淺談社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

殷 玫

（費(fèi)縣人力資源和社會(huì)保障局，山東 臨沂 273400）

我國在2019年4月1日頒布了關(guān)于降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的文件，對(duì)就業(yè)人員平均工資計(jì)算口徑進(jìn)行了調(diào)整，要求各省需以本省城鎮(zhèn)私營單位和非私營單位就業(yè)人員的平均工資加權(quán)計(jì)算全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員的平均工資，并在此基礎(chǔ)上確定社保個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的上下限，合理降低部分參保人員與企業(yè)社保繳費(fèi)基數(shù)。此政策落實(shí)的目的是根據(jù)企業(yè)社保繳費(fèi)參數(shù)減少參保企業(yè)成本壓力、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭力，以此加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)程。該項(xiàng)改革策略的制定是基于我國企業(yè)社保負(fù)擔(dān)較重的基本事實(shí)，我國發(fā)展和改革委員會(huì)報(bào)告數(shù)據(jù)表明，企業(yè)為職工繳納的社?？傎M(fèi)率是職工工資總額的40%左右，負(fù)擔(dān)水平極高。除此之外，社保繳費(fèi)基數(shù)核定不規(guī)范也是造成企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)重的一個(gè)重要因素。

一、背景

現(xiàn)階段，基于私營經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行，我國國務(wù)院頒布了健全企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度文件，文件中明確提出在社會(huì)保障體系內(nèi)納入非公有制企業(yè)、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶以及靈活性就業(yè)人員，非公有制企業(yè)就業(yè)人員的社保繳費(fèi)基數(shù)可選用當(dāng)?shù)胤撬接袉挝徊扇〉睦U費(fèi)基數(shù)。但是從實(shí)際情況來看，非私營單位就業(yè)人員的平均工資與私營單位就業(yè)人員平均工資之間存在一定的差別，而這種基數(shù)核定方式則忽視了這種差別，結(jié)果導(dǎo)致私營單位社保繳費(fèi)基數(shù)壓力進(jìn)一步加劇。同時(shí)，設(shè)保繳納基數(shù)下限也與私營單位的平均工資一致，實(shí)際上大多超出了各地工資下限的最低水平。較高的社保繳納基數(shù)，則會(huì)在一定程度上影響企業(yè)生產(chǎn)的積極性，使得生產(chǎn)效率與水平難以提高。從現(xiàn)有的研究來看，雖然關(guān)于企業(yè)社保繳費(fèi)率引起的經(jīng)濟(jì)后果的研究較多，其中涉及企業(yè)參保、負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移、社會(huì)就業(yè)以及生產(chǎn)績效，可是實(shí)質(zhì)上，從社保繳費(fèi)基數(shù)方面對(duì)企業(yè)社保負(fù)擔(dān)引起的經(jīng)濟(jì)后果的研究資料少之又少。為此，本文對(duì)社保繳費(fèi)基數(shù)核定方式進(jìn)行了綜合性考察，并論述了社保繳費(fèi)基數(shù)負(fù)擔(dān)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)要素投入及產(chǎn)出水平造成的影響。研究表明，社保繳費(fèi)基數(shù)負(fù)擔(dān)降低，會(huì)增加企業(yè)的勞動(dòng)需求，隨之企業(yè)的資金投入也會(huì)相應(yīng)增加，有助于提升企業(yè)產(chǎn)出水平。該項(xiàng)改革工作的實(shí)施既可以解決當(dāng)前穩(wěn)增長需求下企業(yè)產(chǎn)量持續(xù)性下降的問題，還可以釋放制造業(yè)勞動(dòng)力需求，改革效應(yīng)極高。本研究的現(xiàn)實(shí)作用表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，從社保繳費(fèi)基數(shù)角度探究了社保負(fù)擔(dān)對(duì)于企業(yè)行為產(chǎn)生的一系列影響，該負(fù)擔(dān)長時(shí)間被忽視對(duì)于企業(yè)社保工作建設(shè)極為不利，研究在改善社保征繳制度、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭實(shí)力和保持社?；鹗杖敕€(wěn)定性等多方面會(huì)有很好的效果；第二，為創(chuàng)建企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)指標(biāo)提供了良好的標(biāo)準(zhǔn)，此種類型的指標(biāo)維度可變化，便于進(jìn)一步探究社保負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)行為造成的經(jīng)濟(jì)影響；第三，判斷社保繳費(fèi)基數(shù)改革的政策效果，為減稅降費(fèi)和提升經(jīng)濟(jì)奠定了一定的基礎(chǔ)。

