摘 要:簡(jiǎn)政放權(quán)政策的實(shí)施,體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科研的重視,然而,如何把握好科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用的下放權(quán)限與合理合規(guī)性是一個(gè)難題,對(duì)于高??蒲许?xiàng)目審計(jì)也是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。文章擬通過分析當(dāng)前高??蒲许?xiàng)目審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題,提出一些建議,以期進(jìn)一步改進(jìn)高??蒲许?xiàng)目管理,提升科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比,提高科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;高??蒲许?xiàng)目審計(jì);績(jī)效
中圖分類號(hào):G644;G647.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1005-6432(2022)02-0056-03
DOI:10.13939/j.cnki.zgsc.2022.02.056
1 引言
近幾年國(guó)家積極實(shí)施科教興國(guó)政策,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入也逐年增加,高??蒲薪?jīng)費(fèi)收入在高校經(jīng)費(fèi)來源中占據(jù)重要的地位,科研水平的高低是高校重要的一項(xiàng)評(píng)估指標(biāo),相應(yīng)的,高??蒲薪?jīng)費(fèi)的管理也上升至重要地位,因此,結(jié)合高校科研項(xiàng)目審計(jì),促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)使用及科研項(xiàng)目管理規(guī)范化十分必要。如何在保證科研經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)的同時(shí),落實(shí)給予科研人員更多自主權(quán)的政策,并能確??蒲薪?jīng)費(fèi)的使用績(jī)效,這是新常態(tài)下高??蒲许?xiàng)目管理的關(guān)鍵,也是審計(jì)所要關(guān)注的重點(diǎn),即在實(shí)施科研項(xiàng)目審計(jì)時(shí),除了關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)性外,更為重要的是高??蒲许?xiàng)目?jī)?nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效情況,以期進(jìn)一步提升科研項(xiàng)目管理水平,提高科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。
2 高??蒲许?xiàng)目管理現(xiàn)狀
創(chuàng)新是第一生產(chǎn)力,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)投入是創(chuàng)新的必經(jīng)之路,而高校科研經(jīng)費(fèi)在國(guó)內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)投入中占很大比例,于高校而言,科研經(jīng)費(fèi)收入的多少和科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效也直接關(guān)系到高校自身科研水平的高低,因此,高校在爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)的同時(shí),也要加強(qiáng)科研項(xiàng)目的管理。2018年國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于抓好賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》提出了推進(jìn)科技管理權(quán)限下放工作,健全完善科研管理內(nèi)部制度,在保證科研人員自主權(quán)的同時(shí),重視成果導(dǎo)向,提高科研資金使用績(jī)效,完成科研目標(biāo)任務(wù);2019年高校開始執(zhí)行新的政府會(huì)計(jì)制度,實(shí)行預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重會(huì)計(jì)核算方式??蒲薪?jīng)費(fèi)投入的增加,科研經(jīng)費(fèi)的使用管理權(quán)進(jìn)一步下放,以及會(huì)計(jì)核算方式的變化等,對(duì)高校科研管理提出了更高要求,從根本上而言,是對(duì)科研管理內(nèi)部控制的健全完善性有了更高的要求,而高校內(nèi)部控制建設(shè)開展較晚,且主要依據(jù)為2014年的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》,在科研自主權(quán)的下放、科研項(xiàng)目的績(jī)效及科研經(jīng)費(fèi)使用管理合法合規(guī)等多重要求下,科研項(xiàng)目管理存在多項(xiàng)問題,如預(yù)算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致后期預(yù)算調(diào)整頻繁,經(jīng)費(fèi)到賬信息公開、經(jīng)費(fèi)認(rèn)領(lǐng)不及時(shí)影響項(xiàng)目進(jìn)度,經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限不清晰、缺少系統(tǒng)明確的授權(quán)審批流程,經(jīng)費(fèi)支出比例不合規(guī)、差旅費(fèi)等支出占比高現(xiàn)象,經(jīng)費(fèi)使用超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、套取科研經(jīng)費(fèi)等不合規(guī)行為,大型采購(gòu)未執(zhí)行政府采購(gòu),決算編制不規(guī)范,投入與產(chǎn)出不呈正比,缺少項(xiàng)目績(jī)效考核等。
