同收入群體應(yīng)制定差異化稅收政策，降低居民生存性消費(fèi)的稅收負(fù)擔(dān)，為發(fā)展性、享受性消費(fèi)釋放更多空間；加大對(duì)養(yǎng)老、教育、醫(yī)療健康等服務(wù)性行業(yè)優(yōu)惠力度，發(fā)展服務(wù)消費(fèi)；加大鼓勵(lì)“新基建”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠力度，培育新型消費(fèi)。

（三）調(diào)節(jié)收入分配，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)共同富裕

黨的二十大報(bào)告提出“加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等的調(diào)節(jié)力度”“完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制”。稅收本質(zhì)上屬于分配范疇，是調(diào)整政府、企業(yè)、居民各部門(mén)之間收入分配的重要手段。要通過(guò)優(yōu)化個(gè)人所得稅、完善財(cái)產(chǎn)稅以及實(shí)施稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)改革等舉措，實(shí)現(xiàn)多層次的稅收分配調(diào)節(jié)，使得勞動(dòng)、資本、土地、知識(shí)、技術(shù)、管理、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素能夠在初次分配中按貢獻(xiàn)獲取收入，并經(jīng)再分配和第三次分配的調(diào)節(jié)，提高收入分配的公平度，進(jìn)而不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，增加居民個(gè)人收入，培植壯大中等收入群體，促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)容升級(jí)，改善人民生活，推動(dòng)共同富裕。

（四）優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，發(fā)展壯大民營(yíng)經(jīng)濟(jì)

黨的二十大報(bào)告明確提出“優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境，依法保護(hù)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家權(quán)益，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大”。我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是最活躍、最富有創(chuàng)造力、最具競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)主體，優(yōu)質(zhì)的營(yíng)商環(huán)境是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的沃土。因此，需要持續(xù)深化“放管服”改革，落實(shí)和優(yōu)化減稅降費(fèi)政策，為民營(yíng)企業(yè)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營(yíng)成本；加強(qiáng)智慧稅務(wù)建設(shè)，實(shí)施精準(zhǔn)稅務(wù)監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊偷漏稅行為；加強(qiáng)區(qū)域稅收征管協(xié)調(diào)，促進(jìn)形成國(guó)內(nèi)統(tǒng)一大市場(chǎng)，努力營(yíng)造市場(chǎng)化、法治化的一流稅收營(yíng)商環(huán)境。

（五）推進(jìn)高水平對(duì)外開(kāi)放，助力構(gòu)建新發(fā)展格局

黨的二十大報(bào)告明確提出“堅(jiān)持高水平對(duì)外開(kāi)放，加快構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”。構(gòu)建新發(fā)展格局，需要促進(jìn)國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)，推動(dòng)進(jìn)出口協(xié)同發(fā)展，提高國(guó)際雙向投資水平。這要求稅收發(fā)展必需立足于國(guó)際視野推動(dòng)稅制改革，實(shí)行規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度和更為完善的出口退稅政策，適度降低流動(dòng)性稅源的稅負(fù)，建設(shè)更高水平開(kāi)放型稅收制度體制，不斷提高我國(guó)稅制的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

三、稅收支持高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)現(xiàn)路徑

立足新時(shí)代新征程，需要進(jìn)一步完善減稅降費(fèi)政策，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全稅收政策，創(chuàng)新稅收治理，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，在統(tǒng)籌公平和效率中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，在促進(jìn)需求牽引供給和供給創(chuàng)造需求的動(dòng)態(tài)平衡中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，在推動(dòng)國(guó)內(nèi)循環(huán)和國(guó)際循環(huán)互促共進(jìn)中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）完善減稅降費(fèi)政策，為高質(zhì)量發(fā)展持續(xù)精準(zhǔn)發(fā)力

