翟敏 中煤大屯煤電（集團(tuán)）有限責(zé)任公司審計(jì)部

煤炭企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須將經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間的各種風(fēng)險(xiǎn)降至最低。從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，煤炭作為我國(guó)的主要能源，是支撐社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行分析，可以借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高煤炭企業(yè)開(kāi)展各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)的科學(xué)性。因此，有必要對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行分析，以此來(lái)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在煤炭企業(yè)中應(yīng)有的價(jià)值。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜述

內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容有很多，例如舞弊風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)等都可以看作內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的一部分。以舞弊風(fēng)險(xiǎn)為例，通常情況下，其他諸如建材、百貨、家用電器等企業(yè)在面對(duì)舞弊瞞報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一般會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)賬表帶來(lái)影響，這一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的主要?jiǎng)訖C(jī)在于被審計(jì)方想要粉飾不良業(yè)績(jī)，因此風(fēng)險(xiǎn)通常潛藏在相關(guān)單位的虛增收入中。而在煤炭企業(yè)發(fā)展中，除了這種一般性舞弊風(fēng)險(xiǎn)，還需要面對(duì)政策性舞弊風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響，這部分風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失，嚴(yán)重時(shí)還將造成區(qū)域性煤炭?jī)r(jià)格浮動(dòng)。政策性舞弊動(dòng)機(jī)在于被審方想要逃避政策監(jiān)管，該環(huán)境主要會(huì)隱藏在煤炭入賬環(huán)節(jié)。對(duì)于煤炭企業(yè)而言，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然不會(huì)局限于舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)論是哪種內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)所要面對(duì)的負(fù)面影響都會(huì)更大，只有加強(qiáng)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)分析，并開(kāi)展內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理，才能最大限度降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)對(duì)煤炭企業(yè)帶來(lái)的影響，進(jìn)而為煤炭企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

煤炭企業(yè)在內(nèi)審準(zhǔn)備過(guò)程中，不僅需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行梳理，還需要對(duì)國(guó)家制定的煤炭行業(yè)政策進(jìn)行分析，這樣有利于進(jìn)一步了解政策需求，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。在分析政策性文件時(shí)，需要對(duì)能夠影響內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行分析，以此來(lái)提高內(nèi)審整體質(zhì)量。需要注意的是，煤炭企業(yè)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該在關(guān)注一般內(nèi)控問(wèn)題的同時(shí)，對(duì)被審計(jì)企業(yè)的政策落實(shí)情況進(jìn)行分析，避免煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中出現(xiàn)企業(yè)超產(chǎn)的情況，若在研究階段發(fā)現(xiàn)超產(chǎn)問(wèn)題，就應(yīng)該在強(qiáng)化延伸審計(jì)的同時(shí)明確被審計(jì)單位，是否因?yàn)槌a(chǎn)瞞報(bào)而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)外流。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）舞弊瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

舞弊瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是被審計(jì)方為了逃避審計(jì)監(jiān)管，刻意在企業(yè)賬表中融入虛假材料與相關(guān)信息所產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。舞弊瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)期間的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，并引發(fā)其他風(fēng)險(xiǎn)。

政策性舞弊瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面非常廣，往往參與者包括多種管理部門(mén)，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的影響非常惡劣，各種管理人員往往會(huì)以權(quán)謀私，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失。通常情況下，政策性風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)發(fā)生在煤炭超產(chǎn)不入賬的情況下，各種不入賬的資金往往會(huì)形成小金庫(kù)用于謀求私利。如果超產(chǎn)方存在僥幸心理，由多個(gè)部門(mén)同時(shí)提供虛假材料，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)大幅增加[1]。