因此,有必要加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目審計(jì),形成高校科研項(xiàng)目管理監(jiān)督力量,促進(jìn)高??蒲许?xiàng)目管理規(guī)范化,優(yōu)化科研資源配置,提升科研績(jī)效。
3 高??蒲许?xiàng)目審計(jì)存在的問題
高??蒲许?xiàng)目審計(jì)是在遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)下,對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收、決算、績(jī)效整個(gè)過程進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督,涉及預(yù)算編制及執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、項(xiàng)目績(jī)效等多個(gè)方面內(nèi)容,需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處、科研處、國(guó)資處、后勤處等多個(gè)部門的配合。然而,當(dāng)前高??蒲许?xiàng)目審計(jì)面臨多項(xiàng)挑戰(zhàn),科技管理權(quán)限的下放也對(duì)高??蒲许?xiàng)目審計(jì)有了更高要求,如何把握好科研自主權(quán)的下放程度與經(jīng)費(fèi)使用管理的規(guī)范之間的平衡點(diǎn),確??蒲薪?jīng)費(fèi)使用績(jī)效是重中之重。
3.1 科研項(xiàng)目預(yù)算編制不準(zhǔn)確
預(yù)算編制相對(duì)有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)性,而科研人員一般不具備財(cái)務(wù)知識(shí),加上事先可行性研究充分性不足,預(yù)算編制有很大隨意性或參照其他項(xiàng)目預(yù)算編制隨機(jī)填列,造成科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中調(diào)整較多,失去預(yù)算編制指導(dǎo)性的意義,影響了科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效性。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),預(yù)算編制的準(zhǔn)確性大打折扣,同時(shí),也失去了預(yù)算執(zhí)行的一項(xiàng)準(zhǔn)則。
3.2 科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度健全性和完善性不足
高??蒲许?xiàng)目現(xiàn)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制,由科研管理部門進(jìn)行歸口管理,但項(xiàng)目的開展過程中必然會(huì)涉及經(jīng)費(fèi)支出、物資采購(gòu)、資產(chǎn)管理等事項(xiàng),這就需要各部門之間協(xié)同配合。然而高??蒲许?xiàng)目?jī)?nèi)部管理分工及配合度尚有欠缺,導(dǎo)致科研項(xiàng)目實(shí)施過程受阻,影響經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度及項(xiàng)目開展。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),科研項(xiàng)目中由于缺少專業(yè)的采購(gòu)人員,造成科研設(shè)備采購(gòu)滯后或者由于科研人員對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)不熟悉未按采購(gòu)管理辦法執(zhí)行政府采購(gòu);科研項(xiàng)目實(shí)施過程中,缺少專門人員及時(shí)提醒項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度,造成項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢,待經(jīng)費(fèi)使用截止期前集中支出,經(jīng)費(fèi)支出隨意性增大;科研經(jīng)費(fèi)開支過程中,審核不到位,造成經(jīng)費(fèi)支出比例不合理,培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)支出占比較大,存在購(gòu)買票據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)或報(bào)銷項(xiàng)目無關(guān)支出等不合理現(xiàn)象。
2014年,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了指引,近年來,高校也在加快內(nèi)部控制建設(shè)和完善,但由于開展較晚,可借鑒的內(nèi)部控制制度較少,高校內(nèi)部控制建設(shè)健全性和完善性存在不足,其中科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制在簡(jiǎn)政放權(quán)的政策指導(dǎo)下,更需進(jìn)一步加快建設(shè)和執(zhí)行。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),簡(jiǎn)政放權(quán)政策指引下,部分高校未能準(zhǔn)確理解政策的指導(dǎo)意義,盲目放開權(quán)限,對(duì)科研項(xiàng)目不再加以指導(dǎo)和管理,僅做登記,造成科研項(xiàng)目管理混亂,編制虛假預(yù)算、采購(gòu)虛假發(fā)票、重復(fù)申請(qǐng)科研項(xiàng)目等套取科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象頻頻發(fā)生。
3.3 科研項(xiàng)目績(jī)效考核制度存在缺陷
