行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建與實(shí)施路徑探討

施赟 桂青 （廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 廣東廣州 510320 廣州市人民檢察院 廣東廣州 510620）

一、引言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，關(guān)系到在國(guó)家治理機(jī)制中形成與激勵(lì)體系相呼應(yīng)的制衡約束機(jī)制，同時(shí)也是強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要推手。黨的十八大以來(lái)，在我國(guó)深化政府改革和腐敗治理的背景下，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化落地的一系列政策紛紛出臺(tái)。2012年，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求行政事業(yè)單位結(jié)合現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素。2016年《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》，在單位層面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況成為重要的考核指標(biāo)。2017年《關(guān)于開(kāi)展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》發(fā)布，評(píng)價(jià)單位需要在內(nèi)部控制報(bào)告中填報(bào)是否已經(jīng)建立信息系統(tǒng)并將內(nèi)部控制要求嵌入其中等內(nèi)容。黨的十九大報(bào)告中，習(xí)近平總書記指出應(yīng)善于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開(kāi)展工作。對(duì)行政事業(yè)單位而言，保障單位運(yùn)行合法合規(guī)并提升業(yè)務(wù)履職效率，信息化就是制度落地的有效手段。

行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制信息化建設(shè)，是在遵從國(guó)家政策指引的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，不斷建立和推進(jìn)內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制的有效途徑。作為行政機(jī)關(guān)，A 市人民檢察院高度重視完善的內(nèi)部控制體系在規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)方面的重要作用，借助內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建有效解決了長(zhǎng)期以來(lái)的業(yè)務(wù)痛點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理的規(guī)范、透明、動(dòng)態(tài)的科學(xué)控制，探索出了一條適合檢察院特點(diǎn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控新道路。本文以該單位為例，通過(guò)實(shí)地調(diào)研和半結(jié)構(gòu)式訪談獲取一手資料，深入探討了新時(shí)代背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建與實(shí)施路徑，以期為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

二、A 市人民檢察院的基本情況和機(jī)構(gòu)設(shè)置

A市人民檢察院成立于1978年，是國(guó)家的法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，一級(jí)預(yù)算單位，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)單位1個(gè)。自2019年開(kāi)始，檢察院按照機(jī)構(gòu)改革內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)試運(yùn)行，包括辦公室、檢察部、法律政策研究室、案件管理室、檢務(wù)督察部、政治部、干部處、組織教育處、檢察技術(shù)信息處、計(jì)劃財(cái)務(wù)裝備處、司法警察支隊(duì)、離退休人員服務(wù)處等。截至2020年年底，約有在編人員400人。在編人員中，員額制檢察員人數(shù)達(dá)到37%，隊(duì)伍整體上呈現(xiàn)專業(yè)化、年輕化的特點(diǎn)。

近年來(lái)，A市人民檢察院堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，以“講政治、顧大局、謀發(fā)展、重自強(qiáng)”的檢察工作總體要求為導(dǎo)向，大力推進(jìn)司法體制綜合配套改革和檢察改革，在維護(hù)社會(huì)公平正義、維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共利益等方面成效顯著。2020年，A市人民檢察院的主要辦案質(zhì)效指標(biāo)和整體工作持續(xù)位居全省前列，多項(xiàng)工作經(jīng)驗(yàn)得到最高檢和省院的推廣。

三、A 市人民檢察院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，單位層面的內(nèi)部控制直接影響內(nèi)部控制的整體成效，是業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制有效實(shí)施的基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制是針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)制定具體控制政策和程序的過(guò)程，體現(xiàn)了內(nèi)部控制建設(shè)和具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)、日常管理的結(jié)合。借鑒行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)置和評(píng)價(jià)要點(diǎn)，本文對(duì)A市人民檢察院?jiǎn)挝粚用婧蜆I(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）單位層面內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制建設(shè)的機(jī)構(gòu)組成和運(yùn)行情況。單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建立和健全的主要推動(dòng)者。為此，該單位成立了專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由副檢察長(zhǎng)擔(dān)任，負(fù)責(zé)制定、啟動(dòng)相關(guān)的工作機(jī)制。計(jì)劃財(cái)務(wù)裝備處處長(zhǎng)擔(dān)任單位內(nèi)部控制工作小組負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門為內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門。在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)［2015］24號(hào)）的精神并結(jié)合自身的實(shí)際管理情況，編制了《A市人民檢察院內(nèi)部控制手冊(cè)》，具體規(guī)范了檢察院的內(nèi)部控制管控措施，為實(shí)施內(nèi)部控制提供指引和依據(jù)。此外，領(lǐng)導(dǎo)小組每年定期召開(kāi)會(huì)議，落實(shí)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行方案，明確內(nèi)部控制相關(guān)負(fù)責(zé)人員的工作分工，嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)范流程規(guī)定的控制措施開(kāi)展工作，促使內(nèi)部控制逐步規(guī)范化和常態(tài)化。內(nèi)部控制的建設(shè)需要單位所有員工的共同參與，為普及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的最新制度規(guī)范和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，檢察院平均每年會(huì)開(kāi)展1—2次專題培訓(xùn)。

