黨的二十大報告指出：“健全現(xiàn)代預算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財政轉(zhuǎn)移支付體系”。為了全面貫徹落實大會精神，2022 年11 月4 日，中國財政學會舉辦的第23 次全國財政理論研討會分論壇一“中國特色社會主義財政基礎理論創(chuàng)新”在北京舉行。本次分論壇圍繞中國式現(xiàn)代化背景下的重大財政基礎理論問題開展研討。中國財政科學研究院院長劉尚希研究員、西南財經(jīng)大學黨委副書記馬驍教授、中國人民大學財政金融學院財政系主任呂冰洋教授、中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任馬珺研究員、中南財經(jīng)政法大學財政稅務學院院長張克中教授、廈門大學財政系主任劉曄教授、對外經(jīng)濟貿(mào)易大學鄭榕教授、中央財經(jīng)大學財政稅務學院黨委副書記姚東旻教授、中國財政科學研究院武靖州研究員9 位學者分別發(fā)表主旨演講。中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長楊志勇研究員和中國財政科學研究院全球風險治理研究中心主任李成威研究員主持分論壇并對學者發(fā)言進行點評。楊志勇研究員作為分論壇召集人致開幕辭?，F(xiàn)將主要觀點綜述如下：

一、中國財政基礎理論創(chuàng)新，以中國式現(xiàn)代化為底色

黨的二十大報告深刻闡述了中國式現(xiàn)代化的科學內(nèi)涵、中國特色和和本質(zhì)要求，強調(diào)堅持以中國式現(xiàn)代化全面推進中華民族偉大復興。中國式現(xiàn)代化是財政基礎理論創(chuàng)新的重要指引，對財政理論創(chuàng)新提出了更加迫切的需求。與會學者認為，要牢牢把握中國式現(xiàn)代化的本質(zhì)要求，推動財政基礎理論創(chuàng)新，必須強調(diào)現(xiàn)實導向、學以致用，更加關注不同于過去的財政本質(zhì)及財政屬性問題，對諸如政府和市場關系等重大理論問題樹立新視角、提出新理念。

（一）全面總結(jié)中國共產(chǎn)黨百年歷程中的財政實踐探索與思想理論結(jié)晶

有學者認為，中國財政理論必須植根于中國的實踐，中國實踐最大的理論經(jīng)驗就是黨的領導，深刻理解黨領導百年財政工作的內(nèi)涵，更好地認識和理解財政本質(zhì)，是非常重要的。

有學者認為，必須深刻總結(jié)和歸納黨的領導下不同時期的財政理論和概念，分成四個時期：第一個時期是新民主主義革命時期黨領導財政工作的理論與實踐，可以概括為供給性財政或革命財政、戰(zhàn)時財政，形成了保障供給的財政職能；第二個時期是計劃經(jīng)濟時期黨領導財政工作理論與實踐，相應形成的財政基礎理論主要為國家分配財政本質(zhì)觀；第三個時期是進入改革開放和社會主義市場經(jīng)濟建設時期的財政理論與實踐，可以概括為公共財政；第四個時期是十八大以來的財政理論和實踐，也即進入了現(xiàn)代財政，賦予了現(xiàn)代財政理論新發(fā)展內(nèi)涵，包括以下四點：一是民生財政觀。民生福祉是發(fā)展根本目的，人民對美好生活向往就是我們奮斗目標，財政工作中的民生導向非常明顯。二是國家治理財政觀。明確提出財政是國家治理的基礎和重要支柱。三是全面法制財政觀，這是作為五位一體四個全面之一提出來的，財政上突出體現(xiàn)為預算法治化和稅收立法。四是新發(fā)展理念的財政觀，這指的是五大發(fā)展理念對財政改革提出了新的要求，賦予了現(xiàn)代財政理論新的發(fā)展內(nèi)涵。

