周長(zhǎng)慶

摘要：黨的十八大以來，特別是《國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》頒布以來，我國(guó)職業(yè)教育改革發(fā)展走上提質(zhì)培優(yōu)、增值賦能的快車道，職業(yè)教育肩負(fù)著培養(yǎng)多樣化人才、傳承技術(shù)技能、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)的重要職責(zé)。隨著國(guó)家對(duì)職業(yè)教育日益重視，職業(yè)學(xué)校在經(jīng)費(fèi)投入上將不斷提升，在建設(shè)發(fā)展中所要應(yīng)對(duì)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也將隨之不斷增多，而與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)卻處于滯后狀態(tài)。因此，改革完善管理體制，構(gòu)建預(yù)警及時(shí)、防范控制有力有效的內(nèi)部控制制度體系，是目前職業(yè)學(xué)校需要探討解決的現(xiàn)實(shí)問題。

關(guān)鍵詞：職業(yè)學(xué)校;內(nèi)部控制;制度建設(shè);存在問題;優(yōu)化策略

隨著《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的出臺(tái)與落實(shí)，對(duì)職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理等提供了法律制度依據(jù)。2021年的全國(guó)職業(yè)教育大會(huì)召開和落實(shí)大會(huì)精神的《關(guān)于推動(dòng)現(xiàn)代職業(yè)教育高質(zhì)量發(fā)展的意見》文件出臺(tái)，職業(yè)教育迎來了新一輪的發(fā)展機(jī)遇。但是隨著職業(yè)學(xué)校辦學(xué)由規(guī)模擴(kuò)張向質(zhì)量提升轉(zhuǎn)變，預(yù)算經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也隨之逐年提升，導(dǎo)致預(yù)算管理、資金資產(chǎn)管理效率低下等問題凸顯，再加上學(xué)校內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，監(jiān)管約束機(jī)制不力，讓學(xué)校面臨諸多運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)已成為新形勢(shì)下職業(yè)學(xué)校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。

一、職業(yè)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，在職業(yè)學(xué)校開展具體的控制活動(dòng)中發(fā)揮著重要的導(dǎo)向作用，有利于職業(yè)學(xué)校強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)管理控制，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取措施以保證資源的優(yōu)化配置而進(jìn)行自我監(jiān)督、自我調(diào)整，有效提升學(xué)校資金、資產(chǎn)使用效率和效益，保證學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展;其次，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于職業(yè)學(xué)校加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，將運(yùn)營(yíng)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制在單位可承受范圍之內(nèi)，能有效預(yù)防腐敗、防范舞弊或降低事業(yè)單位發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，保證學(xué)校健康發(fā)展;最后，完善的內(nèi)控制度是職業(yè)學(xué)校健康穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)制度保障，是學(xué)校規(guī)范有效實(shí)施治理的操作手冊(cè)和指南，保證學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。因此，職業(yè)學(xué)校必須加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步增強(qiáng)單位資產(chǎn)的安全性，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，優(yōu)化學(xué)校內(nèi)部管理工作，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化奠定基礎(chǔ)[1]。

二、職業(yè)學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)控工作重視不足

大部分職業(yè)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的思想認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行控制管理，或者認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)學(xué)校發(fā)展影響不大，學(xué)校的內(nèi)部控制制度仍停留在紙面上，形同虛設(shè)。部分職業(yè)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)薄弱，認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)對(duì)其分管的事務(wù)造成限制，會(huì)弱化自身權(quán)力，導(dǎo)致應(yīng)相互分離、相互制約的職責(zé)權(quán)限不明確，重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序不明確。還有部分職業(yè)學(xué)校管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門工作內(nèi)容，與其他部門無關(guān)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)脫節(jié)，預(yù)算與對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)脫節(jié)，財(cái)產(chǎn)物資管理混亂，阻礙學(xué)校提升內(nèi)控實(shí)施水平。

