作者簡介:張生健,(1979.07-),男,籍貫:山東陽谷,學(xué)歷:大學(xué),職稱:中級經(jīng)濟師,研究方向:財政管理。
摘要:逐步實現(xiàn)財政資金的高效利用,是推動社會和諧發(fā)展的關(guān)鍵,特別是在城鎮(zhèn)化進程逐步加快的趨勢下,地方財政管理工作的重要性逐漸顯現(xiàn),可以為工程建設(shè)、政府采購等提供支持。然而,傳統(tǒng)財政管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)新時期社會發(fā)展的特點,也會面臨較大的挑戰(zhàn)及風(fēng)險,必須以從內(nèi)部控制的視角出發(fā),以轉(zhuǎn)變地方財政管理思路,強化對內(nèi)部風(fēng)險的全面控制。本文將對基于內(nèi)部控制視角下的地方財政管理工作加以介紹,提出基于內(nèi)部控制視角下地方財政管理的問題,探索基于內(nèi)部控制視角下的地方財政管理對策,為實踐工作提供參考。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;地方;財政管理
地方財政管理呈現(xiàn)出綜合性和公共性的特點,必須以國家利益和人民利益為先,提高資金利用率,為地方發(fā)展注入強勁的活力。在過往地方財政管理工作當(dāng)中,往往采用粗放式的管理方法,導(dǎo)致沖突和矛盾問題增多,加大了財政風(fēng)險。通過內(nèi)部控制機制的約束,可以增強財政管理的規(guī)范性,避免出現(xiàn)違規(guī)操作的情況,以確保地方財政的良性運轉(zhuǎn),增強合理性及合規(guī)性。特別是進入到新時代以來,地方財政管理的難度也逐步增大,必須在實踐工作當(dāng)中積極創(chuàng)新傳統(tǒng)理念及方法,從本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平和政策要求出發(fā)實施針對性管控,促進地方財政的可持續(xù)發(fā)展。
1基于內(nèi)部控制視角下的地方財政管理概述
內(nèi)部控制最早用于企業(yè)管理,是一種現(xiàn)代化的管理機制,主要是從組織內(nèi)部出現(xiàn),構(gòu)建明確的發(fā)展目標(biāo)及方向,在分析組織內(nèi)部風(fēng)險的基礎(chǔ)上采取更具針對性的管控措施,以確保組織發(fā)展的穩(wěn)定性及高效性。通過完善的內(nèi)部控制機制,可以解決組織內(nèi)部的非法業(yè)務(wù)問題,確保整個業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性,為各項業(yè)務(wù)工作的穩(wěn)步推進創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。在內(nèi)部控制體系下,各個部門的分工更加明確,配合效率也在逐步提高,解決了傳統(tǒng)模式下的單兵作戰(zhàn)問題,以達到相互協(xié)同及配合的目的。內(nèi)部控制涉及不同的要素,包括了內(nèi)部監(jiān)督、環(huán)境控制、風(fēng)險評估等等,需要每一個人參與進來,共同達到管理目標(biāo)要求。特別是在地方財政管理中,風(fēng)險類型較多且呈現(xiàn)出動態(tài)化的特點,因此對于風(fēng)險識別和評估的要求也相對較高?;趦?nèi)部控制視角下的地方財政管理,則是以明確的控制目標(biāo)為前提,實現(xiàn)對財政管理工作各個風(fēng)險點的嚴格管控,以便在明確各部門職責(zé)的基礎(chǔ)上合理優(yōu)化工作手續(xù)及流程,避免出現(xiàn)嚴重的財政風(fēng)險,為社會改革創(chuàng)造可靠條件。財政管理的內(nèi)部控制工作內(nèi)容較多,涉及政府采購、債務(wù)管理和預(yù)算支出與收入等等。
2基于內(nèi)部控制視角下地方財政管理的問題
2.1制約機制缺失
