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      企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用策略

      2022-05-30 23:04:00姜海霞
      商場(chǎng)現(xiàn)代化 2022年7期
      關(guān)鍵詞:應(yīng)用原則會(huì)計(jì)處理稅務(wù)籌劃

      姜海霞

      摘 要:我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)入常態(tài)化發(fā)展,企業(yè)面臨復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境,為了控制各類稅費(fèi)成本,需要不斷創(chuàng)新管理模式。國(guó)家為了緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力,近年來(lái)推出一系列宏觀調(diào)控政策,對(duì)部分企業(yè)實(shí)施了稅收優(yōu)惠政策,可以緩解企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān),提高了企業(yè)納稅籌劃空間。企業(yè)在符合國(guó)家稅收要求前提下,借助不同會(huì)計(jì)核算方法,及時(shí)了解當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)狀況,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。稅收籌劃中運(yùn)用有效的會(huì)計(jì)核算方法,可以提高企業(yè)利潤(rùn)空間,幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)資金利用率,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理力度,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。稅務(wù)籌劃方法一般包括會(huì)計(jì)核算處理法、遞延納稅法、稅收優(yōu)惠政策法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法等。本文對(duì)納稅籌劃概念及相關(guān)理論進(jìn)行敘述,并分析了新稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性,提出了納稅籌劃過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理及應(yīng)用原則,確保符合國(guó)家法律要求前提下,節(jié)約企業(yè)稅費(fèi)成本。

      關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;會(huì)計(jì)處理;應(yīng)用原則

      引言:我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)增速的同時(shí),國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)稅制做了相應(yīng)調(diào)整,2016年5月1日營(yíng)改增全面實(shí)施。為了節(jié)約企業(yè)稅費(fèi),助力企業(yè)發(fā)展,2017年,增值稅稅率從原有的三檔合并為兩檔,減少了增值稅稅率。2018年,統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人核定標(biāo)準(zhǔn),所得稅方面也實(shí)行了固定資產(chǎn)購(gòu)買可以稅前一次性扣除,科研領(lǐng)域研發(fā)支出加計(jì)扣除比例也有所提升,環(huán)境保護(hù)稅、資源稅于2018年、2019年分別實(shí)施和試點(diǎn)。稅收征管體制改為國(guó)稅、地稅合并,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。國(guó)家稅法政策調(diào)整,直接影響企業(yè)稅務(wù)額度。企業(yè)在確保符合法律要求前提下,合理利用稅收政策,可以幫助企業(yè)減少賦稅成本。目前,部分企業(yè)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)制度了解,在復(fù)雜多變的稅收法規(guī)變化下,加劇了稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅收政策要求,企業(yè)應(yīng)依法納稅,承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,如果違規(guī)避稅,將會(huì)受到稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)處罰,影響企業(yè)行業(yè)口碑。因此,企業(yè)應(yīng)結(jié)合外部政策環(huán)境變化,頂層管理人員應(yīng)采取科學(xué)的納稅籌劃,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

      一、納稅籌劃理論概述

      1.納稅籌劃相關(guān)概念

      納稅籌劃是以企業(yè)戰(zhàn)略為發(fā)展方向,幫助企業(yè)減輕賦稅成本,延長(zhǎng)企業(yè)稅款繳納時(shí)間,提高資金利用率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,促進(jìn)企業(yè)并購(gòu)方案實(shí)施。納稅籌劃涵蓋稅法、會(huì)計(jì)學(xué)以及管理學(xué),從企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售多個(gè)維度,通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段,為企業(yè)納稅籌劃工作提供具體實(shí)施方案。企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)核算方法與企業(yè)納稅籌劃效果具有直接關(guān)系,通過(guò)財(cái)務(wù)管理工具對(duì)企業(yè)籌融資活動(dòng)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)全面分析,并提出科學(xué)的納稅籌劃方案。隨著近年來(lái)納稅籌劃相關(guān)理論的日趨完善,納稅籌劃活動(dòng)目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理相契合,擴(kuò)展了納稅籌劃思路,豐富了納稅籌劃方法。納稅籌劃作為系統(tǒng)性管理活動(dòng),企業(yè)節(jié)約一定稅費(fèi)成本的同時(shí),蘊(yùn)涵一定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)全面解讀稅法相關(guān)要求,客觀面對(duì)企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)實(shí)際,通過(guò)科學(xué)的管控措施化解或規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序?qū)嵤?。其中納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)包括政策、操作、經(jīng)營(yíng)和執(zhí)法等。納稅籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)人為控制是可以化解的,應(yīng)將涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出界定,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)做出風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案。納稅籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中,針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取有效措施應(yīng)對(duì),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征,納稅籌劃過(guò)度或者不足,財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)分析,頂層管理人員應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),積極與稅務(wù)部門溝通互動(dòng),了解最新稅收政策,在開(kāi)展納稅籌劃過(guò)程中,建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,培養(yǎng)科學(xué)的納稅籌劃思想,提高企業(yè)各層面納稅意識(shí),確保各項(xiàng)工作開(kāi)展符合國(guó)家政策監(jiān)管要求。