進(jìn)入新時(shí)代以來(lái)，為減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)，我國(guó)實(shí)施一系列減稅降費(fèi)政策，為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力提供了有力支持。目前我國(guó)仍然是世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，發(fā)展仍然是解決我國(guó)一切問(wèn)題的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，要站在國(guó)家治理的高度來(lái)落實(shí)和完善減稅降費(fèi)政策，為高質(zhì)量發(fā)展提供持續(xù)穩(wěn)定的動(dòng)力。

一是持續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)。減稅降費(fèi)是助企紓困政策中最具含金量、市場(chǎng)主體受益最明顯的政策。要保持減稅降費(fèi)的連續(xù)性、穩(wěn)定性，持續(xù)發(fā)力、全面發(fā)力，不搞“急剎車(chē)”或“急轉(zhuǎn)彎”，助力企業(yè)紓困解難，降低市場(chǎng)主體稅負(fù)，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，穩(wěn)定市場(chǎng)主體預(yù)期，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

二是優(yōu)化減稅降費(fèi)結(jié)構(gòu)。持續(xù)的減稅降費(fèi)雖然減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但是如果每年都設(shè)置一個(gè)減稅降費(fèi)的規(guī)模目標(biāo)，會(huì)給市場(chǎng)主體以“減稅降費(fèi)一直在路上”的預(yù)期，其結(jié)果可能是企業(yè)每年都會(huì)被動(dòng)地等待政府減稅降費(fèi)的“大禮包”，這不僅不利于激發(fā)企業(yè)的內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力，還可能導(dǎo)致已經(jīng)虧損很?chē)?yán)重的企業(yè)靠減負(fù)政策延續(xù)生存、未被市場(chǎng)淘汰，對(duì)沖了市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的作用，不利于經(jīng)濟(jì)質(zhì)的有效提升。因此，要更加注重“定向調(diào)控”和“精準(zhǔn)調(diào)控”的結(jié)構(gòu)性減稅政策思路，精準(zhǔn)施策、精準(zhǔn)發(fā)力，提高政策的針對(duì)性、實(shí)效性，既要推動(dòng)經(jīng)濟(jì)量的合理增長(zhǎng)，也要實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升。

三是規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。持續(xù)的減稅降費(fèi)推動(dòng)宏觀稅負(fù)水平持續(xù)下降，我國(guó)稅收占GDP的比重已經(jīng)從2015年的18.1%下降到2021年的15.1%，在世界主要經(jīng)濟(jì)體中處于較低水平。今后需要進(jìn)一步規(guī)范完善減稅降費(fèi)等稅收優(yōu)惠政策，緩解財(cái)政收支壓力，為未來(lái)財(cái)稅改革預(yù)留空間。在保持總體宏觀稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不變的情況下完善稅費(fèi)政策，在提高征管效率、保障稅費(fèi)收入的基礎(chǔ)上，適當(dāng)降低一些稅種費(fèi)種的名義稅率費(fèi)率。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，為高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)制度保障

在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)階段，突出“效率優(yōu)先”，有助于實(shí)現(xiàn)后發(fā)趕超戰(zhàn)略。進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，則應(yīng)在效率和公平之間尋找均衡點(diǎn)。在提高效率的同時(shí)也要增進(jìn)公平，沒(méi)有公平就不會(huì)有持續(xù)的效率提升。稅制結(jié)構(gòu)作為現(xiàn)代財(cái)稅體制的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展中的作用不斷凸顯。為此，需要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，在統(tǒng)籌公平和效率中促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。

一是優(yōu)化直接稅和間接稅結(jié)構(gòu)，提高稅制的公平性。要健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重，從而強(qiáng)化稅制的累進(jìn)性，增強(qiáng)稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用。要完善個(gè)人所得稅制度，適當(dāng)擴(kuò)大個(gè)人所得稅綜合征收范圍，合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入，規(guī)范資本性所得管理；在強(qiáng)化高收入群體稅收的同時(shí)，還要完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，減輕中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)。要發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅制度在規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制方面的重要作用，逐步壯大財(cái)產(chǎn)稅體系。積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，挖掘房地產(chǎn)稅籌集收入、調(diào)節(jié)收入差距的潛力。要研究征收遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的可行性以調(diào)節(jié)代際之間的收入差距。