缺乏完善的制約機制,是影響地方財政管理成效的主要原因,尤其是當(dāng)前治理體系不健全,沒有結(jié)合實際工作內(nèi)容及要求實施調(diào)整,導(dǎo)致其執(zhí)行效果不佳。沒有及時開展政務(wù)公開工作,對于財政管理內(nèi)部運行機制的約束力度較低,容易滋生不良問題。缺乏可靠的保障機制,工作人員對于財政管理的重視程度不高,仍舊局限于傳統(tǒng)思維模式下,未能意識到內(nèi)部控制的重要性,無法滿足新時期財政管理的要求,各個部門之間的配合度相對不高,無法在內(nèi)部控制中實現(xiàn)全員參與。
2.2風(fēng)險評估機制不健全
如前所述,地方財政管理中面臨較多的風(fēng)險,但是當(dāng)前缺乏科學(xué)的風(fēng)險評估機制,也容易給地方政府帶來嚴重損失,不利于政府職能的轉(zhuǎn)變。部門工作人員的風(fēng)險管控意識薄弱,不了解財政管理的風(fēng)險類型及其影響特點,往往是風(fēng)險事件發(fā)生后再采取控制措施,此時已經(jīng)引發(fā)損失問題,缺乏完善的事前預(yù)防及控制措施。風(fēng)險識別和評估過程中的全局性不足,未能結(jié)合當(dāng)前財政預(yù)算情況制定科學(xué)合理的評估指標(biāo)和方法,對財政資金安全形成威脅。沒有在內(nèi)部積極開展風(fēng)險教育管理工作,防控措施的協(xié)同度不高,難以達到全局管控的目的。同時,風(fēng)險評估機制的形式化問題逐漸顯現(xiàn),沒有明確評估工作的具體事項,無法達到針對性管控的要求。
2.3信息化建設(shè)滯后
財政管理涉及的內(nèi)容十分繁雜,呈現(xiàn)出綜合性特點,在實踐工作當(dāng)中仍舊采用人工處理的方式,不僅會加大工作人員的負擔(dān),而且會造成重要數(shù)據(jù)信息丟失和遺漏的情況,難以反映地方財政狀況及未來變化趨勢,無法為政府決策的制定提供科學(xué)依據(jù)。信息化建設(shè)是時代發(fā)展的必然要求,但是從目前實際情況來看,信息化建設(shè)步伐仍舊十分緩慢,無法滿足地方財政管理的實際需求,軟硬件設(shè)備的投入力度相對不高,難以達到無紙化辦公的要求。在信息化管理系統(tǒng)建設(shè)中存在盲目性問題,系統(tǒng)功能無法與財政管理和內(nèi)部控制工作形成有效對接,導(dǎo)致資源浪費問題嚴重。
2.4人員素養(yǎng)不高
財政管理也具有專業(yè)性特點,必須由專業(yè)人員負責(zé),才能在內(nèi)部控制機制下提升管理效率與質(zhì)量。然而,部分工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高,未能學(xué)習(xí)先進的知識和技能,對于內(nèi)部控制工作的認知程度不高,仍舊局限于傳統(tǒng)工作體系下,內(nèi)部控制機制的運行不順暢,難以起到監(jiān)督與管控的效果。工作人員的信息化素養(yǎng)不高,習(xí)慣于采用人工操作的方式,先進設(shè)備和技術(shù)的應(yīng)用率較低,不利于地方政府的職能轉(zhuǎn)變。缺乏可靠的培訓(xùn)及考核機制,工作人員的積極性不高,無法意識到自身在財政管理中的職責(zé),思想政治覺悟也有待提升。
3基于內(nèi)部控制視角下的地方財政管理對策
3.1優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境,是實施地方財政管理的基礎(chǔ)與前提。首先,應(yīng)該構(gòu)建良好的組織體系。權(quán)力結(jié)構(gòu)建設(shè)中應(yīng)該實現(xiàn)相互監(jiān)督與制約,在決策、執(zhí)行等工作當(dāng)中始終保持規(guī)范性,確保各個操作環(huán)節(jié)的透明性和公開性,避免出現(xiàn)不良問題。尤其是在資金使用中應(yīng)該制定完善的制度細則,明確財政資金的用途和使用情況,逐步提高資金利用率,創(chuàng)造良好的社會效益。針對財政管理中的不相容崗位,則應(yīng)該按照規(guī)定實現(xiàn)有效分離,以明確各部門的職責(zé)與權(quán)限,起到相互監(jiān)督與制約的效果。其次,應(yīng)該增強各部門人員的內(nèi)控意識。積極在內(nèi)部開展宣傳教育工作,幫助工作人員認識到內(nèi)部控制視角下財政管理的現(xiàn)實意義,逐步提高重視程度,遵守崗位規(guī)章制度要求,在分工配合中共同提升財政管理水平,構(gòu)建全新的管理體系。增進組織成員和領(lǐng)導(dǎo)之間的協(xié)同配合與交流互動,及時反映財政管理中的問題及原因,在決策中獲得更多的信息參考,改善當(dāng)前內(nèi)部控制環(huán)境,達到全員參與的目的。