      2.納稅籌劃相關(guān)理論

      第一,有效納稅籌劃理論。傳統(tǒng)納稅籌劃理論存在一定缺陷,主要是確保納稅最小化,而忽視了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此,有效納稅籌劃理論應(yīng)從多個(gè)維度考慮。包括影響稅收因素應(yīng)計(jì)入合同條款考慮,企業(yè)在投融資環(huán)節(jié)應(yīng)考慮顯性與隱性稅收成本,企業(yè)稅收籌劃發(fā)生的成本是成本之一,企業(yè)應(yīng)確保經(jīng)濟(jì)效益最大化,稅收籌劃工作涵蓋企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié),其中稅收及非稅收成本因素均列為企業(yè)成本支出。政府為了維護(hù)社會(huì)公平,針對(duì)不同領(lǐng)域制定不同稅率,一般國(guó)家納稅制度制定滯后于經(jīng)濟(jì)活動(dòng),因此,為企業(yè)納稅籌劃提供了一定默許空間。由于目前市場(chǎng)存在一定波動(dòng),企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中要考慮多個(gè)維度。其中顯性稅收是國(guó)家法律規(guī)定的相關(guān)稅款科目,而隱性稅收是不同風(fēng)險(xiǎn)條件下的投資回報(bào)率之間的差異,納稅籌劃應(yīng)考慮顯性稅收成本,更要注重隱性稅收成本的納稅籌劃。第二,戰(zhàn)略納稅籌劃理論。企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展具有豐富內(nèi)涵,為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展環(huán)境,企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)不斷變化,企業(yè)戰(zhàn)略理論與納稅籌劃理論結(jié)合,稅務(wù)籌劃方案除了表述具體籌劃執(zhí)行內(nèi)容,還應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展保持一致,從戰(zhàn)略角度審視,根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)變化稅務(wù)籌劃應(yīng)做出相應(yīng)調(diào)整。第三,博弈論是在特定條件下,企業(yè)與相關(guān)利益人做出有利于自己的利益的策略,其中包括政府與企業(yè)之間博弈。政府為了調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)平衡,通過(guò)制定稅收政策保持社會(huì)穩(wěn)定,企業(yè)應(yīng)在符合政府法律要求前提下,通過(guò)稅收籌劃提高企業(yè)價(jià)值空間,企業(yè)應(yīng)考慮自身利益、外部環(huán)境及利益相關(guān)者之間的關(guān)系。

      二、新稅法下企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的重要性

      企業(yè)發(fā)展應(yīng)確保符合國(guó)家及行業(yè)法律法規(guī),稅務(wù)籌劃工作也應(yīng)守住法律底線,確保在規(guī)律條款范圍內(nèi)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際,探尋最佳稅務(wù)籌劃方案,嚴(yán)格控制企業(yè)稅費(fèi)成本,擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間。以新稅法為背景,企業(yè)應(yīng)認(rèn)清稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的利好價(jià)值,企業(yè)頂層決策者以及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)提高對(duì)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),控制稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的重視,幫助企業(yè)在詭譎多變的市場(chǎng)環(huán)境下提高適應(yīng)力,通過(guò)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃推動(dòng)企業(yè)更好、更快發(fā)展。