一般性舞弊瞞報(bào)所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)會(huì)更小，通常參與者只是極個(gè)別部門(mén)乃至個(gè)別人員，此類(lèi)舞弊瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往意圖掩蓋相關(guān)管理問(wèn)題，并不會(huì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成嚴(yán)重的損失。一般而言，舞弊瞞報(bào)的一般性風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種情況：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)為了掩蓋財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，會(huì)選擇偽造財(cái)務(wù)報(bào)表等方式來(lái)做假賬，諸如承兌匯票、稅務(wù)抵扣等財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，都可以成為出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)環(huán)節(jié)。第二，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)自于業(yè)務(wù)部門(mén)的舞弊瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一般為煤炭采銷(xiāo)等環(huán)節(jié)來(lái)出現(xiàn)，通過(guò)擅自調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)算資料，將會(huì)導(dǎo)致舞弊瞞報(bào)經(jīng)營(yíng)期間的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)主要在于煤炭企業(yè)的內(nèi)控流程缺陷，若煤炭企業(yè)無(wú)法發(fā)現(xiàn)、糾正已經(jīng)出現(xiàn)的不實(shí)事項(xiàng)，就會(huì)導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)激增。就目前而言，國(guó)家審計(jì)署對(duì)煤炭企業(yè)跨期確認(rèn)收入等問(wèn)題的重視程度非常高，這部分問(wèn)題往往會(huì)在審計(jì)報(bào)告中大量提及。若煤炭企業(yè)此類(lèi)問(wèn)題不合規(guī)，就會(huì)反映出煤炭企業(yè)內(nèi)控流程中的各種缺陷，控制風(fēng)險(xiǎn)也將隨之出現(xiàn)。

通常情況下，控制風(fēng)險(xiǎn)與煤炭企業(yè)相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)息息相關(guān)，若意識(shí)不足，就無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控體系。例如煤炭企業(yè)應(yīng)該結(jié)合相關(guān)規(guī)定來(lái)對(duì)長(zhǎng)協(xié)客戶(hù)的資質(zhì)開(kāi)展審核，并結(jié)合審核評(píng)估結(jié)果來(lái)給予客戶(hù)相應(yīng)的結(jié)算價(jià)格。如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)此類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，就會(huì)因?yàn)閮r(jià)格問(wèn)題而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)情況的發(fā)生。除此之外，在煤炭企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中，還應(yīng)該具有足夠完善的內(nèi)控制度，如果內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，就會(huì)導(dǎo)致煤炭企業(yè)相關(guān)管理工作的開(kāi)展變得混亂，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）機(jī)構(gòu)管理權(quán)限風(fēng)險(xiǎn)

機(jī)構(gòu)管理權(quán)限風(fēng)險(xiǎn)在于煤炭企業(yè)權(quán)限設(shè)置不合理，當(dāng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)失去中立性后，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失真的問(wèn)題。通常情況下，煤炭企業(yè)如果在權(quán)限設(shè)置期間出現(xiàn)權(quán)限大量集中、權(quán)限錯(cuò)位的情況，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性下滑，進(jìn)而導(dǎo)致管理權(quán)限風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)于內(nèi)審部門(mén)而言，為了發(fā)揮出應(yīng)有的審計(jì)作用，就應(yīng)該保證部門(mén)權(quán)力有所制約且具有足夠的獨(dú)立性，所有的審計(jì)結(jié)論、年度規(guī)劃等重要文件都要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)來(lái)進(jìn)行針對(duì)性審批。在內(nèi)審期間，審核人員往往會(huì)受到權(quán)限與利益所帶來(lái)各種誘惑，如果審計(jì)結(jié)論能夠在其他管理人員的施壓下發(fā)生變更，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審結(jié)論失真，內(nèi)審工作也將變得毫無(wú)意義[2]。