2.權(quán)力運(yùn)行制衡機(jī)制的建立情況。A市人民檢察院對(duì)本單位的權(quán)力結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理，基本構(gòu)建了決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。為保持對(duì)權(quán)力運(yùn)行的持續(xù)監(jiān)督，建立了內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督和定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部巡察，查找問(wèn)題并督促整改，從而形成有效的內(nèi)部控制措施。

3.內(nèi)部控制制度的完備情況。針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反映的安全隱患并參照財(cái)政部?jī)?nèi)部控制規(guī)范的要求，制定了針對(duì)單位層面內(nèi)部控制的《決策機(jī)制管理制度》，以及針對(duì)六大管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制的《預(yù)算管理制度》《支出管理制度》《采購(gòu)管理制度》《資產(chǎn)管理制度》《合同管理制度》《建設(shè)項(xiàng)目管理制度》《財(cái)務(wù)管理辦法》共八項(xiàng)制度。一系列制度體系規(guī)范了日常業(yè)務(wù)運(yùn)行和重大決策制定，有助于防范安全風(fēng)險(xiǎn)，堵塞安全漏洞，有效保障了檢察院資金活動(dòng)的合規(guī)性以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

4.不相容崗位與職責(zé)分離控制情況。為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，A市人民檢察院對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)的不相容崗位與職責(zé)進(jìn)行了有效設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)了申請(qǐng)與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等崗位（職責(zé)）的相互分離。此外，內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作歸屬于不同的部門，單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常資金業(yè)務(wù)活動(dòng)也保持了相對(duì)的獨(dú)立性。檢務(wù)督查室作為內(nèi)部監(jiān)察及內(nèi)部審計(jì)部門，與財(cái)務(wù)部門分署辦公。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

1.預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況。與一般行政機(jī)關(guān)相似，A市人民檢察院的預(yù)算業(yè)務(wù)管理也涵蓋了預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整、決算填報(bào)和績(jī)效考核等方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門將預(yù)算指標(biāo)按照部門進(jìn)行分解，并在預(yù)算指標(biāo)提交審批并下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門后，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤。2020年，部門年度整體預(yù)算完成率為98%，在“三公經(jīng)費(fèi)”方面無(wú)超預(yù)算支出，基本達(dá)到高效率使用財(cái)政資金的目的。但從分項(xiàng)支出來(lái)看，部分項(xiàng)目支出存在一定的預(yù)算執(zhí)行差異率，仍需進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，解決預(yù)算編制論證調(diào)研不足，且與實(shí)際需求未充分結(jié)合的問(wèn)題。

2.收支業(yè)務(wù)管理控制情況。作為一級(jí)財(cái)政預(yù)算單位，A市人民檢察院的主要收入來(lái)源于財(cái)政撥款。各項(xiàng)收入（包括非稅收入）由計(jì)裝處歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。檢察院的經(jīng)費(fèi)支出分為基本支出和項(xiàng)目支出：其中，基本支出主要涵蓋公共安全支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、衛(wèi)生健康支出等內(nèi)容；項(xiàng)目支出主要包括一般公共服務(wù)支出、科學(xué)技術(shù)支出等內(nèi)容。在《支出管理制度》中明確規(guī)定了各類支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的歸口管理部門及職責(zé)、不同類別支出事項(xiàng)的審批程序和審批權(quán)限、各類支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要提交的外部原始票據(jù)要求等。

