俞小鳳

摘要：資金是企業(yè)的“血液”。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)是市場(chǎng)中角逐的主體，若缺少資金，企業(yè)就會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī);若投資失誤，不但達(dá)不到預(yù)期，甚至?xí)o企業(yè)帶來更大的危機(jī)。所以加強(qiáng)企業(yè)的資金管理十分重要，同時(shí)也是企業(yè)創(chuàng)新改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，只有合理地管理企業(yè)資金，才能使企業(yè)更加高效地利用經(jīng)濟(jì)資源，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。本文分析了我國企業(yè)發(fā)展過程中存在的資金管理問題，并給出了相應(yīng)的對(duì)策建議，如果不改進(jìn)，這些問題會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);資金管理;財(cái)務(wù)管理

伴隨著近幾年來我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，企業(yè)的資金流動(dòng)速度以及資金周轉(zhuǎn)率對(duì)企業(yè)生存及核心競(jìng)爭(zhēng)力的影響也越來越顯著。這對(duì)我國制造企業(yè)資金管理提出了更高的要求。這使得企業(yè)不得不去尋找更加理想、更加高效的資金管理模式，從而大幅度提升企業(yè)資金的使用效率，精細(xì)化掌控企業(yè)資金的流向，有效促進(jìn)企業(yè)資金的回籠能力，進(jìn)而大幅度降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)最關(guān)鍵的要素，它在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中無處不在，資金管理存在于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)揮著非常重要的作用。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制來看，企業(yè)的資金就像人體的血液一樣，不停地流動(dòng)，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、循環(huán)是否有序，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的最根本條件，管理者只有抓住資金這個(gè)核心，采取有效的管理手段和控制措施，使得資金能夠有效流通，才能提高運(yùn)營效益，提升企業(yè)價(jià)值。從資金循環(huán)的過程看，是由籌集到投放、到回收、再到分配，不斷地進(jìn)行著循環(huán)運(yùn)動(dòng)，資金在不斷循環(huán)中增值。而企業(yè)的資本應(yīng)該保持在一個(gè)合理水平，持有過多資金會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本上升，造成資金的浪費(fèi);如果資金過少，則有可能削弱企業(yè)的運(yùn)營能力，帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來負(fù)面影響。

一、制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理的意義

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，資金管理涉及企業(yè)運(yùn)行的方方面面，如企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等都最終涉及資金管理。企業(yè)加強(qiáng)資金控制管理，一方面可以提高資金使用效率和效益，有效地使用資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航;另一方面可以保障企業(yè)資金安全，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批流程，審核資金的合理支出，有效的掌握資金的流向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的資金支出，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)，具有十分重要的意義，因此管理者需要對(duì)資金有一個(gè)合理的規(guī)劃，并加強(qiáng)管理。

二、制造企業(yè)資金管理中存在的問題

制造業(yè)在多年的發(fā)展過程中，涌現(xiàn)出了很多優(yōu)秀的企業(yè)，這些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來并不斷的發(fā)展壯大，不僅在國內(nèi)有著很好的聲譽(yù)，甚至越來越多的參與國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，開始跨國經(jīng)營的道路。這與這些制造企業(yè)不斷創(chuàng)新、不斷提升、改進(jìn)自己的資金管理水平是分不開的。同時(shí)，也有很多企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營管理不善而退出了市場(chǎng)，導(dǎo)致管理不善的因素當(dāng)中，有不少是因?yàn)橘Y金管理不到位，使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題。近年來，制造企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了很大變化，資金管理工作也受到很大的影響。雖然企業(yè)的管理者在盡快使企業(yè)適應(yīng)這樣巨大的變化，但經(jīng)常會(huì)忽視資金管理工作也是要不斷變化、改進(jìn)的。不但企業(yè)的老板忽視，企業(yè)中的其他管理者更沒有這樣的意識(shí)。認(rèn)為產(chǎn)品等創(chuàng)新是理所當(dāng)然的，而財(cái)務(wù)部門管理資金的方法往往是一成不變的。缺少對(duì)資金管理的了解進(jìn)而溝通不暢，這就出現(xiàn)了企業(yè)的短板，制約了制造企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然，財(cái)務(wù)人員對(duì)資金的管理沒有跟上企業(yè)發(fā)展步伐也是有一定責(zé)任的，習(xí)慣于按照領(lǐng)導(dǎo)指示處理企業(yè)的資金管理工作，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的對(duì)資金的核算、監(jiān)督以及管理職責(zé)。

（一）缺乏資金管理意識(shí)

