強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)思考

彭應(yīng)舉

摘要：企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及到許多工作環(huán)節(jié)，加上企業(yè)財(cái)務(wù)決策大多是在風(fēng)險(xiǎn)諸多因素不能完全確定的前提下作出的，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以避免。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型多種多樣，包括有籌集風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，資金回收風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)這四種類型。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，企業(yè)必須制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全內(nèi)控制度，才能為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制提供有效保障。基于此，文章在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行相關(guān)概述的前提下，分析了當(dāng)前企業(yè)面臨財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，進(jìn)而對(duì)相關(guān)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施進(jìn)行了深入探討，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有益參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制概述

風(fēng)險(xiǎn)形成于不同因素對(duì)事件產(chǎn)生不同影響的諸多不確定性，一般來說，普遍認(rèn)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括了兩個(gè)層面，一方面是在不確定環(huán)境因素下，受到不同的主觀差異影響等，使得企業(yè)財(cái)務(wù)收益產(chǎn)生的許多不確定性;另一方面則是籌資方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要是集中在到期無法償還債務(wù)的各種可能性，通俗地講就是由于借債導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒有借債也就沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在不同時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)程度也各有不同。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果在較大程度上決定了企業(yè)的發(fā)展水平，若是控制得當(dāng)則企業(yè)抓住新發(fā)展機(jī)遇的可能性也就越大，更好地實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展;若是風(fēng)險(xiǎn)失控，輕則對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，重則可能會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)危機(jī)。因此，如何利用相關(guān)信息與管理手段實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制是企業(yè)發(fā)展過程中必須慎重應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵問題，也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障。

一般來說，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，必須充分遵循以下幾個(gè)原則：一是收益與風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。受到市場競爭與企業(yè)內(nèi)外部因素的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)難免受到各類風(fēng)險(xiǎn)威脅。風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡的原則主要是要求企業(yè)在發(fā)展過程中需要對(duì)收益與損失的可能性及其關(guān)系進(jìn)行慎重考慮，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可能產(chǎn)生的收益及安全水平進(jìn)行全面的分析，進(jìn)而確定合適的方案實(shí)現(xiàn)趨利避害，為企業(yè)收獲更多經(jīng)濟(jì)效益。二是風(fēng)險(xiǎn)適度與限度承擔(dān)原則。主要指的是要認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在的客觀性，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確、及時(shí)地識(shí)別，同時(shí)確定可能面對(duì)的最大風(fēng)險(xiǎn)水平與企業(yè)可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)程度，實(shí)現(xiàn)對(duì)兩者的有效衡量。三是超前控制與有效規(guī)避原則。風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)往往有著相應(yīng)的預(yù)兆，這就要求企業(yè)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系以及有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。四是實(shí)行分級(jí)分權(quán)管理原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制需要建立在企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)前提，實(shí)施分級(jí)分權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮管理體制作用，以部門為單位進(jìn)行分級(jí)管理與分權(quán)控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）外部環(huán)境復(fù)雜多變

企業(yè)所處的宏觀環(huán)境，尤其是與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的環(huán)境復(fù)雜多變，是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境，以及社會(huì)文化環(huán)境等。雖然都是企業(yè)之外的因素，但都深深影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這些宏觀環(huán)境的變化是無法實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確預(yù)見，也是難以改變的，因此給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是難以避免的。目前，很多企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理體系中對(duì)于外部環(huán)境變化的動(dòng)態(tài)性調(diào)整水平較低，缺乏對(duì)宏觀環(huán)境變化的較好適應(yīng)性及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。如市場供給關(guān)系變化、匯率變化等的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只能被動(dòng)接受，通過損耗自身資金能力進(jìn)行消化。

（二）缺乏足夠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的所有管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)息息相關(guān)，其中涉及的問題范圍也十分廣泛，如存貨管理問題、應(yīng)收應(yīng)付款問題、負(fù)債與權(quán)益比例分配以及利潤分配等方面的問題控制。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，以及外部環(huán)境的越加復(fù)雜，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也越來越復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了資金管理的要求與范疇。但是，許多企業(yè)管理人員，甚至是財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，無法較好地把握風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。

（三）財(cái)務(wù)決策缺乏足夠的科學(xué)合理性

引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一大原因就是企業(yè)出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)決策失誤，究其原因，就是企業(yè)的財(cái)務(wù)決策缺乏足夠的科學(xué)性、合理性。現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)仍然是憑借管理經(jīng)驗(yàn)與主觀預(yù)測來進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，未能對(duì)過往、當(dāng)前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、深入的分析與挖掘，造成企業(yè)財(cái)務(wù)決策頻頻失誤，進(jìn)而引發(fā)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后再采取應(yīng)對(duì)措施已然為時(shí)已晚，只能在一定程度上減少企業(yè)損失。想要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)，必須在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，進(jìn)而采取一系列有效的措施進(jìn)行預(yù)防，如此方可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響控制在最小范圍內(nèi)，避免企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失。但就普遍現(xiàn)狀而言，大部分企業(yè)未能構(gòu)建出完善有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)算與控制體制，財(cái)務(wù)審計(jì)體系等的不完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏足夠的前瞻性指導(dǎo)作用。加上企業(yè)普遍缺乏專業(yè)素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，僅憑企業(yè)管理者的經(jīng)驗(yàn)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)客觀財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面預(yù)控，風(fēng)險(xiǎn)防控存在較大漏洞，導(dǎo)致了企業(yè)依然面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)措施