（二）內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)體系不完善

在實(shí)際工作中，大部分職業(yè)學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)呈現(xiàn)“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”問題，尚未構(gòu)建成聯(lián)結(jié)一體的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)體系，致使內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性，執(zhí)行操作過程中存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，制約著學(xué)校內(nèi)控的效率與質(zhì)量。具體體現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：一是部分職業(yè)學(xué)校忽略了針對(duì)內(nèi)控制度設(shè)置量化指標(biāo)的重要性，參考標(biāo)準(zhǔn)缺失，從而造成單位內(nèi)控制度建設(shè)效率低下，弱化內(nèi)控作用;二是部分職業(yè)學(xué)校對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性認(rèn)知存在一定局限和誤差，缺少對(duì)新形勢(shì)背景下單位發(fā)展環(huán)境變化的科學(xué)分析，從而削弱了標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)體系在單位內(nèi)控制度建設(shè)過程中的重要作用，使得單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性加大，最終導(dǎo)致單位核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)降低[2]。

（三）監(jiān)督制約機(jī)制不完善

監(jiān)督制約機(jī)制不完善是影響職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要原因之一。現(xiàn)階段，大部分職業(yè)學(xué)校都尚未建立獨(dú)立的、規(guī)范性、完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，極少部分學(xué)校雖建立了監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但受制于監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、監(jiān)督人員權(quán)責(zé)限制等因素影響，權(quán)力制衡和約束機(jī)制缺少使得監(jiān)管工作趨于形式。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

職業(yè)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涵蓋以下兩個(gè)層面內(nèi)容：一是針對(duì)外部發(fā)展環(huán)境。《關(guān)于推動(dòng)現(xiàn)代職業(yè)教育高質(zhì)量發(fā)展的意見》對(duì)職業(yè)教育提出了“深入推進(jìn)育人方式、辦學(xué)模式、管理體制、保障機(jī)制改革，堅(jiān)持面向市場(chǎng)、促進(jìn)就業(yè)、強(qiáng)化能力，著力建設(shè)技能型社會(huì)?！毙乱?，這要求職業(yè)學(xué)校要把人才培養(yǎng)與市場(chǎng)需求、教學(xué)與產(chǎn)業(yè)需求對(duì)接，增強(qiáng)教育的針對(duì)性、靈活性和適應(yīng)性，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)更多專業(yè)化人才。如果學(xué)校對(duì)這些外部發(fā)展變化環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，控制措施有效性降低，就會(huì)對(duì)學(xué)生就業(yè)、學(xué)校提升辦學(xué)效益造成消極影響;二是針對(duì)內(nèi)部環(huán)境。目前，我國(guó)絕大多數(shù)職業(yè)學(xué)校尚未在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的部門專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主觀色彩鮮明，由管理層探討、擬定政策，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。

（五）信息化建設(shè)不到位

引入信息技術(shù)，并將信息技術(shù)與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，這已經(jīng)成為職業(yè)學(xué)校在信息化背景下實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。截至目前，職業(yè)學(xué)校在內(nèi)部控制信息化建設(shè)層面已取得一定成效。從實(shí)際情況來看，大部分職業(yè)學(xué)校構(gòu)建的信息系統(tǒng)仍有待進(jìn)一步優(yōu)化與完善，信息化水平仍有待進(jìn)一步提升，這對(duì)于學(xué)校落實(shí)內(nèi)部控制造成了一定的影響。

在部分職業(yè)學(xué)校內(nèi)，各部門所使用的信息系統(tǒng)分別由不同的企業(yè)進(jìn)行開發(fā)，缺少統(tǒng)一規(guī)劃，無法有效的、系統(tǒng)的、進(jìn)行資源整合，各系統(tǒng)相互獨(dú)立運(yùn)行，難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效對(duì)接，存在“信息壁壘”，難以實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警動(dòng)態(tài)更新存在明顯的滯后性，這無疑制約著學(xué)校推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，阻礙著學(xué)校提升整體管理水平，不利于學(xué)校有序推進(jìn)內(nèi)控工作。部分職業(yè)學(xué)校在內(nèi)部控制的主要流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，仍舊存在很多人為操控的流程與痕跡，沒有充分利用信息化手段強(qiáng)化控制，人為主觀意識(shí)凸顯，內(nèi)控執(zhí)行剛性不足。