3.政府采購(gòu)管理控制情況。在采購(gòu)貨物、服務(wù)和工程時(shí)嚴(yán)格按照年度政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行，并落實(shí)了節(jié)能環(huán)保、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展等政策。對(duì)于非公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物或服務(wù)，以及政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品，依據(jù)相關(guān)規(guī)定報(bào)批。目前，檢察院的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理仍需進(jìn)一步完善，例如應(yīng)進(jìn)一步明確采購(gòu)過(guò)程中各不相容崗位的分工與職責(zé)。

4.國(guó)有資產(chǎn)管理控制情況。針對(duì)貨幣資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)建立了定期核查盤點(diǎn)制度，在配置、使用和處置國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，也制訂了相應(yīng)的審批程序。

5.建設(shè)項(xiàng)目管理控制情況。近3年來(lái)，A市人民檢察院結(jié)合自身需求，開(kāi)展了偵查技術(shù)用房維修改造、業(yè)務(wù)用房維修工程和智慧檢務(wù)信息化工程等項(xiàng)目的建設(shè)?？紤]到建設(shè)項(xiàng)目的投入資源大、占用資金多、建設(shè)工期長(zhǎng)且涉及環(huán)節(jié)多，在《建設(shè)項(xiàng)目管理制度》中針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的歸口管理部門、經(jīng)費(fèi)支出審批、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的選擇和審核等方面都做了詳細(xì)規(guī)定，以確保項(xiàng)目資金得以安全有效地使用。

6.合同管理控制情況。為確保正確識(shí)別合同訂立、履行和歸檔等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的合同管控機(jī)制，在內(nèi)部成立了合同歸口管理部門，建立了針對(duì)影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜合同的多部門聯(lián)合審核機(jī)制，明確了合同執(zhí)行的相關(guān)責(zé)任人在合同履行和合同驗(yàn)收等方面的監(jiān)督責(zé)任。從合同管理控制的執(zhí)行情況來(lái)看，進(jìn)一步加強(qiáng)合同審計(jì)流程控制、統(tǒng)一合同版本、減少合同驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)仍是未來(lái)合同管理的重點(diǎn)。

四、A 市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建和實(shí)施路徑

（一）咨詢與設(shè)計(jì)階段

在國(guó)家治理體系要求內(nèi)部控制信息化落地的推動(dòng)下，A市人民檢察院在2018年通過(guò)招標(biāo)聘請(qǐng)外部的內(nèi)部控制咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱Z公司）協(xié)助構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。在信息化系統(tǒng)的咨詢?cè)O(shè)計(jì)階段，主要分三步展開(kāi)：第一，檢察院安排專人對(duì)接內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)工作，提供相關(guān)資料并保障業(yè)務(wù)需求順利落地，Z公司成立項(xiàng)目小組，制訂項(xiàng)目的實(shí)施計(jì)劃和進(jìn)度安排；第二，檢察院提供單位財(cái)務(wù)管理制度等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，安排Z公司對(duì)檢察院內(nèi)現(xiàn)有預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、合同管理等業(yè)務(wù)流程展開(kāi)實(shí)地調(diào)研，通過(guò)明確業(yè)務(wù)管理的重點(diǎn)以及開(kāi)展問(wèn)題分析，確認(rèn)項(xiàng)目的建設(shè)需求；第三，在明確建設(shè)需求的基礎(chǔ)上，收集檢察院2018年的預(yù)算數(shù)據(jù)，為項(xiàng)目實(shí)施做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

（二）建設(shè)與培訓(xùn)階段

在信息化系統(tǒng)的建設(shè)階段，Z公司結(jié)合咨詢?cè)O(shè)計(jì)階段形成的調(diào)研結(jié)果，完成系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和初始化配置（包括權(quán)限配置、基本定義配置、預(yù)算配置、項(xiàng)目配置、采購(gòu)配置、預(yù)警配置、12類審批流程配置、格式合同配置等）。隨后，Z公司在A市人民檢察院實(shí)施內(nèi)部測(cè)試，進(jìn)行測(cè)試過(guò)程記錄，對(duì)系統(tǒng)功能進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。最后，檢察院組織各業(yè)務(wù)相關(guān)人員參與系統(tǒng)原型演示，反饋系統(tǒng)運(yùn)行與實(shí)際需求匹配度，Z公司根據(jù)系統(tǒng)演示交流結(jié)果，優(yōu)化系統(tǒng)配置。根據(jù)檢察院的要求，為保證系統(tǒng)的正確使用，Z公司編寫與系統(tǒng)相配套的客戶操作手冊(cè)及培訓(xùn)資料，分別對(duì)經(jīng)辦人、審批人、財(cái)務(wù)、出納進(jìn)行系統(tǒng)實(shí)操培訓(xùn)。