雖然絕大多數(shù)企業(yè)管理者都非常重視企業(yè)資金的管理，但是往往缺乏資金時(shí)間價(jià)值觀念，在資金的使用上缺乏詳細(xì)規(guī)劃，資金的籌集、使用、分配上缺少科學(xué)性，給企業(yè)的運(yùn)營帶來不少風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)又過度使用債務(wù)資金，負(fù)債率很高，使企業(yè)陷入高負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。就目前而言，我國一部分制造企業(yè)缺乏對(duì)所需資金提前進(jìn)行規(guī)劃及評(píng)估的意識(shí)，從而使得整個(gè)企業(yè)資金略顯緊缺，整體資金的使用率相對(duì)較低。首先，我國部分制造企業(yè)存在盲目投資的情況，這種行為使得企業(yè)資金陷入困境。其次，還有部分制造企業(yè)過度投入，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張過度，同時(shí)也沒有提前評(píng)估其投資整個(gè)項(xiàng)目，從而使得企業(yè)陷入資金短缺的泥潭，影響企業(yè)的正常運(yùn)營。除此之外還存在部分企業(yè)片面的追求資金流動(dòng)，使得企業(yè)成本上漲、資金積壓。

（二）會(huì)計(jì)信息失真，難以為企業(yè)管理決策提供有效的依據(jù)

信息時(shí)代，企業(yè)資金信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性對(duì)企業(yè)有著重大影響。但是，我國有很多企業(yè)的資金信息卻不透明、不對(duì)稱，致使企業(yè)的高層決策者獲取的財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不及時(shí)，獲取的信息不真實(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者作出錯(cuò)誤的判斷，限制企業(yè)發(fā)展。

（三）資金監(jiān)控不力，缺乏事前、事中、事后監(jiān)督控制

企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前缺乏控制，事中監(jiān)督滯后，事后控制走過場(chǎng)，整個(gè)資金管理過程缺乏有效的考核評(píng)價(jià)辦法。企業(yè)成員之間不按規(guī)定借款，存在亂擔(dān)保、亂投資、亂開支等現(xiàn)象，導(dǎo)致資金管理混亂、資金流失嚴(yán)重。由于缺乏信息反饋制度，缺乏有效的處理措施，在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化時(shí)，缺乏變通能力，導(dǎo)致資金管理混亂，影響企業(yè)的發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)資金管理只重視企業(yè)資金的事前預(yù)算及事后資金核算的環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)企業(yè)資金使用過程的有效監(jiān)管。

雖然大多數(shù)企業(yè)也建立了自己的資金內(nèi)控體系，但是由于受傳統(tǒng)思維的影響，忽略了對(duì)資金使用過程的管理，從而使得整個(gè)資金管理體系疏于執(zhí)行，增大了資金使用環(huán)節(jié)的隨意性和員工個(gè)人的主觀性。此外，由于制造企業(yè)整體規(guī)模較大，各個(gè)監(jiān)管環(huán)節(jié)也存在著或多或少的缺陷。比如由于未建立或執(zhí)行其企業(yè)自身的內(nèi)控機(jī)制，使得絕大多數(shù)內(nèi)控工作流于形式，集團(tuán)公司無法準(zhǔn)確的了解和掌控子公司的資金使用情況。更有甚者高層管理人員缺乏資金管理意識(shí)，將財(cái)務(wù)管理以及資金管理片面的理解為財(cái)務(wù)部門的工作，從而導(dǎo)致其企業(yè)資金管理混亂，最終影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）資金管理人員專業(yè)水平較低，缺乏資金營運(yùn)的部門

很多企業(yè)的管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高、對(duì)財(cái)務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性等問題。尤其是中小企業(yè)，企業(yè)所有者總覺得錢是自己賺回來的，怎么用都是自己的事，與國家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)無關(guān)。因此，他們?cè)趯?duì)資金籌集、使用和分配上就缺少了科學(xué)性與合理性。就我國制造企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀來看，缺乏專職的、專業(yè)的營運(yùn)資金管理機(jī)構(gòu)是當(dāng)前我國制造企業(yè)營運(yùn)資金管理整體呈現(xiàn)出效率低下現(xiàn)象的主要原因。

同時(shí)，由于我國上市企業(yè)資金管理起步較國外發(fā)達(dá)國家晚，缺乏相關(guān)營運(yùn)資金管理專業(yè)人才的儲(chǔ)備，這也在很大程度上決定了企業(yè)運(yùn)營資金使用過程中，缺乏科學(xué)有效的運(yùn)營建議，從而無法保障制造企業(yè)投資的準(zhǔn)確性和合理性。甚至導(dǎo)致盲目投資的現(xiàn)象，使得投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)顯著增大，影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了更大的資金風(fēng)險(xiǎn)，甚至最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