（二）緊密圍繞中國式現(xiàn)代化的基本問題開展財政基礎理論創(chuàng)新

有學者認為，重視財政基礎理論研究是中國財政學發(fā)展中的一大特色。長期以來，中國財政學界圍繞財政本質(zhì)、財政職能、財政屬性等基礎理論問題，出版了一大批教材和著作，形成具有中國特色的財政基礎理論體系，呈現(xiàn)多個學派百家爭鳴的繁榮景象。社會主義市場經(jīng)濟體制改革目標確定之后，中國財政學界對于財政基礎理論，特別是圍繞構(gòu)建公共財政理論體系等方面，進行了更深入研究。財政實踐仍在不斷推動理論創(chuàng)新，中國財政學界要以2016 年5 月17 日習近平總書記在哲學社會科學工作座談會上的講話為指引，圍繞新時代財政學的基本問題，進行基礎理論創(chuàng)新方面的研討。在研究過程中，我們必須要從財政學史、財政史中吸取營養(yǎng)，對前人走過的道路進行梳理、總結(jié)，構(gòu)建中國財政學自主知識體系，財政基礎理論應該為財政理論提供“公共產(chǎn)品”，成為財政理論創(chuàng)新的源泉。

有學者認為，需要在世界以及中國經(jīng)濟發(fā)展進程當中構(gòu)建中國財政學話語體系。在中國現(xiàn)代財政體系構(gòu)建中，從學理角度與世界對話和打交道十分重要且關鍵，可以從三個關系角度來討論和思考。第一，國有資本和私有資本的關系。在社會主義市場經(jīng)濟建設過程中，正確處理好兩個毫不動搖的關系也即國有資本和私有資本的關系有助于超越資本主義，超越資本主義發(fā)展過程中導致的收入不平等、消費浪潮以及個人主義盛行等等社會負面問題。第二，政府與市場關系。在有為政府的過程中要注意如何讓有為政府推動有效市場，這是我們需要思考的現(xiàn)實問題以及理論上能夠突破的問題。充分發(fā)揮市場在資源配置當中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用，是財政學需要探討的重要問題。第三個關系是中國與世界的關系，隨著大國崛起，中國在世界范圍內(nèi)影響力增大，我國財政政策和稅收政策可能對其他國家產(chǎn)生溢出效應和外部性。

（三）以跨學科研究作為中國特色社會主義財政基礎理論創(chuàng)新的必由之路

有學者認為，習近平總書記關于財政及財稅體制的科學論斷是對古今中外國家治理經(jīng)驗和財政實踐的科學總結(jié)和理論，為全面準確理解財政對國家治理的基礎和重要支柱作用以及創(chuàng)新財政理論提供了科學思路?！柏斦菄抑卫淼幕A和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障”的科學論斷提出后，財政、財政制度和財政學的地位和作用提升到了一個嶄新的高度。這是對古今中外國家治理經(jīng)驗和財政實踐的科學總結(jié)與理論抽象，完全超越了傳統(tǒng)經(jīng)濟學范疇，為此，中國財政學范式轉(zhuǎn)變的方向是突破西方財政學的“范式”。無論是出于增強描述真實的中國財政實踐的微觀能力，還是系統(tǒng)建構(gòu)宏大的中國特色社會主義財政學體系，最根本的選擇是必須突破西方財政學的“范式”賴以存在的本體論、認識論和方法論的基本承諾。轉(zhuǎn)變重點內(nèi)容主要包括形成共同的信念與價值，重新假定財政活動參與者的行為特征，堅持問題導向、推動跨學科研究。

有學者認為，哲學社會科學工作應該注重“兩個結(jié)合”，即：馬克思主義基本原理同中國實際結(jié)合，馬克思主義基本原理同中國優(yōu)秀傳統(tǒng)文化結(jié)合。優(yōu)秀傳統(tǒng)文化是共同價值觀，對于財政工作有著重要作用，財政表面反映國家收支，但是主要反映政府施治理念。對此，應運用共同價值觀引領財政理論研究。共同價值觀可以概括為大同觀、平等觀、人本觀，并構(gòu)成引領財政理論研究的重要方向。大同觀的核心是社會保護、社會開放秩序，老有所養(yǎng)，幼有所育，要構(gòu)建有效的社會保障、社會保護制度；平等觀是要推動社會平等、追求共同富裕；人本觀堅持以人為本。共同價值觀會影響到政府行為、政府收支，也會影響財政理論的根基，政府高度重視人的生命和健康，國家強大的組織動員能力來應對各種危機，具體體現(xiàn)為政府提供大型公共產(chǎn)品。馬克思主義基本原理同中國實際、中華傳統(tǒng)優(yōu)秀文化找到很好的切合點，這將成為推動理論創(chuàng)新重要的學術立場。