（三）運(yùn)行與反饋階段

圖1為A市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)方案。總體而言，該系統(tǒng)充分體現(xiàn)了以預(yù)算為主線（包括預(yù)算編審、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算決算和考評(píng)），以資金管控為核心的設(shè)計(jì)理念，并且具有集成度高、界面設(shè)計(jì)友好的特點(diǎn)。

圖1 系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)方案

下頁(yè)圖2為系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程界面。鑒于檢察院的預(yù)算編制已經(jīng)在A市財(cái)政局一體化系統(tǒng)上完成，因而內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)以預(yù)算批復(fù)作為開(kāi)端。預(yù)算管理崗的相關(guān)人員根據(jù)年度預(yù)算財(cái)政批復(fù)將預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)入系統(tǒng)，包括預(yù)算編號(hào)、名稱、批復(fù)類型、批復(fù)金額等相關(guān)信息，并將預(yù)算指標(biāo)的資金額度授權(quán)給相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門使用。收入管理包括財(cái)政預(yù)算收入和非稅收入。資金到賬確認(rèn)和登記后，就與支出管理模塊聯(lián)接。支出業(yè)務(wù)具體包括日常管理類支出和經(jīng)濟(jì)合同類支出。日常管理類支出，實(shí)行先申請(qǐng)后支出原則，申請(qǐng)人先在內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)內(nèi)完成費(fèi)用申請(qǐng)后，再辦理借款或支出，后續(xù)憑借相關(guān)原始憑證進(jìn)行借款報(bào)銷或費(fèi)用報(bào)銷。經(jīng)濟(jì)合同類支出，例如涉及政府采購(gòu)類的支出，則需通過(guò)項(xiàng)目分解和采購(gòu)登記、登錄政府采購(gòu)系統(tǒng)進(jìn)行采購(gòu)、中標(biāo)確認(rèn)后，再到合同管理。合同管理模塊對(duì)合同審批、合同履約、合同付款和合同歸檔的全過(guò)程進(jìn)行追蹤和控制。這時(shí)，采購(gòu)管理和合同管理就實(shí)現(xiàn)了相互關(guān)聯(lián)。此外，合同在執(zhí)行過(guò)程中形成的資產(chǎn)，進(jìn)入資產(chǎn)庫(kù)，也與包括資產(chǎn)驗(yàn)收、劃撥和處理的資產(chǎn)管理模塊實(shí)現(xiàn)了關(guān)聯(lián)。

圖2 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程界面

2018年，A市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的第一期（經(jīng)費(fèi)管理）建設(shè)已完工，并投入使用。2019年，系統(tǒng)第二期（資產(chǎn)管理）建設(shè)已完成測(cè)試階段，系統(tǒng)第三期（市區(qū)聯(lián)動(dòng)）建設(shè)已完工。

（四）完善與升級(jí)階段

截至2020年底，A市人民檢察院的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)已基本覆蓋本單位資金管理業(yè)務(wù)層面的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)入升級(jí)完善的階段。目前，收支業(yè)務(wù)管理、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制信息系統(tǒng)已升級(jí)完畢。升級(jí)后的信息化系統(tǒng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程的追蹤管理，避免了資產(chǎn)在多部門混合使用情形下容易導(dǎo)致的資產(chǎn)保管責(zé)任不清的問(wèn)題，更好地保障了國(guó)有資產(chǎn)的安全。

五、A 市人民檢察院內(nèi)部控制信息化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)借鑒和優(yōu)化路徑

