探究鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化對策

房玉利

摘 要：近些年來，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟建設水平得到了顯著提升，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所通過有效實施內部控制工作，可以進一步保證資金的合理利用。雖然許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所都開始逐步推進該項工作，但從具體實施效果進行分析，可以發(fā)現(xiàn)其內部控制工作中仍然存在一些問題。對此，相關鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所想要使自身得到更好的發(fā)展，需要全面、科學和詳細的分析內部控制工作，采取有效的優(yōu)化對策，以此來進一步提升內部控制水平。本文針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制現(xiàn)狀進行分析，并提出具體的優(yōu)化對策，希望能夠為相關工作人員起到一些參考和借鑒。

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所;內部控制;現(xiàn)狀;優(yōu)化對策

財務管理部門在鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層處于十分重要的核心位置，通過有效開展各項財務管理工作，可以進一步促進當地的社會經濟發(fā)展。多數地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在內部控制工作開展過程中，都存在管理不夠規(guī)范以及內控不夠完善等問題，對此鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需要有效提高內控管理水平，從而高效開展地方財政工作。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制工作的實際開展過程中，通過加強內部控制工作，可以使財政所的整體工作效率得到有效提高，同時還可以使財政管理風險的出現(xiàn)得到減少，最大化的發(fā)揮出財政工作效益。與此同時，通過有效開展內控工作，還可以規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務所的財政管理工作，使財政系統(tǒng)運行的科學性和穩(wěn)定性得到有效提升，合理規(guī)避相關風險問題。除此之外，內部控制工作的有效開展還可以制約和協(xié)調不同部門，使財政工作質量得到有效提高，促進當地經濟的快速發(fā)展。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制現(xiàn)狀

（一）單位內部控制意識較為薄弱

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內部控制現(xiàn)狀進行分析，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的管理人員還未對內部控制工作的重要性產生深刻認識，因此缺乏良好的內控意識。具體來說，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在實際開展內部控制工作時，對于單位事業(yè)發(fā)展要更為注重，但對內部控制建設則存在一定的忽視，這也直接影響到單位自身發(fā)展。一些人員認為如今財政部門每年都對相關制度和政策進行出臺，而且各部門的預決算工作細化程度也在不斷提升，并全程追蹤和監(jiān)管單位的各項支出，因此需要降低內部控制工作的推進速度。隨著我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的進一步增加，各種政府補貼資金總量也在快速增多，這對財政所也提出了更高要求。在此情況下，多數鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所由于人員數量比較有限，因此存在一人多職和一人多崗的現(xiàn)象，再加上人員結構老化，新招錄人員數量相對較少，進而導致單位在人力接續(xù)上存在問題，降低了人員的綜合水平，無法有效發(fā)揮出內部控制工作的重要作用。

（二）單位內部控制制度有所缺失

隨著我國經濟水平的持續(xù)提升，各地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所發(fā)展也在不斷加快，這也顯著提升了當地經濟發(fā)展速度，但多數鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內部控制制度依舊不夠完善。具體來說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內部控制制度不夠完善，主要與以下兩個方面有關。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內部控制制度沒有有效匹配財政管理要求，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所運營管理工作而言，其需要圍繞具體的財政工作進行開展，因此需要涉及到財政工作的各個方面，例如資金分配和投資等環(huán)節(jié)。從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所角度進行分析，由于其內部控制制度不夠完善，進而導致內部控制工作無法對財政所日常所有工作內容進行覆蓋，最終影響了財政工作的有效開展。其次，部分財政所雖然制定出了具體的內部控制制度，但在制度執(zhí)行方面還存在一些不足，缺乏執(zhí)行力，無法對制度的實施和落實質量進行保證，進而導致一些內部控制制度往往流于形式。

（三）內部控制信息化水平較低

隨著社會經濟的持續(xù)發(fā)展，以及現(xiàn)代化信息技術水平的不斷提升，內部控制工作也應全面加強信息化建設。具體來說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內部控制信息化水平會直接影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內部控制工作質量和效果。但從目前的實際情況來看，我國部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的信息化覆蓋范圍還相對較小，缺乏立體信息溝通網絡，相關交流機制不夠健全，這也導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制信息化建設水平相對較低，無法有效保證內部控制系統(tǒng)的閉環(huán)式運行模式。與此同時，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制信息系統(tǒng)往往具有單一信息系統(tǒng)，進而影響到了各系統(tǒng)模塊間的銜接，無法及時交流和共享相關信息，例如財政監(jiān)督管理和國有資產管理等系統(tǒng)。由于各系統(tǒng)間無法形成統(tǒng)一信息化系統(tǒng)，進而降低了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內部控制信息化建設水平。

（四）單位資金監(jiān)管力度不足

從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的管理情況來看，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在監(jiān)管資金使用方面還存在一些不足，缺乏有效的監(jiān)管約束力。例如，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在監(jiān)管資金使用情況時，針對相關不正當的資金使用情況，一些部門和人員無具體的處罰權與管理權，這也導致財政資金的監(jiān)管缺乏力度，無法有效發(fā)揮出資金監(jiān)管工作具有的重要作用。除此之外，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在針對基礎建設項目開展財政決算審計工作時，由于沒有對資金使用時出現(xiàn)的問題進行及時解決，進而降低了單位自身的資金監(jiān)管力度。

