高永娥

摘 要：近幾年隨著企業(yè)不斷地進行優(yōu)化與改革，相關(guān)部門需要重視企業(yè)全面預(yù)算管理，通過降低企業(yè)的生產(chǎn)成本等戰(zhàn)略，來提高企業(yè)的市場競爭力以及經(jīng)濟收益，確保企業(yè)可以獲得長期的發(fā)展，這也是當前大部分企業(yè)進行正常運作的重要管理手段。文章主要通過分析并總結(jié)企業(yè)當前在預(yù)算管理時出現(xiàn)的問題，結(jié)合企業(yè)進行成本管控的實際需要，以此來對全面預(yù)算管理體系進行全方位的優(yōu)化與創(chuàng)新，推動企業(yè)的預(yù)算管理工作可以更好地開展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算管理;資金管理;考核評價

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）07-0085-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.07.085

1 引言

近些年來，由于企業(yè)體制不斷地進行改革與發(fā)展，各個企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。沒有制定較為完備的行業(yè)規(guī)則就無法確保行業(yè)可以穩(wěn)定的發(fā)展。對于業(yè)界人士而言，越早地建立一套完備的科學管理體系，企業(yè)就越可以提前做好對預(yù)算進行管理的全面準備，以此來推動企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。從事物的本質(zhì)上來說，全面預(yù)算是根據(jù)戰(zhàn)略目標的要求，以此設(shè)立的一套可以管理企業(yè)各項活動的完整體系，設(shè)體系的目的主要是更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，為企業(yè)指明下一階段的發(fā)展方向。

2 企業(yè)全面預(yù)算的核心作用

全面預(yù)算管理是以貨幣形式反映預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營總體計劃、投資決策、資本運營等方面的一整套財務(wù)預(yù)算報表、附表和編制說明，反映企業(yè)收入、支出、項目投資、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量等重要事項的預(yù)測，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的總綱。

2.1 實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的需要

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)制定明確的戰(zhàn)略目標，細化和分解戰(zhàn)略目標，進一步加強內(nèi)部控制的需要，并且通過預(yù)算的管控，企業(yè)戰(zhàn)略目標將更具有可行性和可操作性。例如，企業(yè)將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算，將企業(yè)預(yù)算分解為部門預(yù)算，通過層層分解細化權(quán)責，實現(xiàn)預(yù)算目標從橫向和縱向到各部門、各崗位的落實，建立全面預(yù)算控制體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標。同時，還可以對業(yè)務(wù)活動的全過程進行控制，做到事前分析、事中監(jiān)督、事后評價，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際執(zhí)行的偏差，并提出整改措施，提高企業(yè)經(jīng)營水平，確保企業(yè)資產(chǎn)增值，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

2.2 引領(lǐng)價值配置資源

在進行全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)可以將價值創(chuàng)造作為企業(yè)的核心發(fā)展動力，嚴格遵守政府定價的監(jiān)管要求，積極協(xié)調(diào)用戶需求、企業(yè)規(guī)模與企業(yè)收益之間的聯(lián)系，確保企業(yè)的投入可以獲得較好的經(jīng)濟收益，提高資源的配置效率，確保有限的資源可以得到最大化的使用。

2.3 明晰內(nèi)部責權(quán)關(guān)系

企業(yè)為了更好地實現(xiàn)全面管理的目標，就必須要重視企業(yè)在日常生產(chǎn)運作中的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)在進行全面預(yù)算的過程中，需要充分考慮到企業(yè)運作的整體性。相關(guān)人員需要時刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，根據(jù)反饋的實際情況來及時調(diào)整各項業(yè)務(wù)的運作成本，通過對各個項目的開支進行合理的分析，以此來采取相應(yīng)的措施降低項目運行需要消耗的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

3.1 對全面預(yù)算管理認識不足

在企業(yè)沒有進行改革之前，由于缺少市場競爭與生存的壓力，其對于市場的感知以及全面預(yù)算的管理都缺少專業(yè)的認知。在企業(yè)進行日常工作的過程中，相關(guān)部門都會加強對內(nèi)部安全的管理，但是沒有進行更深層次的創(chuàng)新，只是做一些表面的工作，這就極容易降低工作人員對全面預(yù)算管理的工作熱情，推卸自己的責任，更有少部分業(yè)務(wù)人員對全面預(yù)算工作產(chǎn)生了抵觸心理，不利于全面預(yù)算管理工作的進一步推進與發(fā)展。