（一）經(jīng)驗(yàn)借鑒

1.量體裁衣，開(kāi)發(fā)適用的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。A 市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，充分體現(xiàn)了量身定制和有序推進(jìn)的特點(diǎn)。按照前期的日常業(yè)務(wù)流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，Z公司協(xié)助檢察院合理設(shè)計(jì)符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)的管控流程，有效推進(jìn)了內(nèi)部控制的規(guī)范化與常態(tài)化建設(shè)。在系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、系統(tǒng)功能測(cè)試、預(yù)算經(jīng)費(fèi)分割，將內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的單據(jù)要素設(shè)置、審批責(zé)任細(xì)分、歸口管理落實(shí)、單據(jù)流程設(shè)計(jì)、特殊節(jié)點(diǎn)把控等嵌入不同功能片區(qū)，對(duì)照A 市人民檢察院的實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化、調(diào)整與創(chuàng)新。借助內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，檢察院的資金申請(qǐng)、借款申請(qǐng)、呈批報(bào)銷、借款報(bào)銷、采購(gòu)登記、合同簽訂、合同報(bào)銷等業(yè)務(wù)全部在線完成。由于對(duì)整個(gè)工作流程實(shí)施了過(guò)程管理和系統(tǒng)監(jiān)控，管控效率得到極大提高。

2.躬行實(shí)踐，重視系統(tǒng)角色人員的使用和反饋。檢察院的工作人員作為一線工作者，對(duì)于單位業(yè)務(wù)的了解程度最深，在促進(jìn)內(nèi)部控制信息化落地的過(guò)程中，系統(tǒng)角色人員對(duì)系統(tǒng)的使用和反饋顯得十分重要。在內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的測(cè)試和使用階段，A市人民檢察院及時(shí)按角色分批次組織相關(guān)部門和人員參加內(nèi)部控制手冊(cè)與內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)操作培訓(xùn)，公布了系統(tǒng)上線實(shí)施方案、注意事項(xiàng)，建立了問(wèn)題收集與反饋渠道。系統(tǒng)角色人員的使用、反饋以及與系統(tǒng)設(shè)計(jì)項(xiàng)目小組的溝通，為系統(tǒng)操作界面的設(shè)計(jì)和功能模塊的完善提供了寶貴的建議。

3.持續(xù)完善，借助內(nèi)控自我評(píng)價(jià)優(yōu)化信息化系統(tǒng)建設(shè)。內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要結(jié)合單位實(shí)際情況有計(jì)劃、分階段地持續(xù)推進(jìn)和完善。從2019年起，A市人民檢察院聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)實(shí)施包括現(xiàn)場(chǎng)抽查、查閱記錄、詢問(wèn)等必要的程序，獲取充分的評(píng)價(jià)證據(jù)，形成每年的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。根據(jù)每年評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題，檢察院針對(duì)相關(guān)制度缺陷和實(shí)際管理過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，明確了內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)相關(guān)模塊設(shè)置的優(yōu)化路徑。在當(dāng)前我國(guó)財(cái)政監(jiān)管不斷細(xì)化和政府治理水平持續(xù)提高的背景下，A市人民檢察院一方面緊跟政策制度變更的步伐，一方面持續(xù)開(kāi)展自我評(píng)價(jià)查缺補(bǔ)漏，對(duì)標(biāo)新的政策要求，注重在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。

（二）優(yōu)化路徑

1.進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的全業(yè)務(wù)過(guò)程控制。目前，A市人民檢察院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的不足是六大業(yè)務(wù)功能模塊的設(shè)計(jì)沒(méi)有明確的職能區(qū)分，所有的控制點(diǎn)都只是體現(xiàn)在事前審批環(huán)節(jié)和事中流程規(guī)范管控，還需進(jìn)一步加強(qiáng)包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)監(jiān)控的事中控制以及體現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)和監(jiān)督的事后控制。

一方面，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警是對(duì)業(yè)務(wù)流程的即時(shí)監(jiān)督，對(duì)高效開(kāi)展監(jiān)督、及時(shí)糾正錯(cuò)誤具有重要的意義。A市人民檢察院通過(guò)梳理各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，并在系統(tǒng)中形成風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警臨界值，可以動(dòng)態(tài)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的形成路徑，及時(shí)將超過(guò)臨界值的風(fēng)險(xiǎn)反饋給各業(yè)務(wù)處室的內(nèi)部控制專員以及時(shí)遏制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。以項(xiàng)目支出管理業(yè)務(wù)為例，現(xiàn)有的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，對(duì)涉及項(xiàng)目付款的管理只是對(duì)具體的付款時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了控制，但是對(duì)到達(dá)付款點(diǎn)時(shí)對(duì)方是否已經(jīng)達(dá)到付款要求并沒(méi)有設(shè)置條件。因此，優(yōu)化現(xiàn)有的項(xiàng)目支出管理應(yīng)該梳理全業(yè)務(wù)過(guò)程的若干個(gè)控制點(diǎn)，提高項(xiàng)目管理的精細(xì)度，進(jìn)而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)監(jiān)控的事中控制。