      三、稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的運(yùn)用途徑

      1.費(fèi)用列支的選擇

      在國(guó)家及稅法部門要求下,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度要求對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各類稅費(fèi)規(guī)范列支,幫助企業(yè)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確預(yù)判,實(shí)現(xiàn)合法遞延稅款繳納時(shí)間或者控制賦稅成本的目的。首先,企業(yè)應(yīng)縮短成本費(fèi)用攤銷期限,在能夠取得正規(guī)發(fā)票的前提下各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用盡量取得增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,達(dá)到節(jié)稅、遞延稅款繳納時(shí)間的目的,企業(yè)將更多的資金用于短期理財(cái)投資,獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。其次,企業(yè)應(yīng)全面分析當(dāng)前潛在風(fēng)險(xiǎn),對(duì)產(chǎn)生的損失和費(fèi)用做出準(zhǔn)確預(yù)判,盡可能提前取得發(fā)票提前入賬,減少稅費(fèi)支出,根據(jù)稅法要求,在符合要求列支的費(fèi)用可以充分列支,例如,公益救濟(jì)性捐款、業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額內(nèi)費(fèi)用等,最大化地節(jié)約稅費(fèi)額度。最后,應(yīng)及時(shí)核銷已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用,存貨出現(xiàn)盤虧、破損等情況應(yīng)及時(shí)做好賬務(wù)處理,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用損失,應(yīng)收賬款出現(xiàn)的呆賬、壞賬應(yīng)按照要求合理列入費(fèi)用。

      2.長(zhǎng)期投資核算方法的選擇

      長(zhǎng)期投資的核算方法包括權(quán)益和成本兩種方法,其中,企業(yè)長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況選擇,例如,應(yīng)考慮投資企業(yè)掌握被投資企業(yè)的股權(quán)占比,當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)掌控權(quán)在大于25%,小于50%區(qū)間,表明投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有一定的決策權(quán),當(dāng)投資企業(yè)占持股比例低于25%,對(duì)被投資經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。以上兩種投資核算方法應(yīng)選擇權(quán)益法。但如果投資企業(yè)所占投資比例低于25%,且在經(jīng)營(yíng)決策中不能發(fā)揮一定決策權(quán)的情況下應(yīng)選擇成本法核算。被投資企業(yè)如果在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)初期出現(xiàn)虧損,通過(guò)科學(xué)的管理扭虧為盈,投資企業(yè)應(yīng)選擇權(quán)益法,但如果虧損沒(méi)有扭轉(zhuǎn)跡象,還應(yīng)選擇成本法核算。主要原因是,如果被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損,權(quán)益法核算會(huì)減少企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)收入,達(dá)到遞延所得稅的目的。如果投資企業(yè)發(fā)生虧損采用成本法核算,不會(huì)沖減企業(yè)利潤(rùn),所得稅納稅額會(huì)相對(duì)增加。雖然權(quán)益法與成本法繳納稅費(fèi)額度相等,但是會(huì)計(jì)核算方法的不同,納稅時(shí)間差異有所區(qū)別,遞延繳納稅款時(shí)間,無(wú)形中增加了企業(yè)貨幣價(jià)值,相當(dāng)于獲得了無(wú)息貸款,提高了資金周轉(zhuǎn)率。