3.2 企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用水平較差

在進行全面預(yù)算管理的過程中，相關(guān)人員對資源的應(yīng)用水平將會對整個體系的建設(shè)和運作造成極大的影響。但是就現(xiàn)階段的實際情況而言，一部分企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時，由于無法充分掌握并運用企業(yè)的資源，不了解企業(yè)當前進行預(yù)算管理的需求，使得相關(guān)人員無法制定一個完備的全面預(yù)算管理體系來進行運作，這也在一定程度上延緩了企業(yè)的發(fā)展。

3.3 企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容還不科學

全面預(yù)算管理作為當前企業(yè)進行管理的一種非常重要的方法，主要是通過預(yù)估企業(yè)經(jīng)營所需要的資本，以此來推動企業(yè)的發(fā)展。相關(guān)人員在制定全面預(yù)算管理工作的過程中，需要將整個體系的責任落實到預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)之中，這也是企業(yè)管理者當前重點關(guān)注的內(nèi)容之一。但是，當前部分企業(yè)的預(yù)算管理體系存在著一定的缺陷，這就使得各個環(huán)節(jié)的權(quán)責模糊不清，一旦在預(yù)算的過程中出現(xiàn)問題，無法及時組織人員進行補救，將嚴重影響整個企業(yè)的發(fā)展。某些企業(yè)在進行預(yù)算編制的過程中，由于缺乏科學的數(shù)據(jù)作為參照的基礎(chǔ)，這就使得編制在運作的過程中無法確保業(yè)務(wù)預(yù)測的準確性，業(yè)務(wù)與財務(wù)部門之間無法進行完美的配合，嚴重影響了整個企業(yè)的發(fā)展。

3.4 企業(yè)全面預(yù)算管理考核評價不夠完善

一般情況下，企業(yè)都會采用全面預(yù)算管理考核機制來判斷當前采用的全面預(yù)算方案是否發(fā)揮出相應(yīng)的作用。但是，當前某些企業(yè)僅僅只根據(jù)管理的需求來建立全面預(yù)算管理體系，而忽視了預(yù)算管理中各個環(huán)節(jié)之間的銜接，最終影響整個企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。在構(gòu)建預(yù)算管理考核評價策略時，企業(yè)要根據(jù)當前的實際情況來制定合適的獎懲機制，相關(guān)人員在制定績效考核工作指標時要充分考慮到全面預(yù)算管理的作用，以此來確保預(yù)算體系可以良好的運作。

4 企業(yè)全面預(yù)算管理工作的改進策略

4.1 加強預(yù)算指標的考核并完善獎懲機制

相關(guān)人員在進行全面預(yù)算管理的過程中需要時刻關(guān)注收支兩條線的動向。一般情況下，一旦企業(yè)確定了預(yù)算，往后的工作過程中都不會對預(yù)算進行調(diào)整。若遇到特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，那么預(yù)算人員就需要出示相關(guān)的預(yù)算調(diào)整書面報告，根據(jù)報告反映的實際情況來對預(yù)算工作進行調(diào)整，嚴禁隨意調(diào)整預(yù)算管理的編制。企業(yè)需要將預(yù)算的指標分配到相關(guān)的執(zhí)行部門，制定合適的預(yù)算差異浮動比率，若部門的工作失誤處于誤差范圍內(nèi)，那么企業(yè)就可以根據(jù)實際的誤差情況來對員工進行一定的獎勵與懲罰，以此來推動整個企業(yè)形成一種良好的工作氛圍;企業(yè)還需要為員工營造良好的工作環(huán)境，以此來提高員工工作的積極性。

4.2 提升企業(yè)全面預(yù)算資源的應(yīng)用水平

企業(yè)在對管理體系進行創(chuàng)新時，需要對建設(shè)采用的資源進行總結(jié)，以此來確保全面預(yù)算管理工作的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)需要充分了解當前使用到的所有資源，以此來更好地對資源進行合理的分配。為了確保全面預(yù)算管理方案的資源可以得到充分的利用，相關(guān)人員就需要發(fā)揮資金的引導作用，結(jié)合當前企業(yè)的需求，來制定最合適的全面預(yù)算管理方案，確保企業(yè)可以穩(wěn)定的發(fā)展。