二、研究要點(diǎn)

（一）社保負(fù)擔(dān)探究

從現(xiàn)有的文獻(xiàn)研究來看，對(duì)企業(yè)社保繳費(fèi)的探究較為豐富，主要集中在企業(yè)社保參與、社保負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移及就業(yè)這三個(gè)方面。

1.企業(yè)社保參與及影響因素的探究。當(dāng)社保負(fù)擔(dān)壓力過重，企業(yè)的具體參保率也會(huì)隨之下降。相關(guān)人員認(rèn)為企業(yè)逃避社保繳納的方式有多種，如未在部門中注冊(cè)部分員工的信息，因而不需要為這部分員工繳納社保；還有就是根據(jù)低保員工的具體工資減少繳費(fèi)基數(shù)，在非常高的社保法定繳費(fèi)率中，企業(yè)參保概率也隨之降低。隨著社會(huì)保險(xiǎn)征收體系的改革推進(jìn)，結(jié)合企業(yè)社保參與影響的現(xiàn)狀得知，社會(huì)保險(xiǎn)征收機(jī)構(gòu)從原本的社保保險(xiǎn)部門轉(zhuǎn)變成稅務(wù)部門，將進(jìn)一步提高企業(yè)的參保率。

2.社保負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。理論上，若工人勞動(dòng)供給彈性較小，或者是議價(jià)能力低，此時(shí)企業(yè)往往會(huì)將社保負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移至勞動(dòng)者，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制從研究中得到了有效論證。相關(guān)人員在對(duì)企業(yè)勞動(dòng)補(bǔ)償險(xiǎn)對(duì)員工工資產(chǎn)生的影響研究中，得出了職工工資會(huì)隨著勞動(dòng)保險(xiǎn)繳納比例的增加而降低的結(jié)論。通過考察國外情況看出，國外企業(yè)一般把一半以上的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給員工，具體根據(jù)勞動(dòng)者的技能需求來確定企業(yè)設(shè)備繳費(fèi)專業(yè)能力的高低。其中，針對(duì)低技術(shù)型的員工，企業(yè)通常是按照當(dāng)期繳納10%的比例降低員工的工資，從而實(shí)現(xiàn)社保負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。

3.社保負(fù)擔(dān)造成的就業(yè)效應(yīng)。在企業(yè)社保負(fù)擔(dān)引起的經(jīng)濟(jì)后果的研究中，就指出頻繁的企業(yè)社保繳費(fèi)審查制度，會(huì)促進(jìn)社保遵從度提升，繼而提升勞動(dòng)力就業(yè)的規(guī)范性。同時(shí)，在研究企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例對(duì)員工的影響中，也了解到對(duì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例與就業(yè)量之間成反比，隨著企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例的增加，就業(yè)量呈下降趨勢(shì)。結(jié)合上市企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)擠出效應(yīng)可以看出，企業(yè)社保繳費(fèi)上漲1%，雇傭量會(huì)下降6.9%，該項(xiàng)水平離不開人均GDP增長率的支持。

（二）工薪稅探究要點(diǎn)

個(gè)人社保的繳納是由單位代扣代繳，這實(shí)際上也屬于一種工薪稅，所以在研究過程中，也需要充分參考工薪稅文件。在現(xiàn)有研究中，針對(duì)工薪稅變化對(duì)企業(yè)行為影響的研究并不多，而已有的研究主要集中在工薪稅就業(yè)效應(yīng)和負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移效應(yīng)這兩個(gè)方面。

