遠程審計模式在廣電行業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督中的運用研究

張佳

[摘要]本文以廣電行業(yè)業(yè)務(wù)模式為研究主體，對審計工作采用遠程模式進行初步分析，闡明實際工作中需要關(guān)注的重點，為遠程審計模式進行系統(tǒng)性推廣和發(fā)展提供實踐探索和參考依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]遠程審計? ?廣電行業(yè)? ?運用研究

一、遠程審計的必要性

（一）宏觀環(huán)境分析審計信息化的必要性

在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的背景下，電子辦公系統(tǒng)已成為全球化、網(wǎng)絡(luò)化時代的必然要求。內(nèi)部審計工作方式也發(fā)生了巨大變化，以發(fā)展初期的現(xiàn)場手工查賬方式為例，無論從效率性、準(zhǔn)確性、便利性方面都已無法適應(yīng)新形勢下的新要求。業(yè)務(wù)運行的新模式、技術(shù)手段的創(chuàng)新既推動著內(nèi)部審計工作模式的適配性，同時也是實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的有效路徑，影響著審計發(fā)展的方向。

（二）微觀環(huán)境分析審計信息化的必要性

在業(yè)務(wù)層面，內(nèi)部審計工作需要緊密圍繞單位業(yè)務(wù)發(fā)展和重要風(fēng)險領(lǐng)域開展工作。通過全面梳理本單位業(yè)務(wù)模式和風(fēng)險點，針對制度不完善、流程不規(guī)范、執(zhí)行不嚴(yán)格、監(jiān)管不到位等現(xiàn)象，審計工作一方面采取嚴(yán)格督促相關(guān)部門修訂相關(guān)制度、規(guī)范工作流程、推進信息公開等手段，另一方面，在審計過程中采取多種措施使問題得到有效預(yù)防和改善。在技術(shù)層面，信息化辦公系統(tǒng)可以按照預(yù)先設(shè)定的條件與變量，快速識別信息，作出提示或判斷，利用網(wǎng)絡(luò)平臺流轉(zhuǎn)留痕和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)手段，對龐大的數(shù)據(jù)源進行整理提煉，節(jié)約時間和制作成本，是當(dāng)代辦公的高效助手。內(nèi)部審計部門可通過加強信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建審計工作系統(tǒng)，實現(xiàn)“強監(jiān)督、重服務(wù)、促規(guī)范”的職責(zé)定位，逐步由合規(guī)性審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、前瞻性審計轉(zhuǎn)變，由控制資金風(fēng)險向控制決策及管理風(fēng)險轉(zhuǎn)變。

二、遠程審計在廣電行業(yè)的運用研究

目前遠程審計對于整個廣電行業(yè)并不是十分普及，只有特定事項或特定區(qū)域會適當(dāng)以遠程+現(xiàn)場的模式開展審計工作。廣電行業(yè)特點為業(yè)務(wù)遍布全球、全產(chǎn)業(yè)鏈模式、多數(shù)項目時間緊任務(wù)重，通過遠程模式實施內(nèi)部審計時應(yīng)聚焦實現(xiàn)兩個目標(biāo)：一是實現(xiàn)遠距離審計操作。二是滿足經(jīng)常性、及時性的監(jiān)督需要。結(jié)合既有審計經(jīng)驗和業(yè)務(wù)樣態(tài)，可以從以下幾方面深化遠程審計在廣電行業(yè)的運用。

（一）按需制訂審計方案

審計組需根據(jù)審計對象的信息化程度，制訂審計方案。比如，審計對象業(yè)務(wù)信息化的程度比較高，發(fā)展較為成熟，則通常會有具備標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)接口或?qū)С瞿Ｊ?，審計組則可以直接通過信息系統(tǒng)對接;已投入使用的計算機信息系統(tǒng)不具備符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，審計組則需要先將資料進行導(dǎo)出再轉(zhuǎn)換成所需格式，或者在本地先轉(zhuǎn)格式后輸出;審計對象信息化程度不足，則以審計組關(guān)注的維度、顆粒度為核心，提前編制制式表單，發(fā)至審計對象，使其按要求整合信息填報。根據(jù)審計方案預(yù)設(shè)的結(jié)果采集數(shù)據(jù)，可減少無用數(shù)據(jù)的干擾，有助于提高審計效率。

（二）扎實做好資料取證質(zhì)證工作

加強電子數(shù)據(jù)分析，運用“線上分析+線下驗證”模式，推進審計信息共享，借力科技賦能。一方面，審計對象所提供的電子數(shù)據(jù)需滿足審計要求，并對其真實性、有效性負(fù)責(zé)。審計對象應(yīng)根據(jù)審計發(fā)出的資料清單，向?qū)徲嫿M提供與財務(wù)收支賬簿、經(jīng)營決策程序文件、工程建設(shè)全周期成果文件等相關(guān)的電子資料及相關(guān)系統(tǒng)后臺日志;在網(wǎng)絡(luò)信息安全的基礎(chǔ)上，配合審計組實施聯(lián)網(wǎng)審計。在現(xiàn)場審計階段，審計對象要為審計組開展數(shù)據(jù)審計部署必要的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。另一方面，審計組如果對提供的電子數(shù)據(jù)存疑，應(yīng)及時進行質(zhì)證。核實相關(guān)文檔的合理性和有效性，對相關(guān)機構(gòu)、經(jīng)辦人進行復(fù)核，對相關(guān)系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)真?zhèn)未嬉蓵r，可在仿真環(huán)境中模擬業(yè)務(wù)進行穿行測試，也可將審計對象正在開展的業(yè)務(wù)作為測試樣本，通過提出測試方案，在監(jiān)督下操作，以消除疑問。對線上分析發(fā)現(xiàn)的重大疑問和線索，制訂具體驗證方案，考慮線上線下相結(jié)合的方式，扎實做好取證質(zhì)證工作，為后續(xù)工作提供可靠的基礎(chǔ)。