      3.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

      期末存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生一定影響,因此,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行納稅籌劃方案,采取合理、合法的存貨計(jì)價(jià)方法,嚴(yán)格控制企業(yè)稅費(fèi)額度。企業(yè)在實(shí)際賬務(wù)處理過(guò)程中,納稅人在應(yīng)計(jì)稅費(fèi)調(diào)整首先選擇存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)計(jì)核算工具。存貨計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等多種方法。后進(jìn)先出法一般在原材料價(jià)格上漲時(shí)采取該方法記賬,這種方法可以提高當(dāng)期費(fèi)用,減少企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn),控制所得稅繳納額度,有利于企業(yè)當(dāng)期資金周轉(zhuǎn)。如果原材料價(jià)格出現(xiàn)下行,企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)應(yīng)采取先進(jìn)先出,增加當(dāng)期成本費(fèi)用,減少當(dāng)期利潤(rùn),進(jìn)而控制所得稅納稅額。當(dāng)進(jìn)入通貨緊縮期,企業(yè)流動(dòng)資金額度不足,利用合適的存貨計(jì)價(jià)方法,可以減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額度,緩解企業(yè)流動(dòng)資金壓力,遞延納稅期,可以使更多的資金運(yùn)用到企業(yè)其他業(yè)務(wù)模塊,有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在變更計(jì)價(jià)方法時(shí),應(yīng)符合國(guó)家及行業(yè)會(huì)計(jì)要求,應(yīng)及時(shí)將變更會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容向有關(guān)部門報(bào)批,并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注做出明確標(biāo)注,便于職能部門監(jiān)督、審查。

      4.盈虧彌補(bǔ)方法的選擇

      我國(guó)稅法中對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的虧損彌補(bǔ)形式做出了明確要求。第一,企業(yè)可以將一年內(nèi)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);第二,企業(yè)可以在后續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一年內(nèi)的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ);第三,企業(yè)可以用盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,稅務(wù)籌劃對(duì)盈虧彌補(bǔ)應(yīng)注意確保符合稅法規(guī)定,應(yīng)盡量提前確認(rèn)運(yùn)營(yíng)收入。如果企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生利潤(rùn)符合上年度虧損,可以實(shí)時(shí)彌補(bǔ),企業(yè)可以將彌補(bǔ)部分利潤(rùn)稅前扣除,實(shí)現(xiàn)少繳納甚至不繳納稅款的目的。企業(yè)在合理合法范圍內(nèi)盡量延遲確認(rèn)費(fèi)用,例如,廣告費(fèi)、展銷費(fèi)等企業(yè)對(duì)該類費(fèi)用具有一定的可控性,可以延遲計(jì)入費(fèi)用,而資本化處理可以列為當(dāng)期費(fèi)用。企業(yè)兼并或者收購(gòu)虧損中企業(yè)主要有吸收合并、新設(shè)合并、兼并等形式,被收購(gòu)或者兼并的企業(yè)已經(jīng)不具備納稅義務(wù),一般由兼并后企業(yè)負(fù)責(zé)剩余期限內(nèi)的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù),企業(yè)合并或者兼并如果屬于前期行為,后續(xù)沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)虧損實(shí)施彌補(bǔ),可以實(shí)行逐年彌補(bǔ),彌補(bǔ)虧損可以減少當(dāng)期利潤(rùn),起到少繳所得稅的作用。

      5.科學(xué)設(shè)定資產(chǎn)攤銷的時(shí)間

      由于國(guó)家稅收政策隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷變化,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況及稅法要求,采取合理的會(huì)計(jì)核算方式對(duì)企業(yè)資產(chǎn)攤銷時(shí)間科學(xué)掌控。例如,企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的確認(rèn)方式等。由于無(wú)形資產(chǎn)攤銷受市場(chǎng)不確定因素影響較大,企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展變化靈活調(diào)整,如果自身發(fā)展較為完善,應(yīng)根據(jù)同領(lǐng)域市場(chǎng)整體情況,確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命。如果無(wú)形資產(chǎn)處于行業(yè)技術(shù)領(lǐng)先,可以考慮延長(zhǎng)使用期限,縮減攤銷期限,如果企業(yè)自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn),屬于高科技領(lǐng)域,還可以享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策給予一定的稅前費(fèi)用扣減,具體攤銷時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng),起到遞延納稅的目的,一旦企業(yè)受到內(nèi)外部環(huán)境變化導(dǎo)致資金鏈斷裂,還可以將遞延納稅部分資金額度用來(lái)緩解企業(yè)資金緊張,保障企業(yè)各項(xiàng)工作穩(wěn)定運(yùn)行,提高資金周轉(zhuǎn)率。