二、構(gòu)建風險財政理論框架，推動中國式現(xiàn)代化治理轉(zhuǎn)型

黨的二十大報告明確提出：“我國發(fā)展進入戰(zhàn)略機遇和風險挑戰(zhàn)并存、不確定難預料因素增多的時期，各種‘黑天鵝’‘灰犀牛’事件隨時可能發(fā)生。我們必須增強憂患意識，堅持底線思維，做到居安思危、未雨綢繆，準備經(jīng)受風高浪急甚至驚濤駭浪的重大考驗。”在高度不確定性的風險社會，治理轉(zhuǎn)型為中國式現(xiàn)代化進程構(gòu)建更大確定性，降低經(jīng)濟社會發(fā)展的不確定性，這也是大國治理的重要內(nèi)容。

（一）財政學的邏輯起點應從糾正市場失靈轉(zhuǎn)向治理公共風險

有學者認為，隨著人類世界的不確定性更加凸顯，理論與現(xiàn)實之間的鴻溝有待彌合，對于這些新興財政現(xiàn)象和新興大國財政實踐的忽視，使傳統(tǒng)財政理論不再充分，迫切呼喚新的理論對此做出補充和回應。同時，中國財政實踐也提出了超越單一經(jīng)濟學視野的理論建構(gòu)需求。在新一波全球化進程中，中國經(jīng)濟地位的提升也要求更大的國際治理規(guī)則制定權(quán)、意識形態(tài)和學術話語權(quán)。對此，公共風險財政論提出了財政風險的分析框架，該理論的核心觀念是不確定性與公共風險，主張應以公共風險替代市場失靈并作為財政學的邏輯起點，并以公共風險為視角對財政體制、稅制改革、預算和公債管理、財政政策目標等研究主題作出重新解釋，并對財政行為學、財政社會學等傳統(tǒng)財政學的新發(fā)展進行評述和展開對話。

有學者認為，中國財政理論必須植根于中國的實踐，中國實踐最大的理論經(jīng)驗就是中國共產(chǎn)黨的領導，深刻理解中國共產(chǎn)黨領導百年財政工作的內(nèi)涵，更好地認識和理解財政本質(zhì)，是非常重要的。在不同時期面臨著不同風險，財政有著不同任務，如何運用財政集中社會資源，化解不同時期面臨的風險，是理論創(chuàng)新的源頭活水，對于理解未來財政的新使命也有著非常重要的意義。某種意義上說，如何理解現(xiàn)代財政，還是要回到“財政是國家治理的基礎和重要支柱”的重大論斷，不同時代的財政必須要與面臨的風險相匹配才是現(xiàn)代性的，如果兩者不匹配，就不是現(xiàn)代性的。因此，財政改革、財政制度變遷，都要緊緊圍繞著當前和未來面臨的挑戰(zhàn)和風險來推動。

有學者認為，以公共風險社會化作為現(xiàn)代財政公共性最新的范疇，其實它的解釋力更強更寬，既能夠解釋國家財政的公共性，也能夠解釋公共財政的公共性。公共財政的市場失靈是基于市場無效導致的公共風險，其實本質(zhì)上也是風險社會化，目前以風險公共化作為現(xiàn)代財政的公共性范疇，它不僅能夠解釋現(xiàn)代財政，其實也能夠解釋以往的公共財政、國家財政，甚至再往上延伸，對于古代社會那種財政也是可以解釋的。風險社會化是現(xiàn)代財政公共性的集中體現(xiàn)，并需要對財政的內(nèi)涵進行拓展。一是財政應從分配活動或者經(jīng)濟行為拓展為國家治理的基礎和保障。二是財政核心職能應該從彌補市場失靈拓展為防范化解公共風險。三是財政的目標應該從怎么滿足社會公共需要，轉(zhuǎn)到促進人的全面發(fā)展?，F(xiàn)代財政的內(nèi)涵包括分配活動或經(jīng)濟行為、國家治理基礎兩大方面，同時他還明確提出了現(xiàn)代財政的四大基本職能，即基礎性職能、主體性職能、包容性職能、統(tǒng)籌性職能。