（四）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)是煤炭企業(yè)不可回避的防線(xiàn)問(wèn)題，當(dāng)審計(jì)人員能力不足時(shí)，就無(wú)法在內(nèi)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)的潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)質(zhì)量將會(huì)大幅下滑。若審計(jì)人員并不具備足夠的責(zé)任心，則無(wú)法在審計(jì)階段發(fā)揮自己的真正能力，如果人員存在道德思想問(wèn)題，還將會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，并對(duì)煤炭企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。需要注意的是，在煤炭企業(yè)中，很多審計(jì)人員都是從其他部門(mén)調(diào)入審計(jì)部的員工，因?yàn)槿鄙賹徲?jì)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，所以無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛藏于審計(jì)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，因此必須結(jié)合人員實(shí)際情況來(lái)對(duì)煤炭企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化，以此來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題原因分析

（一）舞弊風(fēng)險(xiǎn)成因

在煤炭企業(yè)內(nèi)審工作深入開(kāi)展后，企業(yè)內(nèi)部的舞弊瞞報(bào)問(wèn)題必然會(huì)有所增加，審計(jì)人員隨著審計(jì)工作環(huán)境復(fù)雜化，傳統(tǒng)制度根本無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需求。這是因?yàn)樵陂_(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有一套切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，當(dāng)審計(jì)部門(mén)的重視程度不足時(shí)，就不會(huì)花費(fèi)人力、物力來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，企業(yè)的違規(guī)違紀(jì)成本也將因此而有所降低。除此之外，煤炭企業(yè)在內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)，由于對(duì)內(nèi)審認(rèn)知不足，所以部分審計(jì)人員在工作時(shí)往往會(huì)下意識(shí)忽略審計(jì)工作的規(guī)范性，審計(jì)工作過(guò)于隨意將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)流于形式化，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)也將因此而有所增加。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)成因

在煤炭企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)，因?yàn)閮?nèi)部人員缺少必要的內(nèi)控意識(shí)且內(nèi)控制度不完善，所以企業(yè)內(nèi)部控制流程根本無(wú)法在企業(yè)中正常開(kāi)展。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)，一般會(huì)將工作中的重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題放在結(jié)算、記賬結(jié)果中，而過(guò)程指標(biāo)則會(huì)有所忽視，這種情況的發(fā)生意味著內(nèi)控制度無(wú)法在企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，企業(yè)管理質(zhì)量也將因此而受到影響。除此之外，煤炭企業(yè)還普遍存在業(yè)財(cái)融合不足的情況，若財(cái)務(wù)人員沒(méi)有意識(shí)到業(yè)財(cái)融合背景下個(gè)人工作存在的變化，就無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展需求，財(cái)務(wù)人員也將因此變得不愿參與、擔(dān)責(zé)，工作時(shí)僅僅將業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)為核心參考，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的過(guò)程控制，錯(cuò)誤心態(tài)將會(huì)導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)[3]。

（三）機(jī)構(gòu)管理權(quán)限風(fēng)險(xiǎn)成因

內(nèi)審管理權(quán)限設(shè)置是否合理是開(kāi)展內(nèi)控工作的重中之重，煤炭企業(yè)在發(fā)展中需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的融合發(fā)展，即財(cái)務(wù)部將會(huì)有更多人負(fù)責(zé)內(nèi)審工作的推進(jìn)，當(dāng)內(nèi)審部門(mén)的純粹性受到影響后，內(nèi)審工作就將會(huì)逐漸喪失公信力，并流于形式化管理。內(nèi)審工作的目的在于對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果無(wú)法從客觀角度開(kāi)展一系列內(nèi)審工作，就會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展。因此為了解決權(quán)限管理風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該從中立性、獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性角度入手，以此來(lái)切斷審計(jì)部門(mén)與煤炭企業(yè)內(nèi)部其他各個(gè)部門(mén)的聯(lián)系。需要注意是，由于內(nèi)審部門(mén)屬于煤炭企業(yè)的職權(quán)部門(mén)，職務(wù)晉升取決于高級(jí)管理人員評(píng)定。因此部分領(lǐng)導(dǎo)者往往迫于業(yè)績(jī)等壓力，有時(shí)會(huì)利用個(gè)人權(quán)限來(lái)影響審計(jì)人員，干預(yù)審計(jì)工作的正常推進(jìn)，因此必須強(qiáng)調(diào)內(nèi)審監(jiān)察工作的推進(jìn)，以此來(lái)消除煤炭企業(yè)可能存在的不正之風(fēng)。