三、加強(qiáng)制造企業(yè)資金管理的對(duì)策措施

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)資金管理機(jī)制

1.完善對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算管理體系

首先，對(duì)于現(xiàn)金流的管理必須建立在對(duì)收入和支出兩個(gè)方面管理的基礎(chǔ)上，發(fā)揮出資金預(yù)算在企業(yè)資金管理中的作用和優(yōu)勢(shì)。在嚴(yán)控上市企業(yè)成本預(yù)算管理的同時(shí)，還要注重收入預(yù)算以及利潤預(yù)算工作的科學(xué)性與合理性。其次，依據(jù)責(zé)任主體的真實(shí)情況制定相對(duì)應(yīng)的年度現(xiàn)金流量的額度，分析其年度資金總額與年度生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)算的聯(lián)系，從而分解制定月度現(xiàn)金流量額度，通過這種由總而分的方式，確保預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性和合理性。再者，預(yù)算編制要具備全面性和完整性的特點(diǎn)，預(yù)算工作不僅僅包含經(jīng)營方面的，同時(shí)還必須覆蓋資本方面以及財(cái)務(wù)方面的預(yù)算。最后，必須高度重視現(xiàn)金流量方面的預(yù)算管理，落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行。對(duì)于規(guī)模巨大的上市企業(yè)只有實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的進(jìn)行監(jiān)管，才能全面而準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，保障整個(gè)企業(yè)健康而持續(xù)的發(fā)展。

2.完善制度，強(qiáng)化并落實(shí)各種內(nèi)控制度的執(zhí)行

上市企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展必須建立適合自己的資金管理制度與體系，并不斷根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀和市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，并且建立一整套監(jiān)督、考核、稽查體系推進(jìn)這些制度的執(zhí)行和落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)上市企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段的資金收支的有效監(jiān)管。上市企業(yè)的資金管理必須從預(yù)算開始，全面實(shí)施科學(xué)的定額考核，從而推動(dòng)現(xiàn)金流向動(dòng)態(tài)監(jiān)管工作的順利開展，與此同時(shí)對(duì)各種成本的支出可以采取量化管理的模式。在上市企業(yè)資金管理的過程中，為了確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，務(wù)必遵循輕重緩急的原則，優(yōu)先滿足對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)影響較大的生產(chǎn)經(jīng)營資金，以適度及節(jié)約的原則對(duì)非生產(chǎn)經(jīng)營資金進(jìn)行管理，從而最大程度的節(jié)省成本，有效提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.建立企業(yè)資金集中管理模式，實(shí)施專業(yè)化、精細(xì)化資金管理

就目前我國制造企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀而言，成立專業(yè)化的財(cái)務(wù)公司是解決當(dāng)前我國大部分企業(yè)資金管理困境的重要選擇。一方面，專業(yè)財(cái)務(wù)公司在資金管理信息系統(tǒng)方面以及網(wǎng)絡(luò)化、平臺(tái)化資金管控方面具有許多不可忽視的優(yōu)勢(shì)，這使得財(cái)務(wù)公司對(duì)于制造企業(yè)的資金籌措、收支管理等環(huán)節(jié)能夠有效的實(shí)施全過程、動(dòng)態(tài)的、有效的監(jiān)管。與此同時(shí)，成立財(cái)務(wù)公司的制造企業(yè)能夠采用集約化的資金管理模式，采取多樣化的方式對(duì)下屬單位實(shí)施貸款業(yè)務(wù)管理，或選擇融資租賃管理的模式。

（二）建立資金信息管理系統(tǒng)，提升資金管理效率

建立資金管理信息化系統(tǒng)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)成本，通過資金計(jì)劃的軟件化管理，培養(yǎng)和提高各成員單位的資金管理能力，在原有計(jì)劃被動(dòng)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，將計(jì)劃納入線上進(jìn)行管理。要求成員單位按月、按周編制計(jì)劃，并以企業(yè)自己編制的計(jì)劃作為用款依據(jù)。通過軟件設(shè)置進(jìn)行固化，保證嚴(yán)格執(zhí)行，從而逐步培養(yǎng)和提高各企業(yè)的資金預(yù)測(cè)和資金掌控能力，解決以前資金計(jì)劃不準(zhǔn)確、計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫離的問題。通過對(duì)資金計(jì)劃、執(zhí)行情況和資金信息的實(shí)時(shí)掌握，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理事前計(jì)劃、事中監(jiān)督、事后分析的全過程管理，提高資金支付的計(jì)劃性、資金使用的可預(yù)見性，提升管理效率。通過軟件系統(tǒng)建立自動(dòng)化稽核體系，節(jié)約人力成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)和資金核查能力，使得資金管理規(guī)范化、流程化。實(shí)時(shí)監(jiān)控在途資金，可控風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)營業(yè)收入及時(shí)、準(zhǔn)確，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。營收資金有大數(shù)據(jù)的支持，直觀展現(xiàn)營收數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，預(yù)警運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）規(guī)劃科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)隱患