1.工薪稅對(duì)就業(yè)的影響。研究表明，隨著工薪稅的降低，該環(huán)節(jié)研究屬于工薪稅的要點(diǎn)，雖然工薪稅降低提高了薪酬水平，可是對(duì)就業(yè)方面并無任何的影響。有的人員覺得，薪酬全額稅前抵扣，可使企業(yè)勞動(dòng)力成本降低，并降至邊際勞動(dòng)生產(chǎn)率下，從而使得勞動(dòng)力需求增長。隨著薪稅的提升，正規(guī)部門的工作水平及低技能工人的就業(yè)水平會(huì)隨之減少，但對(duì)高技能工人就業(yè)無顯著影響，但會(huì)讓大量的高技能工人替代低技能工人。

2.工薪稅的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移效應(yīng)。該方面是在近些年研究環(huán)節(jié)中興起，是探究的要點(diǎn)所在。有關(guān)人員發(fā)現(xiàn)了工薪稅的轉(zhuǎn)移效益不會(huì)影響到企業(yè)雇傭行為以及市場(chǎng)行為，即便對(duì)雇主的工薪稅改革多年以后，由于本身有著工資剛性，因此雇主并沒有把稅收轉(zhuǎn)移到員工身上，對(duì)青年工人薪酬減稅政策分析可得知，隨著工薪稅稅率的降低，企業(yè)商業(yè)活動(dòng)及年輕人的就業(yè)率提升，且不會(huì)對(duì)市場(chǎng)工資水平產(chǎn)生直接影響。企業(yè)社保負(fù)擔(dān)的研究將企業(yè)法定社保繳納率當(dāng)成一項(xiàng)要點(diǎn)，因?yàn)槲覈髽I(yè)社保繳費(fèi)率在一般情況下都遵循相同的標(biāo)準(zhǔn)，在該項(xiàng)研究中，主要面臨關(guān)鍵變量變異缺失的困境，使得識(shí)別難度增加。因此，本研究中構(gòu)建的社保繳費(fèi)技術(shù)負(fù)擔(dān)指標(biāo)，加入了城市時(shí)間維度變化，由此彌補(bǔ)社保繳費(fèi)率指標(biāo)的缺陷。另一方面，有關(guān)于工薪稅的探究表現(xiàn)為采取特殊制度安排或者是某項(xiàng)政策變化，考慮到就業(yè)效應(yīng)以及收入效應(yīng)，缺乏經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出探究，研究結(jié)果也有待完善。研究重點(diǎn)考察了社?；鶖?shù)負(fù)擔(dān)對(duì)于企業(yè)要素投入以及產(chǎn)出水平造成的影響，也了解到社保征收強(qiáng)度以及企業(yè)社保規(guī)避行為在估計(jì)結(jié)果中的作用，清楚地體現(xiàn)出了社保負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，這是對(duì)于目前探究要點(diǎn)的一個(gè)完善方法。