（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財會人員專業(yè)素質較低

相關鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所想要有效開展內部控制工作，需要財政所對專業(yè)財務管理人員進行配備，同時還需要在日常工作當中對財政情況進行深入調研，再加推分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政情況后，方可結合當地財政發(fā)展要求，對于實際情況相符合的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政計劃進行制定。但從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員的實際情況進行分析，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務人員的專業(yè)素質還相對較低，缺乏工作能力，一些財務人員對財政內部控制工作的重要性也未產生足夠重視，這都對財政內部控制工作的有效開展產生了嚴重影響。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制優(yōu)化對策

（一）提高單位內部控制意識

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的實際發(fā)展過程當中，單位領導需要對經濟新常態(tài)變化加大關注，并要結合單位實際情況，深入分析和學習內部控制的相關內容，從而使自身能夠對內部控制工作產生深刻認識，確保在本單位內有效推進和實施內部控制工作。在這一過程當中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所可以對責任機制進行有效建立，幫助相關工作人員對自身職責進行明確，而單位領導干部需要發(fā)揮出示范作用，要以身作則，引導全體人員對內部控制工作的具體要求和規(guī)范進行掌握，從而使單位的整體內部控制意識得到提高，營造出良好的內部控制工作氛圍。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所還需要有效宣傳內部控制工作，使單位人員對內部控制工作的參與積極性得到有效調動。與此同時，在單位人才隊伍的建設過程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需要結合自身需求，對優(yōu)秀人才進行充分引進，并加強人員的專業(yè)培訓。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在招聘人才時，需要對人才招聘門檻進行適當提高，從而使單位人員的綜合素質得到全面提高，進一步保證內部控制工作的有效開展。

（二）對內部控制制度進行完善

為了在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內能夠有效實施內部控制制度，發(fā)揮出制度具有的約束和引導作用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需要在原有內部控制制度的基礎上，合理改進和完善內部控制制度，從而為相關工作的開展提供參考依據。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需要對自身內外環(huán)境進行充分結合，對財政預算執(zhí)行和制定的過程有效開展監(jiān)督和追蹤工作，從而使預算工作質量得到有效提高，全面保證財政資金利用效率。其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需要有效審批相關基層預算單位，在這一過程當中，管理人員需要在明確自身職責范圍的基礎上，實地調查基層預算單位的實際運轉情況，從而更為全面、科學和準確的審批預算。除此之外，還需要有效監(jiān)管預算執(zhí)行情況。最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需要對責任部門與其他部門間的關系進行協(xié)調，促進各部門間的互動和交流，使各部門能夠相互監(jiān)督和制約，從而使各部門能夠有效開展各自工作。

（三）加強單位內部控制信息化建設

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內部控制工作開展過程中，信息化是十分重要的一項因素。相關單位在充分保證數據安全和準確的基礎上，需要全面加強數據動態(tài)管理工作的有效開展，從而進一步推進內部控制信息化建設工作。具體來說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所一方面需要對信息化系統(tǒng)建設進行加強，另一方面還需要建設信息系統(tǒng)，具體需要保證流程暢通和信息共享。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所還需要改進和完善自身的公示機制。例如，相關鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在項目類資金和補助類資金的使用和分配上，需要具體明確相關公示主體。

（四）健全財政監(jiān)督機制

多數鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所對內部審計部門進行了設置，對此，其需要合理完善財政監(jiān)督機制，發(fā)揮出審計部門具有的重要作用。具體來說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需要對內部審計部門賦予一定的權利，對部門的權威性和獨立性進行保證。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所還需要有效檢查和追究相關違法違紀行為，對具體的部門人員進行問責。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所還需要全程追蹤和審查各項財政資金的實際使用情況和撥付情況。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在目前財政管理工作的基礎上，需要對更為完善的財政監(jiān)督機制和內部控制體系進行建立，保證體系的完整性和科學性。在對內部控制體系進行構建時，需要嚴格按照我國相關法律法規(guī)要求，確保規(guī)范化處理，從而合理完善資金使用和預算編制等相關工作。與此同時，還需要對科學合理的管理流程進行制定，嚴格追究不規(guī)范操作行為人的責任。在對內部崗位責任進行明確劃分之后，還需要對現(xiàn)有崗位進行合理分工，保證內部各個崗位之間的相互獨立與約束，從而由多人對經濟賬畝進行經手辦理，避免出現(xiàn)個人包攬情況，防止有款賬問題出現(xiàn)。除此之外，還需要對會計核算程序進行規(guī)范，保證具有統(tǒng)一的賬目和費用支出標準，嚴懲超出標準的現(xiàn)象，并要及時進行結賬。在對國有資產進行管控時，需要有效優(yōu)化登記管理和購置管理等工作，全面保證國有資產的安全性。