（三）創(chuàng)新審計工作體制機制

適應(yīng)信息化、數(shù)據(jù)化新形勢要求，提升審計隊伍工作能力水平，強化專業(yè)人才隊伍建設(shè)。完善審計獨立行使監(jiān)督職責(zé)的制度保障，建立現(xiàn)代化管理理念和機制。認(rèn)真貫徹落實《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，緊密結(jié)合內(nèi)部審計工作的定位和發(fā)力點，獨立行使審計監(jiān)督職責(zé)的同時服務(wù)大局，提高服務(wù)效能，完善制度，健全有利于保障和發(fā)揮審計監(jiān)督職能的審計管理體制，用制度保障遠程審計的執(zhí)行力度和權(quán)限;進一步加強審計隊伍建設(shè)，按照新時代對審計工作的新要求，建立適配審計業(yè)務(wù)特點的團隊建設(shè)管理體系，以人為本優(yōu)化資源配置，不斷提升團隊整體能力和水平，為保障審計業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展提供人才儲備。

（四）分類建立審計數(shù)據(jù)庫

1. 審計依據(jù)庫。審計依據(jù)是審計作業(yè)的客觀尺度，依據(jù)運用得是否適用和準(zhǔn)確直接影響審計公信力。在開展審計工作前，應(yīng)建立長遠持續(xù)的工作機制，將以往審計項目不斷積累的審計依據(jù)，以及即將開展的審前調(diào)查所涉及的法律法規(guī)等資料收集歸檔，按照審計類型、適用區(qū)域、適用時期等不同維度建立資料庫，充分挖掘經(jīng)驗價值，通過標(biāo)簽化管理，方便快速查找，同時注意資料的更新。

2. 審計價格庫。審計工作經(jīng)常涉及對資金的確認(rèn)與評價，建立審計價格庫可以充分發(fā)掘數(shù)據(jù)的潛在價值。比如，工程審計涉及主要材料及設(shè)備的價格，以及各項經(jīng)濟指標(biāo)。這些審計成果具有一定的參考價值，應(yīng)統(tǒng)一摘錄，定期更新，為今后類似項目提供橫向?qū)Ρ戎笜?biāo)。

3. 審計問題庫。做好審計規(guī)劃，抓好審計普遍性與典型性問題，深入分析原因并提出解決問題或降低風(fēng)險的有效建議，推動治理體系和治理能力常新長效，適應(yīng)審計全覆蓋的要求，推行“一審多項”“一審多果”形式，促進成果運用。真正運用數(shù)據(jù)，逐步建立和積累審計分析模型。

三、遠程審計面臨的問題與對策

（一）問題

1.不具備聯(lián)網(wǎng)審計的條件和環(huán)境。目前很多單位運行的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間存在不同程度的“信息孤島”現(xiàn)象，還不具備聯(lián)網(wǎng)審計的條件和環(huán)境。很多企事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識到數(shù)據(jù)的重要性，在積極解決堵點，逐步實現(xiàn)互聯(lián)互通，但目前對分散的信息資源未實現(xiàn)統(tǒng)一管理和使用，未形成一個有效的信息共享鏈。

2.審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)耦合關(guān)系有待提升。一方面，內(nèi)部審計要服務(wù)業(yè)務(wù)，量體裁衣，如果業(yè)務(wù)信息化程度較高，而審計信息化的建設(shè)與既有系統(tǒng)相比較晚，則需要一些過程適配業(yè)務(wù)訂制方案，掌握各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)律。目前還難以實現(xiàn)對所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和清洗。另一方面，新聞制播、媒體融合、技術(shù)創(chuàng)新等廣電領(lǐng)域都具有發(fā)展迅猛的特點，審計工作需要持續(xù)創(chuàng)新、同頻共振，才能匹配業(yè)務(wù)的發(fā)展，發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)的實效。

（二）對策

1.發(fā)展格局。推動業(yè)審融合，是內(nèi)部審計發(fā)展的基本方針，應(yīng)積極適配業(yè)務(wù)的運行模式和發(fā)展規(guī)律。在審計對象會計和業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍實現(xiàn)信息化的前提下，遠程審計的實現(xiàn)與發(fā)展已成為必然趨勢。

2.建立審計成果和信息共享機制。汲取優(yōu)秀審計項目成果經(jīng)驗，是促進業(yè)務(wù)發(fā)展的有效途徑。一方面，可以加強與同行業(yè)、同系統(tǒng)的優(yōu)秀團隊進行經(jīng)驗交流，通過分享案例，借鑒經(jīng)驗和技術(shù)，拓展思路。另一方面，加強與本單位及下屬企事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作交流，深入推動審計工作一盤棋。

3.創(chuàng)新審計技術(shù)方法。構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，用科技驅(qū)動創(chuàng)新，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度。在歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點、輔助判斷等方面，向科技要效率，向智慧要效能，及時掌握行業(yè)領(lǐng)先技術(shù)，充分運用到審計工作中，提高審計的精準(zhǔn)度和時效性。

四、結(jié)束語

遠程審計模式的出現(xiàn)為降低審計在現(xiàn)場實施的要求、提高非現(xiàn)場審計效果提供了可行指導(dǎo)，當(dāng)前正在被推廣運用。在遠程審計的新模式下，應(yīng)結(jié)合審計對象所處行業(yè)的特點，不斷提升審計效能，踔厲奮發(fā)，深耕內(nèi)審新作為。

（作者單位：中央廣播電視總臺，郵政編碼：100859，電子郵箱：zhangjia@cctv.com）

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