國(guó)家增加科研經(jīng)費(fèi)的投入,是秉持創(chuàng)新是生產(chǎn)力,實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新,振興國(guó)家的根本目標(biāo)??蒲薪?jīng)費(fèi)的投入是為了更多的產(chǎn)出,而現(xiàn)行情況下,很多科研往往浮于表面,僅僅是為了獲取科研經(jīng)費(fèi)而開展的課題,甚至是重復(fù)的課題,未能真正響應(yīng)創(chuàng)新的號(hào)召,也未帶來真正的高產(chǎn)出。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),目前高??蒲许?xiàng)目缺少績(jī)效考核制度或考核制度未能真正反映投入產(chǎn)出比,往往科研項(xiàng)目的申報(bào)僅僅是為了獲取科研經(jīng)費(fèi),用于補(bǔ)貼其他日常開支項(xiàng)目;部分科研項(xiàng)目的結(jié)余資金也未統(tǒng)籌用于合理的項(xiàng)目支出,科研考核流于形式。
4 高??蒲许?xiàng)目管理建議
結(jié)合目前高??蒲许?xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及原因,健全完善的內(nèi)部控制可以從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn),提升高校科研項(xiàng)目管理水平,因此,高??蒲许?xiàng)目管理可以結(jié)合內(nèi)部控制,建立信息化平臺(tái),利用大數(shù)據(jù),實(shí)施事前、事中及事后全過程跟蹤管理,找到自主權(quán)的下放程度與經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)范之間的平衡點(diǎn),加強(qiáng)科研項(xiàng)目績(jī)效考核管理,促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)合理分配,提高科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。
4.1 實(shí)施科研項(xiàng)目全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理的實(shí)施為科研項(xiàng)目的開展提供了一條準(zhǔn)繩,預(yù)算的執(zhí)行要盡量不偏離預(yù)算,如非必要,預(yù)算盡量不調(diào)整,即秉持“原則上不得調(diào)整”的原則。這就對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性提出了更高的要求,項(xiàng)目立項(xiàng)前要加強(qiáng)可行性研究,其中各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算要合理編制,不得隨意填列;預(yù)算執(zhí)行過程中,要定期告知相關(guān)人員預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)其中偏離預(yù)算的要及時(shí)分析原因。
4.2 加強(qiáng)科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制建設(shè),構(gòu)建信息管理平臺(tái)
高??蒲许?xiàng)目較多,如果缺少內(nèi)部管理制度,部門之間缺乏協(xié)作,單憑人工進(jìn)行管理,必然會(huì)顧此失彼,信息溝通不暢,無法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃。內(nèi)部控制制度的建立和完善為科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用提供了一個(gè)框架準(zhǔn)則,即確保合理性和合規(guī)性,而一體化管理的信息平臺(tái)建設(shè)則實(shí)現(xiàn)不同部門之間的信息同步,促進(jìn)部門間協(xié)調(diào)與配合,實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤,為科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用提供了便利,簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)銷流程,實(shí)現(xiàn)線上業(yè)務(wù)流程,減少科研人員跑腿,平臺(tái)數(shù)據(jù)的公開增加了信息透明度,也能及時(shí)提醒相關(guān)人員項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度,即一定的“放權(quán)”。因此,要從科研項(xiàng)目全過程加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理內(nèi)部控制的建立和健全,并建設(shè)信息化平臺(tái),暢通信息溝通,利用大數(shù)據(jù),整合財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)信息,實(shí)現(xiàn)一體化管理,防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),提升管理效率,如圖1所示。
第一,加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)審核。高校要鼓勵(lì)項(xiàng)目圍繞國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求進(jìn)行申報(bào),立項(xiàng)前要加強(qiáng)項(xiàng)目可行性研究,對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算也要進(jìn)行審核,以確保項(xiàng)目預(yù)算科學(xué)合理,項(xiàng)目符合國(guó)家發(fā)展需求,非重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目。
第二,及時(shí)公開項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支情況。眾多科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)到賬日期及使用進(jìn)度不一致,因此,搭建信息管理平臺(tái),建立科研項(xiàng)目交流群,在經(jīng)費(fèi)到賬時(shí),及時(shí)公告經(jīng)費(fèi)到賬信息,通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)認(rèn)領(lǐng)經(jīng)費(fèi),開展科研項(xiàng)目;業(yè)務(wù)開展過程中,減少非必要審批流程,盡量實(shí)現(xiàn)線上審批;經(jīng)費(fèi)使用過程中,及時(shí)更新經(jīng)費(fèi)開支情況,一方面可以了解項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度,另一方面可以及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)使用情況,及時(shí)提醒偏離預(yù)算情況或項(xiàng)目執(zhí)行滯后情況。