3.2實施風(fēng)險評估
由于在地方財政管理中面臨的風(fēng)險逐漸升高,因此需要積極做好風(fēng)險識別與評估工作,在了解深入了解財政風(fēng)險的基礎(chǔ)上合理調(diào)整管理對策,合理運用內(nèi)部控制機制實現(xiàn)規(guī)范化約束。首先,應(yīng)該明確地方財政管理的基本目標(biāo)。做好總體目標(biāo)和具體目標(biāo)的全面協(xié)同,結(jié)合本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和財政資金情況,逐步優(yōu)化財政資金運行體系,實現(xiàn)收支平衡,在財政資金劃分中更加合理,為社會創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境,增強社會發(fā)展活力。明確財政資源的基本類型及現(xiàn)狀,充分發(fā)揮財政資金的杠桿作用,拉動地方經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。其次,應(yīng)該做好科學(xué)的風(fēng)險評定工作,針對過往財政管理中的問題加以總結(jié)和反思,分析風(fēng)險出現(xiàn)的規(guī)律及特點,以便在識別和評定當(dāng)中更具實效性。通過宣傳教育的形式提高各崗位工作人員的風(fēng)險意識,從自身崗位工作內(nèi)容出發(fā)積極做好防控工作,以崗位自查制度為依托,更加準(zhǔn)確的識別財政風(fēng)險,為業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和監(jiān)督機制運行創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件。由于風(fēng)險因素呈現(xiàn)出動態(tài)變化的特點,因此在管理工作當(dāng)中也應(yīng)該實施動態(tài)化管控,做好事前控制和事中控制、事后控制工作的密切銜接。
3.3規(guī)范內(nèi)控流程
在決策和審批過程中,應(yīng)該始終遵循透明化和公開化的原則,防止出現(xiàn)暗箱操作的狀況,特別是在重大事項的決定當(dāng)中應(yīng)該進行集體研究,充分發(fā)揮民主與法治的作用。結(jié)合本部門工作情況制定完善的年度計劃并實施全面審核,做好內(nèi)部人員分工,確保在人員晉升、選拔、調(diào)動和獎懲工作當(dāng)中都具備詳細的準(zhǔn)則。特別是在大額度資金的使用過程中,更應(yīng)該全面了解具體應(yīng)用事項,針對支出過程實施規(guī)范化審批,提高資源使用安全。在地方財政管理工作當(dāng)中,應(yīng)該凸顯財政預(yù)算的重要性,加快預(yù)算體系的編制,促進公共預(yù)算的有效細化,了解社會保險基金、政府性基金和國有資本經(jīng)營等環(huán)節(jié)的具體需求,增強預(yù)算方案的可操作性,避免在執(zhí)行環(huán)節(jié)面臨較大的風(fēng)險。做好財政預(yù)算中長期規(guī)劃和短期規(guī)劃之間的密切協(xié)同,以年度預(yù)算平衡機制為依托,積極監(jiān)督年度預(yù)算的執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)并消除管理工作的風(fēng)險隱患。及時在地方政府工作當(dāng)中做好數(shù)據(jù)采集和整理工作,在編制財政預(yù)算時做好嚴格審核,以獲得更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息,避免造成較大誤差,明確財政支出經(jīng)濟分類。預(yù)算支出對比如圖1所示。