4.3 提高全面預(yù)算管理的科學性及組織保障水平

企業(yè)要根據(jù)當前內(nèi)部發(fā)展的實際情況來制定一套合適的預(yù)算管理方案，確保每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的人員進行負責。企業(yè)還需要加強相關(guān)人員的預(yù)算執(zhí)行能力，通過設(shè)立專業(yè)的預(yù)算決策機構(gòu)，以此來給全面預(yù)算管理工作提供強有力的組織保障。整個機構(gòu)要嚴格按照自上而下的模式來進行運作，董事會具有最大的責任與能力，負責相關(guān)預(yù)算的決策工作。

4.4 建立完善的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)

整個預(yù)算管理工作一共包括了以下三點內(nèi)容：經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專業(yè)預(yù)算。為了確保整個工作的平穩(wěn)開展，企業(yè)就需要建立專門的預(yù)算管理工作領(lǐng)導組來進行監(jiān)督。整個組織的主要負責人是企業(yè)的最高領(lǐng)導，剩下的成員由各個環(huán)節(jié)的分領(lǐng)導和主任擔任。各個環(huán)節(jié)都需要安排專業(yè)的預(yù)算人員來對預(yù)算的指標和完成情況進行詳細的統(tǒng)計并定期上報。企業(yè)還需要向所有員工普及全面預(yù)算管理的理念，引導員工積極參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作之中，以此來更好地推動整個企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。

4.5 加強資金預(yù)算管理，提升資金管理的精細化管理能力

在對年度業(yè)務(wù)和使用資本進行預(yù)算的過程中，預(yù)算人員需要加強對現(xiàn)金收支的重視程度。若該項目需要消耗大量的資本，那么預(yù)算人員就需要提前進行協(xié)商與謀劃，以此來確?，F(xiàn)金預(yù)算的準確與完整。在對現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行進行控制的過程中，企業(yè)可以提前設(shè)立一套較為完備的收支偏差率預(yù)警機制，預(yù)算人員根據(jù)此機制反饋的信息，以此來對資金的期限進行合理的配置，確保閑置的資金也可以獲取一定的收益。

4.6 加強資金回收及實行預(yù)算預(yù)警

在進行全面預(yù)算的過程中，大部分企業(yè)都會采用年度預(yù)算的方式來進行運作，年度預(yù)算主要的運作方法即在每年的年底部署企業(yè)下一整年的預(yù)算工作，并且將下一年的具體工作內(nèi)容詳細到每一個月。預(yù)算編制要嚴格按照“自上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進行運作。在對資金進行管理的過程中，企業(yè)需要安排專業(yè)的人員來對使用的資金進行回收，確保有充足的資金來進行全面預(yù)算管理工作。

企業(yè)在進行全面預(yù)算管理的過程中，需要定時將當前預(yù)算的實際情況與預(yù)算的目標進行詳細的對比，分析兩者之間出現(xiàn)的差異，并采取相應(yīng)的措施解決;與此同時，企業(yè)還需要對預(yù)算進行全方位的預(yù)警，將預(yù)算分成多個小部分來進行管理，確保每個部分可以進行詳細的預(yù)警，通過反饋的數(shù)據(jù)來分析當前預(yù)算管理的情況，及時地采取相應(yīng)的措施進行優(yōu)化與調(diào)整，以此來確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

5 結(jié)論

當前，大部分行業(yè)都會采用全面預(yù)算管理工作來推動整個行業(yè)的發(fā)展。為了應(yīng)對當前激烈的市場競爭，企業(yè)就需要重視全面預(yù)算管理工作的構(gòu)建，通過了解當前企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的需要，以此來建立一套最佳的全面預(yù)算管理體系，確保企業(yè)可以進行高質(zhì)量的發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙磊.集團企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].知識經(jīng)濟，2020（16）：38-39.

[2]鄭超.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].會計研究，2020（31）：66-67.

[3] 孟繁民.我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題[J].會計研究，2020（31）：62-63.

[4]洪小草.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（29）：157-158.

[5]高文強.企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究[J].經(jīng)濟學家，2020（11）：286，288.

3867500589218