第三,加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批、審核。經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度是科研項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度的一個(gè)表征,經(jīng)費(fèi)使用的合理合規(guī)性是科研項(xiàng)目管理的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),鑒于科研人員通常不具備財(cái)務(wù)知識(shí),必要時(shí)可以配備科研助手;進(jìn)行日常業(yè)務(wù)報(bào)銷時(shí),不僅要關(guān)注是否在預(yù)算范圍內(nèi)、報(bào)銷材料是否齊全、是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?、是否按?guī)定程序采購(gòu)、采購(gòu)物資是否合理保管、 資產(chǎn)是否入賬,還要審核其與科研項(xiàng)目的相關(guān)性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性,是否存在套取科研經(jīng)費(fèi)的情況;定期或不定期開展科研項(xiàng)目通報(bào)會(huì),對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行通報(bào),提醒執(zhí)行進(jìn)度滯后項(xiàng)目,對(duì)違規(guī)行為也要進(jìn)行問責(zé),形成監(jiān)督。
第四,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)決算管理。項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其助手協(xié)助編制決算報(bào)告,并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核,確保決算真實(shí)準(zhǔn)確,部分科研項(xiàng)目要經(jīng)過審計(jì),對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改;項(xiàng)目結(jié)余資金要進(jìn)行統(tǒng)籌管理,提升結(jié)余資金的使用績(jī)效。
第五,加強(qiáng)科研成果管理。現(xiàn)行管理制度下,高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的科研成果都未進(jìn)行專門管理,也未繼續(xù)開發(fā)利用,如科研成果中各項(xiàng)發(fā)明專利未登記在高校資產(chǎn)賬上,造成資源的浪費(fèi)和管理失控,因此,高校應(yīng)將科研成果作為高校無形資產(chǎn)專門管理,必要時(shí),可進(jìn)一步開發(fā)利用,真正實(shí)現(xiàn)科研成果的價(jià)值。
4.3 加強(qiáng)科研項(xiàng)目績(jī)效考核管理
科研經(jīng)費(fèi)的投入是為了更多的產(chǎn)出,缺少科研項(xiàng)目績(jī)效考核,則科研經(jīng)費(fèi)投入的分配則缺少一個(gè)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),也無法獲知科研經(jīng)費(fèi)投入是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),因此加強(qiáng)科研項(xiàng)目績(jī)效管理,績(jī)效引導(dǎo)經(jīng)費(fèi)流向,增加經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比,更好地實(shí)現(xiàn)科研績(jī)效??蒲锌己酥贫纫獙?duì)文科類、自然科學(xué)類等不同類型的科研進(jìn)行區(qū)分考核,加大績(jī)效支出比的同時(shí)要建立問責(zé)機(jī)制,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要并入績(jī)效考核機(jī)制,以期優(yōu)化科研管理,對(duì)科研項(xiàng)目形成監(jiān)督的同時(shí)提高科研人員的積極性,實(shí)現(xiàn)“放”與“管”的平衡。
5 結(jié)語(yǔ)
科研經(jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目得以開展的基礎(chǔ)保證,科研項(xiàng)目的管理要在一定的準(zhǔn)則范圍內(nèi)適當(dāng)放權(quán),給予科研人員一定的自主權(quán),確??蒲薪?jīng)費(fèi)在使用合理合規(guī)的前提下,能夠由其自主安排以保證其積極性,產(chǎn)出科研成果。高校要加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善,加強(qiáng)信息化建設(shè),以形成健全完善的信息化管理系統(tǒng),提升效率。同時(shí),定期開展高校科研項(xiàng)目審計(jì),利用大數(shù)據(jù)對(duì)科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行監(jiān)督,針對(duì)內(nèi)部控制存在的不足進(jìn)一步提出改進(jìn)建議,提升科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。
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[作者簡(jiǎn)介]夏叢芳(1989—),女,漢族,安徽滁州人,碩士,江蘇第二師范學(xué)院會(huì)計(jì)師,研究方向:財(cái)務(wù)審計(jì)。
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