三、數(shù)據(jù)和模型

（一）基本數(shù)據(jù)以及變量

研究包含的數(shù)據(jù)涉及多方面，包括企業(yè)數(shù)據(jù)庫、手工收集的社保繳費(fèi)基數(shù)上下限數(shù)據(jù)、城市最低標(biāo)準(zhǔn)工資等。其中，企業(yè)投入與產(chǎn)出指標(biāo)主要源于統(tǒng)計(jì)局收集的工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)庫，而在這一數(shù)據(jù)庫主要反饋的是國有企業(yè)及規(guī)模以上非國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，為了提升指標(biāo)的有效性，將新型數(shù)據(jù)庫樣本當(dāng)成一項(xiàng)基本探究目標(biāo)，對(duì)企業(yè)在中途改變了企業(yè)代碼，參照標(biāo)準(zhǔn)方式完善數(shù)據(jù)，從各項(xiàng)企業(yè)指標(biāo)缺乏、大小值不標(biāo)準(zhǔn)以及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低等多方面入手，對(duì)數(shù)據(jù)庫中的變量進(jìn)行處理。首先，剔除了固定資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、工業(yè)總產(chǎn)值這些基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且還需要剔除不符合資產(chǎn)以及負(fù)債和所有者權(quán)益的企業(yè)樣本，做好財(cái)務(wù)指標(biāo)的平減處理作業(yè)。人力資源以及社會(huì)保障部門為文章提供了精準(zhǔn)的社保繳費(fèi)基數(shù)和上下限數(shù)據(jù)，除了以上闡述的主要數(shù)據(jù)之外，還采取了抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，組成企業(yè)所在行業(yè)的初始雇傭量和工具變量，選取了宏觀經(jīng)濟(jì)變量當(dāng)成模型的控制變量。研究合理匹配了處理以后的各方面數(shù)據(jù)以及變量情況。研究中的關(guān)鍵性變量是衡量判斷企業(yè)社保繳費(fèi)基數(shù)的關(guān)鍵指標(biāo)，在社保繳費(fèi)比例給定的情況下，參保單位為員工繳納的社保、社保繳費(fèi)基數(shù)與繳費(fèi)乘積一致?？紤]到社保繳費(fèi)基數(shù)下限提高，會(huì)增加企業(yè)平均工資低于社保繳費(fèi)下限的可能性，繼而使得低工資水平企業(yè)社保負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加劇。同時(shí)，明文規(guī)定了各地名義工資下限，因此在本文中，結(jié)合各地社保繳費(fèi)基數(shù)下限與最低工資標(biāo)準(zhǔn)之間的差，對(duì)企業(yè)社?；鶖?shù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。若二者之間的差值較大，則表明企業(yè)需要面臨較高的社保負(fù)擔(dān)。但也有可能出現(xiàn)這樣的情況，即企業(yè)未按照最低工資的規(guī)定或者是未給員工繳納社保，則該項(xiàng)政策對(duì)社保繳費(fèi)基數(shù)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)效果有著直接性的影響。從該角度進(jìn)行探究，研究中創(chuàng)建的以上指標(biāo)估計(jì)出來的政策效果和政策評(píng)估文獻(xiàn)內(nèi)的處理效應(yīng)相同，后期也將重點(diǎn)探討企業(yè)社保規(guī)避行為對(duì)于基準(zhǔn)回歸數(shù)據(jù)的影響。

（二）描述性統(tǒng)計(jì)

企業(yè)社保繳納基數(shù)下限遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出區(qū)域平均最低工資標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上體現(xiàn)出企業(yè)本身承載著正向的社保繳納壓力。雖然產(chǎn)出和要素投入處于極高水平，可是企業(yè)之間有著十分明顯的差距，部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)缺失。結(jié)合研究中計(jì)算的城市企業(yè)社保繳費(fèi)基數(shù)下限以及社保負(fù)擔(dān)壓力可以看出，社保繳費(fèi)基數(shù)下限和基數(shù)負(fù)擔(dān)壓力整體上相關(guān)聯(lián)，但是兩者同樣也有著倒掛現(xiàn)象。舉例說明，有的城市的社保繳費(fèi)基數(shù)下限處于極高的數(shù)值，不過基數(shù)負(fù)擔(dān)壓力卻較低；但也有部分城市社保繳費(fèi)基數(shù)下限低，使得基數(shù)負(fù)擔(dān)壓力較高。從區(qū)域情況來看，相對(duì)來說，東部、中部地區(qū)的社保負(fù)擔(dān)沒那么大，而西部地區(qū)的社?；鶖?shù)負(fù)擔(dān)較為嚴(yán)峻。

（三）設(shè)定模型

選取企業(yè)控制變量組的過程，涉及諸多方面。第一，企業(yè)規(guī)模。應(yīng)用總資產(chǎn)對(duì)數(shù)進(jìn)行有效衡量，將清楚地體現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)份額。第二，流動(dòng)負(fù)債比。這一指標(biāo)主要反映的是企業(yè)的短期償債能力，通常通過流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的凈額及總資產(chǎn)的比值來衡量。第三，營業(yè)利潤率。指的是企業(yè)經(jīng)營所得的營業(yè)利潤占銷貨凈額的百分比或占投入資本額的百分比，綜合反映企業(yè)的營業(yè)效率及盈利能力。第四，企業(yè)年齡。從企業(yè)開工年份算起，主要反映的是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)。第五，行業(yè)競(jìng)爭程度。這一變量主要通過銷售值來衡量，集中反饋所屬行業(yè)領(lǐng)域的競(jìng)爭情況。理論上講，正向的外部需求可刺激勞動(dòng)市場(chǎng)需求增加，從而促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)出和崗位需求提升，但會(huì)提升工資，加重社?；鶖?shù)負(fù)擔(dān)。