（一）不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

當(dāng)前市場競爭不斷加劇，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也出現(xiàn)了較大變化。企業(yè)要想得以穩(wěn)健發(fā)展，則應(yīng)當(dāng)要樹立起良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，同時(shí)需要做好風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)與分散。一是要堅(jiān)持收益和風(fēng)險(xiǎn)、收益和風(fēng)險(xiǎn)防范相均衡的原則，企業(yè)需要讓全體工作人員都樹立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，而非單純局限在財(cái)務(wù)人員身上，同時(shí)還需要滲透風(fēng)險(xiǎn)防范工作到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。二是需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)以及判斷敏感程度，以便于能夠在第一時(shí)間將潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)出來，并做好其評(píng)估與應(yīng)對(duì)工作。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，一是要結(jié)合宏觀環(huán)境及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢及變化規(guī)律進(jìn)行較好的把控，比如時(shí)刻注意相關(guān)稅收、政策等變化，做好市場預(yù)測等，制定有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變體系。對(duì)此，企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理組織的合理性，不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)則制度，配備高素質(zhì)的專業(yè)管理人才，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使其能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的財(cái)務(wù)不確定風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)要加強(qiáng)科學(xué)、先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、模式的引入力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束機(jī)制，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)程序，建立起有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，其應(yīng)充分包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)成因分析機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與防控制度，風(fēng)險(xiǎn)損失處理系統(tǒng)等方面的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面防控與有效應(yīng)對(duì)。

（三）構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)即將面臨，或者是潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測、預(yù)報(bào)，從宏觀的層面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面反映。但是在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)過程中，必須從微觀的財(cái)務(wù)指標(biāo)著手建立預(yù)警模型。通過對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)等的觀察、識(shí)別、判斷，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的深入分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測，結(jié)合對(duì)當(dāng)前可能存在的或即將發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的機(jī)制的構(gòu)建與運(yùn)行關(guān)鍵在于對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制方面，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)行的觀測，分析企業(yè)動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流，充分反映企業(yè)經(jīng)營、投資與財(cái)務(wù)流程等方面存在的問題。通過準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算為企業(yè)發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，以便能夠及時(shí)作出防范措施。

（四）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控，是當(dāng)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，提高生產(chǎn)經(jīng)營效益的重要措施，在此過程中要求企業(yè)必須建立并且不斷完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，切實(shí)落實(shí)崗位責(zé)任機(jī)制。一是提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性與合理性，加強(qiáng)對(duì)新型信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算的數(shù)據(jù)處理技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)過去、當(dāng)前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的收集、分析，對(duì)潛在的數(shù)據(jù)價(jià)值進(jìn)行深入挖掘，進(jìn)而為財(cái)務(wù)決策提供有效的，具備較好前瞻性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)需要結(jié)合對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境影響進(jìn)行充分考慮，包括稅收政策變動(dòng)、發(fā)展戰(zhàn)略變動(dòng)等的綜合考慮，制定出符合企業(yè)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)決策，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、合理性。二是加大對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的重視程度，不斷提升其財(cái)務(wù)管理知識(shí)體系完善程度，確保其能夠熟練掌握企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，能夠與時(shí)俱進(jìn)的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息化技術(shù)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制力度，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而避免人為失誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)效率。三是實(shí)現(xiàn)對(duì)其他相關(guān)部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有效構(gòu)建，建立各個(gè)部門之間緊密的財(cái)務(wù)管理聯(lián)系，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、全面性，進(jìn)而為企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有效依據(jù)。四是應(yīng)明確建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。使各個(gè)財(cái)務(wù)管理人員明確自身職責(zé)與權(quán)限，采用嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制確保和提升財(cái)務(wù)人員工作標(biāo)準(zhǔn)與工作效率。五是建立完善的崗位輪換制度。以財(cái)務(wù)崗位輪換的形式預(yù)防出現(xiàn)徇私舞弊和違法亂紀(jì)現(xiàn)象，同時(shí)也是使財(cái)務(wù)管理人員充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)運(yùn)行對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要措施。六是構(gòu)建與落實(shí)內(nèi)部制約制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的有效性。以互相監(jiān)督、制約的方式避免出現(xiàn)較大的內(nèi)控差錯(cuò)，有效預(yù)防財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制力度

一是嚴(yán)格管控籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要科學(xué)開展籌資期限、環(huán)境以及資金來源等預(yù)算工作，做好籌資的科學(xué)性與合理性，并對(duì)債務(wù)以及有關(guān)結(jié)構(gòu)實(shí)施合理把控，最大限度減小資金風(fēng)險(xiǎn)。此外還需要及時(shí)掌握宏觀環(huán)境的變化，合理預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)情況。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)要構(gòu)建起完善的約束以及激勵(lì)體制，結(jié)合具體杠桿系數(shù)來不斷提升籌資資金的使用效率。二是合理控制投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)常見投資風(fēng)險(xiǎn)有投資資金效率風(fēng)險(xiǎn)以及資金回收風(fēng)險(xiǎn)兩大類。通常投資回報(bào)率和投資風(fēng)險(xiǎn)成正比，要想獲得高投資收益，則相應(yīng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)比較高。而且如果沒能及時(shí)回收資金，那么就會(huì)制約到企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展，所以在投資前必須要注重開展項(xiàng)目審批與風(fēng)險(xiǎn)論證工作，對(duì)投資進(jìn)度實(shí)施科學(xué)把控以及預(yù)測，構(gòu)建起完善的投資決策機(jī)制，降低投資的盲目性與風(fēng)險(xiǎn)性。

四、結(jié)語

總而言之，在新時(shí)期發(fā)展中做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作對(duì)于企業(yè)而言有著非常積極的現(xiàn)實(shí)意義，這就要求企業(yè)能夠正確認(rèn)識(shí)到自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，進(jìn)而采取針對(duì)性的控制措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率降到最低。

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（作者單位：上海千麥醫(yī)療投資管理有限公司）

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