      6.科學(xué)使用收入確認(rèn)的核算方式

      企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅受到會(huì)計(jì)核算中的收入確認(rèn)方式影響較大,財(cái)務(wù)管理工作中,稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)密切關(guān)注稅法要求,在符合稅法要求的前提下,應(yīng)對(duì)所得稅減免期提前確認(rèn),將部分應(yīng)納稅收入盡量延遲確認(rèn)。例如,企業(yè)當(dāng)前獲得了非貨幣類型的資產(chǎn)捐贈(zèng),不能作為年度稅款繳納,企業(yè)應(yīng)上報(bào)至稅務(wù)機(jī)關(guān),待核準(zhǔn)后五年內(nèi)實(shí)施年度所得稅繳納。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)將非貨幣捐贈(zèng)收入均攤到五年內(nèi)應(yīng)納稅所得額中,可以延遲繳納所得稅款,避免了只計(jì)入當(dāng)期收入,而導(dǎo)致當(dāng)期所得稅數(shù)額較大,影響企業(yè)稅后利潤(rùn)。企業(yè)納稅籌劃人員在會(huì)計(jì)處理中,免稅期階段將獲捐的資產(chǎn)收入一次性納入當(dāng)期所得稅項(xiàng)目,避免因政策調(diào)整,或者納稅期延長(zhǎng)產(chǎn)生其他額外稅費(fèi)科目。營(yíng)改增后,稅法進(jìn)一步明確了收入確認(rèn)相關(guān)條款。例如,企業(yè)在獲取貨款憑證,現(xiàn)貨銷售并取得貨款后當(dāng)天會(huì)計(jì)核算應(yīng)做好收入確認(rèn),如果委托收款或者托收城府,企業(yè)應(yīng)在貨物發(fā)出后,相關(guān)憑證及手續(xù)辦理完畢當(dāng)天做收入確認(rèn)。企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格按照法律要求做收入確認(rèn)工作。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格管控,避免企業(yè)因?qū)φ呓庾x不完善而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn),確保運(yùn)用合理的銷售確認(rèn),延后銷售確認(rèn)時(shí)間,起到延遲納稅目的。

      7.按照折舊特點(diǎn)選用會(huì)計(jì)核算的辦法

      我國(guó)營(yíng)改增后主要對(duì)原有增值稅種改變較大,例如,固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用提取過(guò)程中,增值稅可以作為固定資產(chǎn),在折舊提取時(shí)一并計(jì)入費(fèi)用,會(huì)計(jì)核算采取的方式直接影響企業(yè)利潤(rùn)率和企業(yè)繳納稅款額度。企業(yè)納稅籌劃開(kāi)展過(guò)程中,應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方式,一旦確定,后續(xù)不能隨意更改。第一,固定資產(chǎn)年限折舊法,這種會(huì)計(jì)核算方式會(huì)計(jì)領(lǐng)域還將其稱作直線折舊法或平均折舊法,對(duì)固定資產(chǎn)原始價(jià)值剔除凈殘值后根據(jù)使用年限平均分?jǐn)偟矫總€(gè)會(huì)計(jì)周期來(lái)核算。第二,以固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的損耗特征及性能為依據(jù)開(kāi)展的折舊提取,一般固定資產(chǎn)投入初期,會(huì)產(chǎn)生較大損耗,提取折舊額度相對(duì)較高,隨著固定資產(chǎn)性能的下降,獲利能力隨之下降,后續(xù)折舊提取額度降低,企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)自身特點(diǎn)及固定資產(chǎn)類別,選擇合理折舊費(fèi)用會(huì)計(jì)核算方法。企業(yè)一般會(huì)在固定資產(chǎn)投入初期加大折舊提取額度,例如,年數(shù)總和或者雙倍余額遞減等方式。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員還應(yīng)考慮固定資產(chǎn)產(chǎn)量核算,如果固定資產(chǎn)投入使用后,生產(chǎn)性能下降,還應(yīng)將原有會(huì)計(jì)核算從計(jì)提折舊的方式改變?yōu)楣ぷ髁糠?,公式為:?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=固定資產(chǎn)原價(jià)*(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量。