四、政策啟示

本文以企業(yè)社保繳費(fèi)基數(shù)核定方案改革為基準(zhǔn)，分析探討社保繳費(fèi)基數(shù)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)要素投入、生產(chǎn)水平的具體影響，研究在收集各地社?；鶖?shù)下限和最低工資數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了用于衡量企業(yè)社保繳費(fèi)基數(shù)負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系，從而明確社?；鶖?shù)負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)要素投入、生產(chǎn)水平造成的影響。研究表明，社保繳費(fèi)基數(shù)降低，會(huì)增加企業(yè)生產(chǎn)要素的投入。各項(xiàng)檢驗(yàn)情況表明了結(jié)論的可靠性。另有研究表明，在企業(yè)社保參保率較高的情況下，社保繳費(fèi)基數(shù)的降低對(duì)提升企業(yè)生產(chǎn)要素投入及生產(chǎn)水平的效應(yīng)顯著，這一結(jié)論可為企業(yè)社保征收制度的完善提供很好的依據(jù)。有效降低企業(yè)社?；鶖?shù)負(fù)擔(dān)，可促進(jìn)勞動(dòng)密集型企業(yè)及高融資約束企業(yè)的生產(chǎn)要素及產(chǎn)出水平的控制提升，為民營經(jīng)濟(jì)和企業(yè)良好運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。并且，降低社保繳費(fèi)基數(shù)下限負(fù)擔(dān)也可以釋放制造業(yè)勞動(dòng)需求，加快企業(yè)運(yùn)行進(jìn)程。

社保繳費(fèi)基數(shù)改革關(guān)系著我國社保征繳制度的完善，并且對(duì)經(jīng)濟(jì)水平提升有重要作用。現(xiàn)階段在我國社?；鸱矫妫兄^大的收支平衡和征繳管理的壓力，有效降低社保繳費(fèi)基數(shù)負(fù)擔(dān)，可充分調(diào)動(dòng)企業(yè)與職工參保的積極性，對(duì)彌補(bǔ)基金社保基金缺陷有積極作用。在該現(xiàn)狀下，研究總結(jié)的政策啟示表現(xiàn)為多方面。其一，我國財(cái)政會(huì)議明確提出了需要進(jìn)一步緩解制造業(yè)和小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行，研究表明，在有效控制社保繳費(fèi)率的基礎(chǔ)上，建立健全社保繳費(fèi)基數(shù)核定機(jī)制，能有效緩解企業(yè)生產(chǎn)壓力，保證穩(wěn)定就業(yè)。其二，降低企業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，會(huì)直接影響社?；鸱€(wěn)定性，考慮到稅務(wù)部門在約束企業(yè)社保繳費(fèi)行為方面具有較強(qiáng)的約束力，因此可充分發(fā)揮稅務(wù)專業(yè)征收的作用，不斷提高社?；鸸芾硭?，并在進(jìn)一步增強(qiáng)社保征收強(qiáng)度的基礎(chǔ)上，更好地助力政府進(jìn)行社保制度改革。目前法定社保繳費(fèi)率已經(jīng)統(tǒng)一降至16%，如此一來可促進(jìn)企業(yè)社保遵從度及職工福利待遇提升，但是并不能完全彌補(bǔ)因繳費(fèi)率下降而引起的社?；鹗杖氲慕档汀２贿^，社保繳費(fèi)基數(shù)下限的降低，會(huì)刺激企業(yè)勞動(dòng)需求增加，從而促進(jìn)社保稅基提升，這有利于保證社?；鸬姆€(wěn)定。