另一方面，作為一種事后評(píng)價(jià)的機(jī)制，績(jī)效評(píng)價(jià)和監(jiān)督能夠更好地整合績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)和業(yè)務(wù)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)工作過(guò)程留痕和責(zé)任可追溯，并切實(shí)降低人為干擾因素。首先，內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)和量化指標(biāo)嵌入到業(yè)務(wù)運(yùn)行的具體流程中，進(jìn)而建立起各部門的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，有助于進(jìn)一步提高各部門的績(jī)效考核效率，增強(qiáng)工作人員的工作積極性。其次，內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)信息也為檢察院形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了依據(jù)，針對(duì)潛在或已形成的內(nèi)控缺陷整改工作流程設(shè)計(jì)或執(zhí)行中存在的問(wèn)題，為下一步內(nèi)部控制建設(shè)工作指明了方向。

2.加快推動(dòng)內(nèi)部控制信息化向縱深發(fā)展。橫向發(fā)展即是打通目前檢察院內(nèi)各條線的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，突破OA系統(tǒng)的數(shù)據(jù)壁壘，提高數(shù)據(jù)的利用深度，實(shí)現(xiàn)各個(gè)事項(xiàng)之間的相互驗(yàn)證。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)單據(jù)附件的自動(dòng)掛接，也可以進(jìn)一步提高制單效率與準(zhǔn)確度?？v向發(fā)展則是最大限度提升內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)價(jià)值。例如，利用系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)建設(shè)“內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)”，可以隨時(shí)關(guān)注資金使用和項(xiàng)目執(zhí)行的合理性，為紀(jì)檢巡察、內(nèi)部審計(jì)工作提供便利的同時(shí)，也督促自身不斷完善業(yè)務(wù)制度建設(shè)、查補(bǔ)流程管理漏洞。此外，將海量的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進(jìn)行提取加工，打造“數(shù)據(jù)展示系統(tǒng)”，可以形象動(dòng)態(tài)立體地投射檢察院的內(nèi)部控制管理實(shí)況。

3.借鑒其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并引入專家論證。他山之石，可以攻玉。優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，既要“走出去”，又要“引進(jìn)來(lái)”。一方面，借鑒其他單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的成果，通過(guò)實(shí)地調(diào)研、座談、會(huì)議、電話咨詢等方式進(jìn)行交流，汲取優(yōu)秀的信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，為優(yōu)化現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)建設(shè)拓寬思路。例如，寶安區(qū)××街道建成并正式運(yùn)行街道級(jí)的內(nèi)部控制管理全鏈條信息化系統(tǒng)，成為通過(guò)“制度+科技”的結(jié)合提升政府內(nèi)部管理質(zhì)效和實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范管控的先進(jìn)示范。另一方面，結(jié)合目前單位和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，引入理論、實(shí)踐和技術(shù)領(lǐng)域的外部專家參與論證，結(jié)合檢察院自身的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，形成優(yōu)化路徑的清晰規(guī)劃并逐步推進(jìn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)，是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)且充滿挑戰(zhàn)的工作。完善的內(nèi)部控制信息化建設(shè)有利于提高單位內(nèi)部控制的效率和效果，具有減少人為因素對(duì)管理制度執(zhí)行的影響、提高信息的時(shí)效性和相關(guān)性、增強(qiáng)單位內(nèi)部信息溝通效率等優(yōu)越性。未來(lái)，A市人民檢察院內(nèi)部控制信息化建設(shè)的目標(biāo)是循序漸進(jìn)地從優(yōu)到精，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，提高資金的使用效益，降低合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之間的矛盾，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部管理的創(chuàng)新。在“十四五”時(shí)期科技創(chuàng)新與政法工作深度融合的發(fā)展規(guī)劃大趨勢(shì)下，內(nèi)部控制信息化建設(shè)將引領(lǐng)、助推檢察工作實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量發(fā)展。