      四、稅務(wù)籌劃應(yīng)用的原則

      1.合法性原則

      企業(yè)日常開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視,確保企業(yè)各項(xiàng)工作高效運(yùn)行,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照法律要求完善稅務(wù)籌劃方案,各部門按照稅務(wù)籌劃方案要求有序?qū)嵤侠斫档投愘M(fèi)成本,提升自身經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)籌劃應(yīng)在國(guó)家及法律要求前提下執(zhí)行。企業(yè)決策層及財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作人員應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家政策變化,提高納稅意識(shí),避免因過(guò)度稅務(wù)籌劃或者認(rèn)知差異陷入偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。合理合法納稅是確保企業(yè)有序經(jīng)營(yíng)的前提,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的口碑影響,不斷提升企業(yè)行業(yè)地位和口碑,樹(shù)立良好的企業(yè)形象。

      2.前瞻性原則

      企業(yè)在日常各項(xiàng)工作應(yīng)密切結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),稅務(wù)籌劃工作應(yīng)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持同向,因此,稅務(wù)籌劃方案應(yīng)具備前瞻性。企業(yè)決策層及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)企業(yè)當(dāng)前行業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈全面分析,對(duì)企業(yè)各利益關(guān)聯(lián)方生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況深入掌握,并對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)做出準(zhǔn)確預(yù)判,并根據(jù)市場(chǎng)外部環(huán)境變化及企業(yè)內(nèi)部管理制度科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作,同時(shí),密切關(guān)注國(guó)家政策導(dǎo)向,對(duì)稅務(wù)籌劃方案做出靈活調(diào)整,確保稅務(wù)籌劃工作與時(shí)俱進(jìn),為企業(yè)稅費(fèi)節(jié)約發(fā)揮積極作用。

      3.目的性原則

      企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)主要是為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化,在稅務(wù)籌劃方案制定過(guò)程中,應(yīng)隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展變化做出靈活調(diào)整,確保企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)相,其中稅務(wù)籌劃應(yīng)由專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員專門管理,準(zhǔn)確反映企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r。為了發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的有效性,應(yīng)建立績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,對(duì)各業(yè)務(wù)模塊稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行效果突出的給予相應(yīng)的物質(zhì)和精神激勵(lì),使企業(yè)內(nèi)部各部室明確稅務(wù)籌劃目標(biāo),激發(fā)員工積極主動(dòng)執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案,促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

      4.成本效益

      稅收籌劃工作最重要的是在控制成本費(fèi)用的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)只有保持持續(xù)獲利能力,才能發(fā)揮新動(dòng)能,稅收籌劃是通過(guò)合理、合法的規(guī)劃,提高企業(yè)資金流,幫助企業(yè)節(jié)約稅款,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)收益,促進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)高效運(yùn)行。稅收籌劃可以將延遲納稅的資金用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,發(fā)揮資金利用率最大化,達(dá)到降本增效目的。企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定過(guò)程中,應(yīng)全面預(yù)估企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)效益及成本支出。提高稅務(wù)籌劃的精準(zhǔn)性,約束企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)行為,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)不斷向優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí),優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案,提高企業(yè)成本收益。

      五、結(jié)束語(yǔ)

      企業(yè)納稅籌劃應(yīng)不斷完善組織結(jié)構(gòu),提高工作人員專業(yè)性、技術(shù)性,提高與各部門之間的有效銜接,營(yíng)造良好的納稅環(huán)境。企業(yè)應(yīng)樹(shù)立常態(tài)化稅收籌劃意識(shí),加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃全過(guò)程監(jiān)督,確保符合稅法要求前提下提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)密切溝通,及時(shí)掌握最新法律政策,了解稅務(wù)檢查便捷,避免盲目稅務(wù)籌劃,避免對(duì)稅務(wù)政策理解產(chǎn)生偏差涉入風(fēng)險(xiǎn),確保風(fēng)險(xiǎn)控制在自身能力范圍內(nèi)。本文針對(duì)納稅籌劃相關(guān)概念及理論進(jìn)行分析,通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)各運(yùn)營(yíng)模塊稅務(wù)籌劃展開(kāi)分析,對(duì)納稅籌劃的基本原則進(jìn)行論述,為了規(guī)避納稅籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),還應(yīng)不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,確保企業(yè)納稅籌劃工作推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作有序進(jìn)行,保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

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