（四）人員能力風(fēng)險(xiǎn)成因

內(nèi)審人員的能力水平與責(zé)任心是影響煤炭企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量的關(guān)鍵，《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)審人員的能力提出了要求，只有具備責(zé)任心與職業(yè)道德，并具有足夠經(jīng)驗(yàn)與專(zhuān)業(yè)能力的內(nèi)審人員，才能在企業(yè)內(nèi)審工作中發(fā)揮出自己的個(gè)人價(jià)值。因此內(nèi)審人員在日益增長(zhǎng)的新形勢(shì)下，內(nèi)審人員所面對(duì)的內(nèi)審工作難度將會(huì)與日俱增，只有隨著煤炭企業(yè)的實(shí)際需求來(lái)不斷強(qiáng)化自己的個(gè)體能力，才能在煤炭企業(yè)的內(nèi)審工作中發(fā)揮出自己的價(jià)值，避免因?yàn)槿肆Σ蛔愣鴮?dǎo)致企業(yè)遇到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)審制度，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)

由于煤炭企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制體系尚未健全，所以很多煤炭企業(yè)都必須面對(duì)舞弊瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響。而完善內(nèi)審制度則正是控制此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在完善制度之前，需要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)審工作宣傳，以此來(lái)提高員工對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，避免因?yàn)橹匾暢潭炔蛔愣绊懙狡髽I(yè)內(nèi)審制度的正常落實(shí)。企業(yè)為了從制度層面打擊舞弊瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)相關(guān)懲處方式進(jìn)行明確，通過(guò)細(xì)化懲處方法，可以對(duì)相關(guān)人員、部門(mén)進(jìn)行震懾[4]。需要注意的是，懲處根本無(wú)法杜絕舞弊風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，企業(yè)還應(yīng)該適當(dāng)強(qiáng)化責(zé)任制度的落實(shí)，通過(guò)開(kāi)展責(zé)任追究來(lái)加強(qiáng)內(nèi)審管理。在打造切實(shí)可行的內(nèi)審體系時(shí)，還應(yīng)該對(duì)所有的內(nèi)審工作進(jìn)行梳理，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際需求來(lái)完善一系列的風(fēng)險(xiǎn)控制方式。除了內(nèi)審工作本身?yè)碛泄芾碇贫纫酝?，還應(yīng)該對(duì)不同情況下的企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行細(xì)化，例如打造企業(yè)庫(kù)存管理制度、收入確認(rèn)制度等。通過(guò)在不同的制度體系下完善內(nèi)部控制的實(shí)際職責(zé)，可以有效降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而讓內(nèi)審工作的開(kāi)展變得更加具有條理性，增加內(nèi)審質(zhì)量。

（二）梳理內(nèi)審機(jī)制，解決控制風(fēng)險(xiǎn)