三、職業(yè)學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)優(yōu)化策略

（一）轉(zhuǎn)變固有認(rèn)知

職業(yè)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人必須有系統(tǒng)思維，要明白內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，更應(yīng)該是整個(gè)學(xué)校治理的內(nèi)部控制，要科學(xué)謀劃內(nèi)控制度頂層設(shè)計(jì)，落實(shí)“一把手”的責(zé)任，抓方案制定、抓任務(wù)分解、抓監(jiān)督落實(shí)，同時(shí)帶頭學(xué)習(xí)和貫徹內(nèi)控規(guī)范，建立和完善內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人要親自抓，分工負(fù)責(zé)，各方參與，形成合力，將內(nèi)控制度建設(shè)和基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)貫穿于學(xué)校的各個(gè)層級(jí)，定期組織教職工參與內(nèi)控主題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加大內(nèi)控宣傳力度，樹立全員內(nèi)控意識(shí)，確保對(duì)學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，全面提升學(xué)校的內(nèi)控水平。

（二）完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)體系

職業(yè)學(xué)校要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在全面梳理現(xiàn)有管理制度的基礎(chǔ)上，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步細(xì)化、完善各項(xiàng)制度，要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則將制度貫穿于預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理等各個(gè)業(yè)務(wù)層面，從而建立起制度完善、管理高效、監(jiān)督到位、實(shí)施有效的內(nèi)控制度體系。一方面，可以從科學(xué)設(shè)置指標(biāo)、建立健全相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)角度著手加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控體系是職業(yè)學(xué)校提升資金使用效率、提高單位運(yùn)營(yíng)管理效果的重要保障，對(duì)學(xué)校提升發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著積極作用。另一方面，應(yīng)根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)內(nèi)控的法規(guī)政策、單位實(shí)際現(xiàn)狀等，完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，梳理內(nèi)控工作流程，落實(shí)不相容崗位分離制、細(xì)化崗位權(quán)責(zé)等，助力單位建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控體系，為單位在運(yùn)營(yíng)管理中逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)[3]。

（三）建立健全內(nèi)審機(jī)制

職業(yè)學(xué)校要認(rèn)真把握進(jìn)入新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局對(duì)監(jiān)督效能的更高要求，推動(dòng)建立由紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)、工會(huì)、內(nèi)審督查督導(dǎo)等部門參加的監(jiān)督機(jī)制，統(tǒng)籌各方面監(jiān)督力量，形成監(jiān)督合力，切實(shí)增強(qiáng)監(jiān)督治理效能。在內(nèi)部健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)審監(jiān)督工作開展的具體要求，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程是職業(yè)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)中不可缺少的環(huán)節(jié)。職業(yè)學(xué)校內(nèi)審部門和內(nèi)審人員又能夠針對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)定期開展審計(jì)工作，并就單位內(nèi)控進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施過程中存在的問題并出具整改建議，督促相關(guān)部門及時(shí)整改，從而助力職業(yè)學(xué)校提升整體管理水平，培養(yǎng)更多的符合行業(yè)社會(huì)需求的專業(yè)化技術(shù)人才，為推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展做出卓越貢獻(xiàn)[4]。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是職業(yè)學(xué)校貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要制度保障，是職業(yè)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，職業(yè)學(xué)校需要明確相關(guān)責(zé)任主體，制定和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，梳理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程手冊(cè)，為單位有序高效開展和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供有力依據(jù)。同時(shí)，職業(yè)學(xué)校還可以定期聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，為學(xué)校構(gòu)建完善的內(nèi)控管理框架以及實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)提供助力。此外，針對(duì)外部環(huán)境、管理需求等出現(xiàn)重大變化的項(xiàng)目來講，職業(yè)學(xué)校需要重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并撰寫書面報(bào)告提交給學(xué)校管理者，以便提高管理者決策的科學(xué)性，為單位健全內(nèi)控制度提供支撐和依據(jù)。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