（二）財政基礎理論要聚焦風險導向的“風險-利益”治理模式

有學者認為，風險分配、公共風險與治理轉(zhuǎn)型是風險財政學的基礎性問題。不確定性是風險的源頭，因為這是不確定性所以才會有風險，但是風險又會帶來新的不確定性，風險越大不確定性也變得越大，所以只有有效控制風險，才能構(gòu)建確定性。風險治理其實就是構(gòu)建更大的確定性，生存的確定性、發(fā)展的確定性。從根本意義上來說，大國治理就是風險治理，以構(gòu)建更大的確定性從而降低經(jīng)濟社會發(fā)展的不確定性。數(shù)字社會重構(gòu)人類社會生存發(fā)展的狀態(tài)，改變了人與自然的關系、人與人的關系、人與自己的關系，導致風險社會快速形成，人類文明發(fā)展一方面變得很強大，一方面也變得很脆弱，因為每個人都是相互關聯(lián)的，每個人都成為風險源，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，整個系統(tǒng)都會坍塌，變得很脆弱。對此，應該更多從風險境遇描述一個人的生存和發(fā)展狀態(tài)，風險性質(zhì)決定了風險分配，也決定了財富分配，它會改變社會成員不同群體階層的風險境遇。當前社會是以不確定性為基本特征的風險社會，契約化風險分配是遏制風險公共化的前提，也是防范化解公共風險的前提。為此，要從“治理矩陣”入手轉(zhuǎn)變風險治理模式，從過去基于利益考慮問題的利益治理模式轉(zhuǎn)向風險導向的“風險-利益”治理模式，即國家治理要以公共利益、個人利益、公共風險、個體風險為矩陣，提供問題解決方案。

三、以中國式現(xiàn)代化為指引，拓展財政基礎理論視野

黨的二十大報告指出：“在新中國成立特別是改革開放以來長期探索和實踐基礎上，經(jīng)過黨的十八大以來在理論和實踐上的創(chuàng)新突破，我們黨成功推進和拓展了中國式現(xiàn)代化”。與會學者認為，以中國式現(xiàn)代化為指引，更加全面關注、升華現(xiàn)實問題，不斷拓展中國特色社會主義財政基礎理論的研究視野與議題，更加體現(xiàn)學科特色，將更好地豐富財政學科發(fā)展的內(nèi)涵與外延。

（一）將貨幣問題納入財政基礎理論研究視野

有學者認為，基礎理論創(chuàng)新本質(zhì)是科學范式轉(zhuǎn)變。研究對象擴展或者研究對象再討論，研究工具、研究方法創(chuàng)新以及概念體系變化等均會導致科學范式轉(zhuǎn)變。貨幣效應問題在傳統(tǒng)上特別是在有了現(xiàn)代央行系統(tǒng)之后，都變成了所謂的宏觀金融，或者貨幣銀行研究范疇。無論是從現(xiàn)實狀況還是科學證據(jù)來看，都有必要把貨幣效應問題這一塊原本就應該屬于財政問題的范疇逐漸回歸財政研究領域并深度參與進來，從貨幣問題視角揭示“財政-央行雙主體”貨幣調(diào)控理論的主要內(nèi)容。

（二）強化健康財政學問題研究

有學者認為，健康財政學的理論基礎是健康經(jīng)濟學，有必要通過財政的手段有效引導人們養(yǎng)成良好的健康生活習慣，減少非健康行為。即便個體作為主要責任人，以市場為導向的健康經(jīng)濟學里面，政府仍然是健康經(jīng)濟學當中不可或缺的一部分。一是健康的外部性不容忽視。比如典型就是傳染病，政府是否通過行政的或者財政的手段進行參與，對傳染病控制的效果有很大的區(qū)別。二是對于不健康行為時間的不一致性會使得人們難于做出理性選擇，典型的就是成癮性產(chǎn)品。三是醫(yī)療服務市場上存在嚴重的信息不對稱問題，供給方可能就會誘導需求。因此，有必要通過財政的手段有效的引導人們養(yǎng)成一個良好的健康生活習慣，減少非健康的行為。健康財政學的理論框架要求政府參與到健康促進領域，包括三大目標：一是讓人更長壽；二是生命更有質(zhì)量，每一個社會成員都能夠享受健康財政所帶來的好處；三是從成本視角將醫(yī)療服務成本控制在可接受范圍內(nèi)。對此，在中國特色社會主義健康財政制度設計方面，應包含預算支付機制、補償機制、評估機制等方面的豐富內(nèi)容。