從煤炭企業(yè)角度出發(fā)，為了讓內(nèi)審工作發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，就必須在內(nèi)審工作期間強(qiáng)調(diào)審計(jì)階段的獨(dú)立性與客觀性，通過(guò)切斷內(nèi)審部門(mén)與其他一切部門(mén)的聯(lián)系，單獨(dú)完善內(nèi)審機(jī)制，可以避免內(nèi)審工作在外力影響下受到影響，進(jìn)而達(dá)到提高審計(jì)報(bào)告真實(shí)性的目標(biāo)。在煤炭企業(yè)發(fā)展期間，可以讓內(nèi)審部門(mén)在董事會(huì)管理下分級(jí)組建，并打造內(nèi)審委員會(huì)，委員會(huì)由煤炭企業(yè)中的各主要領(lǐng)導(dǎo)組成。在開(kāi)展各級(jí)內(nèi)審工作時(shí)，需要由內(nèi)審部門(mén)向委員會(huì)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，以此來(lái)打造三重一大的決策機(jī)制。在此期間，還應(yīng)該理順各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際管理權(quán)限，以此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)的工作針對(duì)性。通常情況下，煤炭企業(yè)的審計(jì)工作不僅要由本級(jí)審計(jì)部門(mén)、委員會(huì)進(jìn)行管理，還要接受上一級(jí)內(nèi)審部門(mén)的管控，雙重管控體系能夠在一定程度上防止內(nèi)審工作出現(xiàn)一言堂的情況。主要注意的是，下級(jí)內(nèi)審部門(mén)在對(duì)同級(jí)分公司開(kāi)展審計(jì)時(shí)，要注意提前在上級(jí)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行備案，以此來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)規(guī)范性管理，解決機(jī)構(gòu)管理權(quán)限風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)審報(bào)告質(zhì)量是內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)的核心，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)審全流程管理，可以在提高管理效率的同時(shí)保證管理質(zhì)量。煤炭企業(yè)的內(nèi)審權(quán)限設(shè)置是否合理，將會(huì)影響到內(nèi)審工作的正常推進(jìn)，因此需要在全流程管理中，對(duì)企業(yè)內(nèi)審權(quán)限進(jìn)行重新規(guī)劃，以規(guī)范性為核心來(lái)提高內(nèi)審工作的科學(xué)性。在此期間，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求來(lái)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)管工作，若審計(jì)人員在內(nèi)審期間，其工作超越了自己的權(quán)利義務(wù)，就要結(jié)合相關(guān)規(guī)定來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)審計(jì)情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，以此來(lái)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量控制時(shí)，還應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)審前調(diào)查制度，通過(guò)調(diào)查來(lái)提前發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作的重點(diǎn)，提高內(nèi)審工作開(kāi)展時(shí)的針對(duì)性。只要能夠讓煤炭企業(yè)的內(nèi)審工作變得足夠規(guī)范，就可以最大限度提高內(nèi)審工作的整體質(zhì)量[5]。

（四）打造內(nèi)審人才隊(duì)伍，提高內(nèi)審人員能力

在如今的時(shí)代背景下，煤炭企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)審工作環(huán)境將會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，為了讓內(nèi)審人員的各項(xiàng)能力滿(mǎn)足內(nèi)審工作的實(shí)際需求，就應(yīng)該打造高素質(zhì)人才隊(duì)伍，提高企業(yè)內(nèi)審人員的整體水平。在培養(yǎng)內(nèi)審人才時(shí)，應(yīng)該從專(zhuān)業(yè)水平、道德思想兩方面入手，專(zhuān)業(yè)水平是開(kāi)展內(nèi)審工作的先決條件，而道德、責(zé)任心則是人員發(fā)揮內(nèi)審能力的關(guān)鍵。在組織開(kāi)展人員培養(yǎng)時(shí)，可以從外界引入經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)人才來(lái)舉辦內(nèi)審講座。為了給內(nèi)審人員提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，還可以定期組織內(nèi)審人員開(kāi)展審計(jì)交流會(huì)。必要時(shí)還可以聯(lián)合其他兄弟企業(yè)來(lái)進(jìn)行內(nèi)審交流。需要注意的是，內(nèi)審工作能夠隨著企業(yè)發(fā)展而不斷產(chǎn)生變化，因此要注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并對(duì)內(nèi)控體系、人員培養(yǎng)方式進(jìn)行調(diào)整，以此來(lái)保證內(nèi)部人員的能力始終滿(mǎn)足企業(yè)需求。

五、結(jié)論

總而言之，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有極高的價(jià)值，內(nèi)審質(zhì)量不僅能夠影響到內(nèi)部工作的開(kāi)展，還能有效防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。相信隨著更多的人意識(shí)到煤炭企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，煤炭企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制一定會(huì)更加完善。