職業(yè)學(xué)校應(yīng)積極引入并有效運(yùn)用各種先進(jìn)的信息技術(shù)和信息工具，在內(nèi)部搭建完善的內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)。職業(yè)學(xué)校應(yīng)基于實(shí)際發(fā)展情況，將內(nèi)控工作流程合理嵌入至信息管理系統(tǒng)，減少人為操控環(huán)節(jié)，構(gòu)建具有特色的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源的有效整合，明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并借助于信息管理系統(tǒng)對(duì)其實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，從而為學(xué)校各項(xiàng)決策提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息。同時(shí)，職業(yè)學(xué)校應(yīng)建立健全信息溝通機(jī)制，明確信息采集職責(zé)，從而進(jìn)一步提高原始數(shù)據(jù)信息的合理性、真實(shí)性與可靠性。此外，職業(yè)學(xué)校應(yīng)針對(duì)各部門的信息系統(tǒng)統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，打破在以往管理模式下存在的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息在內(nèi)部的實(shí)時(shí)共享，從而提升各部門工作水平，提高內(nèi)部信息使用效率，為學(xué)校提高整體管理質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

四、職業(yè)學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)的保障措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

預(yù)算是學(xué)校在充分發(fā)揮績(jī)效導(dǎo)向性作用的基礎(chǔ)上，為了滿足自身事業(yè)發(fā)展需求以及達(dá)成工作目標(biāo)的一種科學(xué)的管理方法。一般來講，職業(yè)學(xué)校的預(yù)算業(yè)務(wù)主要包含四部分內(nèi)容，一是預(yù)算編制，二是預(yù)算制度建設(shè)，三是預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整，四是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。預(yù)算管理部門需要基于學(xué)校實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，組織召開以預(yù)算編制為核心的研討會(huì)，深入分析預(yù)算業(yè)務(wù)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，不斷提升預(yù)算管理水平和質(zhì)量，并明確學(xué)校各學(xué)院和各部門負(fù)責(zé)人，在預(yù)算編制和執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的主體責(zé)任，以進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算的協(xié)調(diào)性和合規(guī)性，確保學(xué)校預(yù)算管理水平持續(xù)提升。同時(shí)，針對(duì)新增的重大預(yù)算項(xiàng)目，學(xué)校可以聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)就項(xiàng)目從多個(gè)角度進(jìn)行綜合評(píng)審，并出具評(píng)審報(bào)告。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本支出和項(xiàng)目支出的審批力度，嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意調(diào)整。落實(shí)預(yù)算績(jī)效考評(píng)工作，充分利用考評(píng)結(jié)果。

（二）加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

職業(yè)學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)手續(xù)流程，在遵守收入項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，開具和管理相關(guān)票據(jù)，加強(qiáng)票據(jù)審核，有效避免收入金額不實(shí)問題產(chǎn)生，降低公款私用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，落實(shí)“收支兩條線”。職業(yè)學(xué)校支出一般分為兩類，一類是基本支出，另一類是項(xiàng)目支出，學(xué)校應(yīng)針對(duì)性落實(shí)歸口化管理，例如由教務(wù)處負(fù)責(zé)專業(yè)建設(shè)支出?？傊殬I(yè)學(xué)校應(yīng)針對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行合理分類，明確支出范圍，確定支出標(biāo)準(zhǔn)，了解各審批環(huán)節(jié)的審批重點(diǎn)，從而為各類經(jīng)費(fèi)支出的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保證。

（三）采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

職業(yè)學(xué)校都會(huì)在內(nèi)部設(shè)置資產(chǎn)管理部門，由其負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)采購(gòu)，一般來講，職業(yè)學(xué)校的采購(gòu)業(yè)務(wù)分為兩類，一類是政府采購(gòu)，另一類是自主采購(gòu)，而本文主要針對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行論述。職業(yè)學(xué)校必須在嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制，合理開展預(yù)算編制，明確政府采購(gòu)需求，并落實(shí)政府采購(gòu)活動(dòng)，在采購(gòu)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)開展驗(yàn)收工作，以提高采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范性和程序化。