3.4開展信息化建設(shè)
信息化建設(shè)是社會發(fā)展的必然趨勢,在地方財政管理中也應(yīng)該意識到信息化管理的重要性,積極加大資金投入力度,引入先進的管理系統(tǒng)及設(shè)備,優(yōu)化財政管理流程,提高內(nèi)部控制力度。做好信息化建設(shè)的組織架構(gòu),明確各個部門在信息化建設(shè)中的職責(zé),為系統(tǒng)建設(shè)、管理和運維等提供支持。隨著地方政府部門業(yè)務(wù)內(nèi)容的逐漸增多,需要增進業(yè)務(wù)工作和財政管理工作的密切協(xié)同,政府要積極加快財政業(yè)務(wù)一體化平臺的建設(shè),實現(xiàn)各個部門的密切對接,為信息的快速傳遞和資源共享提供保障。做好不同子系統(tǒng)的有效銜接,包括了辦公自動化系統(tǒng)、會計集中核算系統(tǒng)和票據(jù)管理系統(tǒng)等等,解決傳統(tǒng)管理模式下的信息孤島問題,為預(yù)算編制、執(zhí)行和信息反饋等提供支持,使整個財政管理工作更具透明化,能夠達到工作人員的溯源要求,切實保障財政資金的安全性。信息化管理系統(tǒng)建設(shè)中,應(yīng)該結(jié)合本部門的工作需求對系統(tǒng)功能實施優(yōu)化,提高系統(tǒng)實用性及可操作性。
3.5完善監(jiān)督機制
以內(nèi)部審計委員會為核心,強化對財政管理工作的全面監(jiān)督與管理,也是提高工作水平的關(guān)鍵途徑。明確內(nèi)部監(jiān)督人員的工作內(nèi)容及職責(zé)范圍,落實全程化監(jiān)督和全面化監(jiān)督的要求,避免內(nèi)部控制工作出現(xiàn)死角和盲區(qū)。積極構(gòu)建完善的考核機制,體現(xiàn)監(jiān)督檢查結(jié)果的重要性,積極查處不良行為,以確保財政資金安全,避免給國家和人民造成損失。在監(jiān)督機制構(gòu)建中應(yīng)該始終保持動態(tài)性的特點,加強對重點環(huán)節(jié)的關(guān)注,從不同風(fēng)險點入手實施針對性監(jiān)督,達到防患于未然的目的。積極做好各個崗位的審查工作,確保崗位風(fēng)險控制在合理范圍之內(nèi),定期評估財政資金的使用情況。除了發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機制的作用外,還應(yīng)該積極拓展外部監(jiān)督,以實現(xiàn)優(yōu)勢互補。主動增進審計部門和人大、上級部門、政協(xié)之間的交流溝通,優(yōu)化監(jiān)督工作鏈條,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的具體問題及原因,以便在后續(xù)財政管理中實施整改。
3.6健全保障機制
完善的保障機制是開展財政管理工作的關(guān)鍵,可以確保內(nèi)部控制機制運行的長效性。以內(nèi)部審計制度為核心,明確各個部門的基本職責(zé)與分工,在內(nèi)部審計中做好協(xié)同配合,尤其是重大項目實施中更應(yīng)了解資金的使用情況,確保審計工作能夠?qū)崿F(xiàn)全程化覆蓋。審計機構(gòu)的職責(zé)劃分應(yīng)該更加明確,在與財政管理工作形成配合的同時,要做好職能分離,以提高內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率。為了提高工作人員的積極性與主動性,還應(yīng)該構(gòu)建完善的問責(zé)機制,在出現(xiàn)問題后能夠及時找到責(zé)任人,全面整改財政管理中的問題,充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的價值。在完成審計工作后,應(yīng)該及時出具審計報告,以便領(lǐng)導(dǎo)人員根據(jù)報告結(jié)果做出更加科學(xué)的決策,為后續(xù)工作提供可靠保障。