二是優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，提高稅制的整體運(yùn)行效率。從稅種結(jié)構(gòu)看，2021年我國(guó)增值稅占比為45.5%、企業(yè)所得稅占比為24.3%、個(gè)人所得稅占比為8.1%、消費(fèi)稅占比為8.1%，這四個(gè)稅種是名副其實(shí)的主體稅種。要繼續(xù)優(yōu)化主體稅種結(jié)構(gòu)，繼續(xù)發(fā)揮增值稅在組織稅收收入方面的主體作用；降低企業(yè)所得稅比重，提高個(gè)人所得稅比重，更好發(fā)揮個(gè)人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)作用。既要提高單個(gè)稅種的運(yùn)行效率，例如增值稅通過(guò)減少稅率檔次來(lái)提高運(yùn)行效率；也要注重通過(guò)稅種組合來(lái)提高整個(gè)稅制的運(yùn)行效率，例如健全促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展、綠色發(fā)展的稅種組合體系。在支持創(chuàng)新發(fā)展方面，構(gòu)建包含增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠政策體系；在支持綠色發(fā)展方面，構(gòu)建包含環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等稅種的綠色稅收體系。

三是優(yōu)化中央與地方稅收收入結(jié)構(gòu)，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)確立了由中央稅、地方稅以及共享稅組成的稅收收入分配格局。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)等稅制改革的不斷深化，一些地方稅稅種被合并或取消，共享稅的比重不斷提高。為增強(qiáng)地方政府的財(cái)政自我供給能力，需要優(yōu)化中央與地方稅收收入結(jié)構(gòu)，調(diào)整中央稅、地方稅以及共享稅的分配格局，充分發(fā)揮中央和地方在推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的積極性。要積極培育地方主體稅種，健全地方稅體系；對(duì)于增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等共享稅，適當(dāng)提高地方分享比例；在中央統(tǒng)一稅收立法的前提下，適當(dāng)擴(kuò)大省級(jí)稅政管理權(quán)限，規(guī)范非稅收入征管，推進(jìn)非稅收入法治化建設(shè)。

（三）健全產(chǎn)業(yè)稅收政策，為高質(zhì)量發(fā)展注入新動(dòng)力

近年來(lái)，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2012年的9.1:45.4:45.5調(diào)整為2021年的7.3:39.4:53.3①數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局.（2022-09-28）[2022-10-20]http://www.stats.gov.cn/xxgk/jd/sjjd2020/202209/t20220927_1888751.html.，第二產(chǎn)業(yè)由高速增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，裝備制造業(yè)、高技術(shù)制造業(yè)成為第二產(chǎn)業(yè)的新生力量；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量不斷提升，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、新興服務(wù)業(yè)迅猛發(fā)展。當(dāng)前，要進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)稅收政策體系，推動(dòng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，加快構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系和創(chuàng)新體系，提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈韌性，為高質(zhì)量發(fā)展注入新動(dòng)力。

一是支持制造業(yè)做大做強(qiáng)做優(yōu)。從近年來(lái)退稅減稅降費(fèi)政策規(guī)模和幅度看，制造業(yè)都是主要受益行業(yè)。要圍繞推動(dòng)制造業(yè)高端化、智能化、綠色化發(fā)展，不斷完善增值稅留抵退稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等優(yōu)惠政策，支持做大做強(qiáng)做優(yōu)制造業(yè)。要以實(shí)施大規(guī)模留抵退稅為契機(jī)，推動(dòng)減稅、退稅、緩稅和降費(fèi)的協(xié)同發(fā)力，形成助企紓困發(fā)展的“組合拳”。進(jìn)一步完善增值稅留抵退稅制度，在綜合考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入情況的基礎(chǔ)上，將完全的留抵退稅政策逐步擴(kuò)展到其他行業(yè)，最終把所有行業(yè)納入留抵退稅的范圍。