（四）資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理職業(yè)學(xué)校的貨幣資金，學(xué)校應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的崗位專門負(fù)責(zé)貨幣資金支付和控制，并明確各崗位的權(quán)責(zé)義務(wù)，落實(shí)不相容崗位分離制。在實(shí)物資產(chǎn)管理中，應(yīng)按照學(xué)校現(xiàn)有的資產(chǎn)管理規(guī)章制度，優(yōu)化資產(chǎn)配置，加強(qiáng)資產(chǎn)采購(gòu)，嚴(yán)格資產(chǎn)領(lǐng)用和資產(chǎn)處置，建立臺(tái)賬并及時(shí)更新。在資產(chǎn)使用過程中，當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定辦理入固和銷固手續(xù)，同時(shí)，針對(duì)本部門的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)委派專人進(jìn)行管理。此外，定期開展賬實(shí)核對(duì)、資產(chǎn)盤點(diǎn)、資產(chǎn)清查工作，進(jìn)一步確保資產(chǎn)的安全性和完整性，為學(xué)校提高資產(chǎn)使用效率奠定基礎(chǔ)。

（五）基建項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制

職業(yè)學(xué)校的基建項(xiàng)目主要有三種，一是房屋建造，二是大型修繕，三是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)管控，能夠進(jìn)一步確保工程建設(shè)活動(dòng)的完整、安全和效率。職業(yè)學(xué)校應(yīng)針對(duì)基建項(xiàng)目設(shè)置完善的議事決策機(jī)制，并給予相應(yīng)權(quán)限。

嚴(yán)格按照政府采購(gòu)議事流程，加強(qiáng)政府采購(gòu)項(xiàng)目的基建項(xiàng)目管控：第一，聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)開展項(xiàng)目投標(biāo)工作，并科學(xué)開展預(yù)算編制;第二，在評(píng)標(biāo)等工作開展中，應(yīng)做好管控，有效避免招標(biāo)人員以業(yè)主的身份參與相關(guān)工作;第三，項(xiàng)目竣工后，應(yīng)由審計(jì)部門、紀(jì)檢部門、后勤管理部門等共同進(jìn)行驗(yàn)收，并由第三方機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)。針對(duì)重大基建項(xiàng)目，職業(yè)學(xué)校必須成立專家委員會(huì)，在必要情況下，也可以與第三方的技術(shù)專家合作開展議事決策。

財(cái)務(wù)處和資產(chǎn)管理部門應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目招投標(biāo)全流程保密機(jī)制，嚴(yán)格審核項(xiàng)目的計(jì)價(jià)依據(jù)，以及計(jì)價(jià)內(nèi)容，由財(cái)務(wù)人員動(dòng)態(tài)化監(jiān)管項(xiàng)目全過程，確保項(xiàng)目進(jìn)度和付款進(jìn)度保持一致;由基建管理部門負(fù)責(zé)工程發(fā)包，加強(qiáng)對(duì)施工單位設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，并做好施工環(huán)節(jié)的全過程管理，有效避免以次充好現(xiàn)象發(fā)生，保證設(shè)計(jì)水平，提高施工質(zhì)量。

五、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下，職業(yè)學(xué)校唯有加強(qiáng)內(nèi)部管理改革，完善內(nèi)控體系建設(shè)才是提升資金資產(chǎn)使用效率、提高單位會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)性與可靠性的有效手段，才能促進(jìn)學(xué)?？茖W(xué)治理水平提升。但是在實(shí)際工作中，大部分職業(yè)學(xué)校在內(nèi)控制度建設(shè)過程中仍有諸多問題，如學(xué)校管理人員對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)知不足、內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)體系不完善、內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制有待進(jìn)一步優(yōu)化以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位等，影響著單位推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，以及貫徹落實(shí)內(nèi)控和內(nèi)控制度。針對(duì)上述問題，職業(yè)學(xué)校應(yīng)通過樹立正確的內(nèi)控理念，加大內(nèi)部培訓(xùn)力度和宣傳力度，為內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)開展?fàn)I造良好氛圍、完善標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)體系、設(shè)立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)，制定和完善內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，開展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等途徑，為職業(yè)學(xué)校保持健康高質(zhì)量發(fā)展態(tài)勢(shì)筑牢基石。

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