企業(yè)在籌集資金時(shí)，不應(yīng)該僅僅從負(fù)債籌資的角度去考慮如何降低企業(yè)成本，而是要從企業(yè)現(xiàn)在的債務(wù)資金以及權(quán)益資金的綜合評(píng)定的角度出發(fā)。因?yàn)槿绻髽I(yè)將重心放置于負(fù)債籌資上，那么經(jīng)過長期負(fù)債的積累，企業(yè)面臨的債務(wù)限制將不斷加大。因此，企業(yè)應(yīng)該按照狀態(tài)最佳的資本結(jié)構(gòu)，計(jì)算較低的資金成本，來確定負(fù)債比例，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在確定企業(yè)籌資規(guī)模上，企業(yè)采取的措施對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響也很大。如果企業(yè)沒做好規(guī)劃，就會(huì)導(dǎo)致籌集資金過度，造成資金浪費(fèi)。如果籌集資金不足，又會(huì)使得企業(yè)資金不能滿足日常運(yùn)作需要。因此，企業(yè)在資金籌資上要從保持企業(yè)供需平衡的角度出發(fā)。

開拓業(yè)務(wù)，謀求更大的利益，企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)融資的能力。在企業(yè)資金籌措方面，關(guān)鍵是資金需求量的預(yù)測(cè)和籌資方式的選擇。其中資金需求量預(yù)測(cè)的方式有多種，其中銷售百分比法則是采用較為普遍的預(yù)測(cè)方法，所以企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，對(duì)各種方法的適用條件進(jìn)行全面的考慮，來選定最適應(yīng)本企業(yè)的測(cè)算方法。企業(yè)籌措資金的方式主要有外部融資和內(nèi)部融資，所以企業(yè)可以選用多種資金籌集渠道，既可以直接吸收投資，也可以利用企業(yè)內(nèi)部的閑散資金。因此，企業(yè)就要優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu)，在兼顧資金來源屬性的基礎(chǔ)上，保持良好的信譽(yù)，對(duì)資金需求量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，并科學(xué)的估算籌資風(fēng)險(xiǎn)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的籌資方式。

企業(yè)對(duì)于盈余分配需要平衡好企業(yè)、債權(quán)人、投資者、員工等方面的利益關(guān)系，確保投資者利益和盈余的比例科學(xué)合理。因此，企業(yè)就要優(yōu)化盈余分配結(jié)構(gòu)，在確保投資者利潤分配的基礎(chǔ)上，留有一定的備用資金，用來應(yīng)對(duì)資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和滿足擴(kuò)大生產(chǎn)的需要，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮。

（四）落實(shí)人員培訓(xùn)戰(zhàn)略，提升人員專業(yè)能力

員工是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)主體的重要組成部分，資金崗位從業(yè)人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)的高低，是決定企業(yè)資金安全與合理利用的關(guān)鍵因素。但目前我國制造企業(yè)普遍存在著相關(guān)財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技術(shù)水平低下的現(xiàn)象，這就要求企業(yè)的管理者在聘用人員時(shí)嚴(yán)格把關(guān)。企業(yè)資金的優(yōu)化管理離不開員工職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)能力的提升。因此，企業(yè)要通過各種方式提升員工的專業(yè)能力與職業(yè)道德水平，從而提升企業(yè)資金管理的質(zhì)量。比如，制定培訓(xùn)計(jì)劃，業(yè)務(wù)培訓(xùn)是提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平的有效途徑，我們可以擴(kuò)大培訓(xùn)范圍，加大培訓(xùn)力度，提高培訓(xùn)層次，開展多種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開拓視野，提高工作人員的業(yè)務(wù)水平和能力。

四、結(jié)束語

資金管理不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成部分，甚至是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心所在，因此我國制造企業(yè)必須重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的完善以及優(yōu)化，提升企業(yè)的資金管理能力。制造企業(yè)可以優(yōu)化和探索新的高效的資金管理模式，制定適合本企業(yè)的具有自己特色的資金管理體系，從而對(duì)其自身的內(nèi)部資金實(shí)現(xiàn)科學(xué)而高效的管理，引導(dǎo)資金流向能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值或者對(duì)企業(yè)具有重要意義的項(xiàng)目，最終實(shí)現(xiàn)資金的合理分配及企業(yè)健康而持續(xù)的發(fā)展。

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