二是支持關(guān)鍵核心技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。要加大對(duì)“卡脖子”的關(guān)鍵核心技術(shù)的稅收優(yōu)惠力度。針對(duì)通信、計(jì)算機(jī)、電子元器件、儀器儀表等產(chǎn)業(yè)在中間投入上高度依賴(lài)進(jìn)口的不利局面，對(duì)于能夠通過(guò)國(guó)內(nèi)技術(shù)創(chuàng)新解決關(guān)鍵技術(shù)“卡脖子”的項(xiàng)目，建議國(guó)家有關(guān)部門(mén)牽頭編制“卡脖子”關(guān)鍵領(lǐng)域核心技術(shù)攻關(guān)項(xiàng)目清單，依據(jù)清單研究出臺(tái)更大力度稅收優(yōu)惠政策，提高自主可控技術(shù)產(chǎn)業(yè)的占比，保證產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定。繼續(xù)加大對(duì)基礎(chǔ)科學(xué)研發(fā)的稅收支持政策，研究完善從事基礎(chǔ)研究的高端人才和緊缺人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

三是支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。通過(guò)企業(yè)所得稅階段性減免政策，扶持養(yǎng)老、教育、醫(yī)療健康等服務(wù)業(yè)發(fā)展，滿(mǎn)足群眾基本生活性消費(fèi)需求。通過(guò)增值稅、消費(fèi)稅改革和其他稅收政策的調(diào)整，推動(dòng)生活性服務(wù)業(yè)向高品質(zhì)和多樣化發(fā)展，促進(jìn)消費(fèi)的優(yōu)化升級(jí)，在中高端消費(fèi)領(lǐng)域培育新增長(zhǎng)點(diǎn)，充分發(fā)揮消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“穩(wěn)定器”和“壓艙石”作用。通過(guò)采用低稅率、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限等，加大技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)同先進(jìn)制造業(yè)、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)深度融合。

（四）健全區(qū)域稅收政策，為高質(zhì)量發(fā)展開(kāi)拓新空間

區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略是解決我國(guó)發(fā)展不平衡不充分的一把金鑰匙，是擴(kuò)大內(nèi)需、構(gòu)建新發(fā)展格局、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之義。要進(jìn)一步完善城鄉(xiāng)區(qū)域稅收政策體系，促進(jìn)人口、經(jīng)濟(jì)和資源、環(huán)境的空間均衡，構(gòu)建統(tǒng)一開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)有序的現(xiàn)代化市場(chǎng)體系，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)的發(fā)展。

一是完善鄉(xiāng)村振興稅收政策。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)社會(huì)資金、技術(shù)、人才等各種資源向農(nóng)村農(nóng)業(yè)聚集，鼓勵(lì)社會(huì)資本和民間資本投入到農(nóng)村農(nóng)業(yè)，有針對(duì)性地幫助農(nóng)民發(fā)展本土經(jīng)濟(jì)，培育致富支柱產(chǎn)業(yè)、特色產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)農(nóng)村內(nèi)生發(fā)展活力。結(jié)合脫貧攻堅(jiān)實(shí)際，研究支持貧困人口就業(yè)、扶貧捐贈(zèng)的稅收政策措施，推動(dòng)農(nóng)村飲水安全工程、易地扶貧搬遷等政策延續(xù)實(shí)施，助推困難地區(qū)加快發(fā)展。完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策及征收管理，推動(dòng)建立覆蓋全民、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、公平統(tǒng)一、安全規(guī)范、可持續(xù)的多層次社會(huì)保障體系。