3.7提升人員素養(yǎng)
財政管理人員的專業(yè)素養(yǎng),是決定工作實效性的主要因素,因此在工作中應(yīng)該建立完善的培訓(xùn)機制,幫助管理人員掌握先進的管理技能和理念,結(jié)合本部門工作情況優(yōu)化財政管理體系。以“老帶新”等方式,幫助新入職的工作人員明確財政管理的基本流程和方法,了解內(nèi)部控制的側(cè)重點,避免經(jīng)驗不足而造成財政風(fēng)險問題。同時,年輕人員的加入可以提高管理隊伍的活力,帶來新的理念和方法,有助于財政管理部門的改革創(chuàng)新。在培訓(xùn)前應(yīng)該了解不同崗位人員的實際需求及時在工作中遇到的問題,以便在培訓(xùn)工作當(dāng)中更具針對性。在現(xiàn)代化社會環(huán)境下,應(yīng)該充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在培訓(xùn)工作當(dāng)中的重要作用,積極引導(dǎo)管理人員的自主學(xué)習(xí),運用網(wǎng)絡(luò)資源提升自身的專業(yè)素質(zhì)。通過遠程培訓(xùn)的方式,也可以消除時間和空間因素的限制,提高培訓(xùn)工作的靈活性,滿足工作人員的個性化需求。以獎懲機制和考核機制為依托,明確獎懲及考核的標(biāo)準(zhǔn),及時反饋考核結(jié)果,提高工作人員對財政管理的重視程度,防止自身操作不當(dāng)而給社會造成損失。
4結(jié)語
在地方財政管理中,應(yīng)該以內(nèi)部控制機制的構(gòu)建為核心,強化對每一個管理環(huán)節(jié)的嚴格控制,以逐步提升管理水平,避免造成嚴重的風(fēng)險。積極推進財政管理模式的創(chuàng)新與改革,可以確保財政支出更加合理,為地方經(jīng)濟建設(shè)注入新的活力。但是,由于在實踐工作當(dāng)中面臨制約機制缺失、風(fēng)險評估機制不健全、信息化建設(shè)滯后和人員素養(yǎng)不高等問題,也會導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用發(fā)揮受限。為此,應(yīng)該通過優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、實施風(fēng)險評估、規(guī)范內(nèi)控流程、開展信息化建設(shè)、完善監(jiān)督機制、健全保障機制和提升人員素養(yǎng)等途徑,強化對整個管理過程的控制,為社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件。
參考文獻
[1]張月華.現(xiàn)代財政制度下地方財政監(jiān)督機制創(chuàng)新分析[J].經(jīng)濟管理文摘,2021(17):18-19.
[2]郜進興.強化財政內(nèi)控工作? 促進財政職能作用有效發(fā)揮[J].財政監(jiān)督,2021(06):24-27.
[3]路翠麗.淺談財政管理內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].財經(jīng)界,2020(18):6-7.
[4]朱百剛.新形勢下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部經(jīng)濟控制的現(xiàn)狀與對策探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2020(10):155-156.
[5]王興界,李萌.地方財政部門內(nèi)部控制體系建設(shè)探析[J].山西農(nóng)經(jīng),2019(19):141-143.
[6]陳沖.地方財政部門加強內(nèi)控建設(shè)探討——以A市財政局為例[J].西部財會,2019(08):10-12.