（五）建立一支專業(yè)能力強、綜合素質高的財會隊伍

對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所而言，需要對一支高素質和高專業(yè)能力的財會隊伍進行建立，從而使內部控制制度具有的可行性和科學性得到有效保障，使制度的執(zhí)行力得到提高。所以，相關管理人員在選聘工作人員時，需要對人員專業(yè)能力和綜合素質兩個方面的考核加大重視。與此同時，相關管理人員在采用選拔方式時，可以具體選擇公開招聘以及競爭上崗等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的全體財會人員，需要定期接受專業(yè)培訓，并對持證上崗制度進行實行，當人員在經過嚴格培訓和考核后，方能持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所一方面需要對人員專業(yè)能力加強培訓，另一方面還需要對人員的思想教育加大重視，使人員的責任意識得到提升。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所還需要定期對人員開展綜合考評，從而打造出一支高素質的專業(yè)財會隊伍，使財政所內部控制水平和管理質量得到有效提高。

（六）各級部門應協(xié)同做好有關的財務管理工作

各層級管理領導需要正確認識內部控制工作，并要對內部控制制度的完善加大重視，將其作為目前的一項核心工作進行對待。在內部控制工作開展過程中，不僅需要相關財政部門進行負責，而且也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所所有部門的共同任務。對此，各級管理部門之間需要加強配合，確保內部控制制度的有效落實。與此同時，市級部門領導還需要對地方財政工作進行有效引導，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制體系的完善進行深入研究，明確具體的重點所在。在內部控制工作開展過程中，需要嚴格落實監(jiān)督和考核等工作，系統(tǒng)化的考評不同部門、崗位以及層級的資金和預算管理工作，對各項基本制度的落實進行嚴格考察，從而有效改進后續(xù)工作。

（七）加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部財政科學管理機制

為了能夠有效提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制工作質量和效率，需要有效完善和優(yōu)化內控機制的設置。因此，相關政府部門需要根據所在區(qū)域的實際情況，完善和優(yōu)化財政內控實施機制，確保資金的合理分配，使各項職能和分工得到完善。相關工作人員在實際開展各項工作時，需要對自身工作任務進行合理細化，與此同時，還需要有效加大人才引進力度，嚴格把關，從而對更多高素質的優(yōu)秀人才進行吸引。除此之外，還需要對內部各崗位的工作人員有效開展培訓工作，確保提升其各方面能力。在實際開展培訓工作后，還應有效落實考核與評價等工作，防止培訓工作流于形式，使工作人員自身的工作目標得到強化，從而使工作質量得到有效提高，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟的快速發(fā)展。

（八）加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部崗位科學安排

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部劃分工作崗位和調配職責時，需要確保對現(xiàn)有工作崗位合理進行分工，并要結合實際需求，有效保證內部不同工作崗位間的獨立性，并要確保各個崗位之間的相互制約。這樣一來，每一筆財務經濟賬目可以由多人進行審核和處理，使人為違規(guī)操作得到減少。在這一過程當中，還需要在財政所會計核算程序實施過程中有效運用內部控制體系，從而進一步保證財務賬目的準確性和清晰性，統(tǒng)一化設定財務費用的收入和支出標準。如果相關費用超出預算標準，則應及時審核，確保及時和有效的完成財務結賬工作。

（九）形成科學的責任體系

通過建立起完善的責任體系，可以有效約束和管理各個環(huán)節(jié)、部門和人員，并為事后追究責任打好基礎。對于科學合理的責任體系，需要具體包括各個部門所需要承擔的義務和責任，確保清晰明確各個工作崗位需要負責的內容，從而使工作效率得到保證。通過建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制責任體系，可以使各級人員的重視程度得到增強，并積極參與到工作當中。如果想要有效落實內部責任體系，財政所領導需要加大重視，并對內控制度加大關注度，從而有效提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部管理水平。

（十）構建科學的監(jiān)督體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需要完善具體的監(jiān)督體系，確保內控制度的嚴格執(zhí)行。具體來說，需要對紀檢監(jiān)察部門的事前、事后以及事中等監(jiān)督進行強化，確保能夠有效監(jiān)督各項經濟活動，不僅要嚴懲不貸，而且還需要防患于未然。在建立監(jiān)督體系時，不僅需要紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督職能發(fā)揮，而且還需要各級部門之間的相互監(jiān)督，從而建立起完善的監(jiān)督體系。

三、結束語

綜上所述，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所是我國財政體系當中的基本組織之一，通過加強內部控制工作，可以使財政資金的使用情況得到規(guī)范，同時還可以使財政資金使用效率得到有效提高，從而進一步促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金和財政的穩(wěn)定發(fā)展。所以，相關鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所需要合理構建財政管理體系，并提高人員的財政資金內部控制意識，使財政人員的綜合素質得到有效提高，保障內部控制制度的有效落實，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機構的實際工作情況得到規(guī)范，提升財政資金的利用效率，保證資金的規(guī)范化使用，從而促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟的健康發(fā)展。

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