二是完善區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展稅收政策。積極推動(dòng)落實(shí)完善支持西部開(kāi)發(fā)稅費(fèi)政策，并推動(dòng)政策延續(xù)實(shí)施。積極研究支持雄安新區(qū)、粵港澳大灣區(qū)、深圳中國(guó)特色社會(huì)主義先行示范區(qū)、成渝雙城經(jīng)濟(jì)圈建設(shè)以及黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策措施，統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化納稅服務(wù)，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)為我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展的新引擎。

三是健全區(qū)域稅收分配機(jī)制。數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的平臺(tái)企業(yè)等新業(yè)態(tài)模式，加劇了稅收與稅源背離現(xiàn)象，使得收入來(lái)源地沒(méi)有相應(yīng)的稅收收入，進(jìn)一步擴(kuò)大了區(qū)域性差異。為此，探索改革數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收分享機(jī)制，推進(jìn)消費(fèi)地原則下數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收收入歸屬的改革實(shí)踐，根據(jù)收入來(lái)源地劃分稅權(quán)，合理分配公司所在地和收入來(lái)源地的征稅權(quán)，從根本上解決稅收與稅源背離問(wèn)題。

（五）推動(dòng)稅收治理創(chuàng)新，打造高水平對(duì)外開(kāi)放新格局

開(kāi)放是高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。當(dāng)前百年變局和世紀(jì)疫情相互疊加，外部形勢(shì)復(fù)雜多變，更加需要推動(dòng)稅收治理創(chuàng)新，積極參與國(guó)際稅收治理，打造高水平對(duì)外開(kāi)放新格局，著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。

一是深化“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制建設(shè)。2019年成立的“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制已成為推動(dòng)多方稅收合作的重要力量，要持續(xù)弘揚(yáng)絲路精神，進(jìn)一步完善合作網(wǎng)絡(luò)，拓展朋友圈；積極幫助其他發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)，分享稅收征管實(shí)踐，推動(dòng)各方稅收治理效能不斷提升；不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家（地區(qū)）貿(mào)易和投資自由化便利化，更好的服務(wù)“一帶一路”倡議，推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體；匯集各方力量，努力將合作機(jī)制打造成區(qū)域稅收治理的樣板，為推動(dòng)全球稅收治理的改革和建設(shè)提供“中國(guó)方案”。

二是推進(jìn)海南自貿(mào)港稅收政策落地實(shí)施。根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》要求，遵照零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)、具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度，推動(dòng)建設(shè)更高層次、更高水平對(duì)外開(kāi)放的新高地，以貨物貿(mào)易“零關(guān)稅”、服務(wù)貿(mào)易“既準(zhǔn)入又準(zhǔn)營(yíng)”為方向推進(jìn)貿(mào)易自由化便利化，把“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”相結(jié)合，“穩(wěn)出口”和“擴(kuò)進(jìn)口”相結(jié)合，打造中國(guó)“世界工廠(chǎng)+世界市場(chǎng)”的國(guó)際分工合作新定位，讓中國(guó)在國(guó)際大循環(huán)中的地位更加牢固，讓世界離不開(kāi)中國(guó)。

三是積極研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅有關(guān)預(yù)案。近年來(lái)，國(guó)際上針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)開(kāi)展了一系列研究和征管實(shí)踐，不僅有OECD提出的“雙支柱”方案，還有已經(jīng)研究成熟的增值稅征收問(wèn)題。具體到我國(guó)，雖然已經(jīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在立法中預(yù)留了口子，考慮到今后對(duì)于跨境平臺(tái)B2C模式，由平臺(tái)代扣代繳增值稅，但一直未有實(shí)際的落地措施。因此，一方面，要積極參與數(shù)據(jù)安全、數(shù)字貨幣、數(shù)字稅等國(guó)際規(guī)則和數(shù)字技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制定；另一方面，加快研究OECD“雙支柱”方案對(duì)我國(guó)的影響，擬訂符合我國(guó)實(shí)際的征管舉措，維護(hù)我國(guó)稅法主權(quán)，為國(guó)內(nèi)國(guó)際平臺(tái)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)內(nèi)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境。