王成銀

（清塵環(huán)保技術(shù)有限公司 河南鄭州 450000）

全面預(yù)算管理是企業(yè)從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對本企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、利潤目標(biāo)和市場情況做出判斷分析，以預(yù)算的方式對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營情況進(jìn)行安排，在執(zhí)行過程中針對具體問題，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。近幾年，隨著全面預(yù)算管理這一理念的引入，很多企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都得到了快速提升，節(jié)能環(huán)保企業(yè)得到快速發(fā)展的同時，對全面預(yù)算管理提出了更高的要求。我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，也帶來了日益凸顯的環(huán)境污染問題。隨著環(huán)保行業(yè)越來越受到重視，無限商機(jī)也在這一行業(yè)顯現(xiàn)。如果環(huán)保行業(yè)能緊跟時代發(fā)展腳步，為全面預(yù)算營造一個有制度、有條件、有計劃的環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)部有效開展全面預(yù)算管理工作，有效利用單位人、財、物等資源，能大大提高企業(yè)財務(wù)管理水平，通過預(yù)算管理實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增加。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的概念及意義

企業(yè)全面預(yù)算是指企業(yè)通過一些方法和手段，對人力、物力、財力進(jìn)行統(tǒng)一合理分配。這一方式能幫助企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，已經(jīng)得到多數(shù)企業(yè)的認(rèn)可。全面預(yù)算是在以前預(yù)算的基礎(chǔ)上加以完善的一種類型，具有全員性、全面性的特點，以提升企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利潤為目標(biāo)，對各類資源進(jìn)行更加科學(xué)有效的管理，特別是通過對成本費用的具體預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動，促進(jìn)其早日實現(xiàn)既定目標(biāo)。一般來說，全面預(yù)算以資金為主要計量單位，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，將各個環(huán)節(jié)的預(yù)算有效結(jié)合在一起，制定未來經(jīng)營計劃并在有效的監(jiān)管中使其得以執(zhí)行，在后期進(jìn)行有效評價，目的在于提高資金使用的合理性和效率，為企業(yè)長期發(fā)展提供資金保障。

當(dāng)前，全球環(huán)境問題受到廣泛關(guān)注，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更不能以破壞環(huán)境為代價，可持續(xù)發(fā)展才是正確的發(fā)展道路。節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)是為節(jié)約資源、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、保護(hù)生態(tài)環(huán)境，提供物質(zhì)、技術(shù)和服務(wù)保障的綜合性新興產(chǎn)業(yè)，未來具有很大的發(fā)展空間，在不斷的發(fā)展過程中，需要通過全面預(yù)算管理提高自身管理水平和營運能力。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時，一方面要做好成本預(yù)算，科學(xué)合理地減少環(huán)境成本和費用，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)減少環(huán)境破壞和污染，另一方面要合理利用有限的資金，通過預(yù)算控制資金流出，減少資金浪費，加速資金周轉(zhuǎn)，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的特點

總體來說，全面預(yù)算管理是對未來進(jìn)行精確規(guī)劃，以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點，以價值形式進(jìn)行定量描述，以市場為導(dǎo)向，以企業(yè)全員參與為保障，以財務(wù)管理為核心，主要有以下特點：一是戰(zhàn)略性。企業(yè)全面預(yù)算管理是指，將企業(yè)管理的職能整合為企業(yè)整體化的管理，以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)方針，通過聯(lián)合提高管理效率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成，實現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。二是系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理不是對某個環(huán)節(jié)或某個經(jīng)營活動進(jìn)行的預(yù)算，而是通過橫向和縱向兩個層面進(jìn)行各環(huán)節(jié)、各階段的全面管理。橫向上，企業(yè)內(nèi)部各個部門雖然相互獨立，工作卻緊密相連。如果一個部門沒有及時完成規(guī)定任務(wù)，會影響其他部門的進(jìn)度。全面預(yù)算管理將各個部門的工作和職責(zé)進(jìn)行有效結(jié)合，形成一個相互影響的機(jī)制?？v向上，將預(yù)算從編制到執(zhí)行再到考核評價等環(huán)節(jié)進(jìn)行融會貫通，形成一個自上而下的完整環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)剛性預(yù)算。三是全員性。這是全面預(yù)算的基礎(chǔ)特征，即企業(yè)所有部門和個人都要積極參與。全面預(yù)算管理工作會滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，只有全員參與，共同遵循制度規(guī)定，分解預(yù)算目標(biāo)，落實每個人的工作和職責(zé)，才能更好地利用單位資源，發(fā)揮全面預(yù)算的作用。四是科學(xué)性。只有科學(xué)的管理方式才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，全面預(yù)算也不例外。先進(jìn)的管理理念和管理方法，是開展工作的重要工具——觀念落后直接影響工作效率，方法落后則不能有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營情況，容易導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真。全面預(yù)算管理在科學(xué)管理的基礎(chǔ)之上形成，已經(jīng)有一套較為成熟的管理方法。五是機(jī)制性。全面預(yù)算管理是一種有效的管理手段，以提高內(nèi)部管理水平為目的，預(yù)算期間，以市場為對象進(jìn)行市場機(jī)制分析，洞察市場變化，最終通過全面預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的各項管理。

三、全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的作用

（一）有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理要求全員參與，部門協(xié)作，不再像過去大家只管看好自己的一畝三分地，埋頭苦干就行，從而達(dá)到規(guī)避信息孤島、部門脫節(jié)的不良現(xiàn)象。企業(yè)以預(yù)算的形式向下傳達(dá)發(fā)展計劃并進(jìn)行預(yù)算分解，在企業(yè)內(nèi)部形成自上而下的溝通和交流機(jī)制，最終達(dá)成共識，將全面預(yù)算貫徹落實到經(jīng)營活動的始末。在溝通和交流的過程中，各部門難免要經(jīng)常接觸，關(guān)系越來越融洽，對彼此的業(yè)務(wù)也越來越熟悉，從而大大提高工作效率，也能調(diào)動員工的工作積極性，實現(xiàn)通過全面預(yù)算提高企業(yè)管理水平的目的。

（二）有利于企業(yè)資源分配的優(yōu)化

企業(yè)的經(jīng)營活動需要流動資金，近幾年來，環(huán)保企業(yè)有了更大的發(fā)展空間，對資金的需求也日益增加。但是，企業(yè)融資難問題一直是困擾企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。特別是中小企業(yè)，一邊是資金需求量增加，一邊是融資渠道窄，難度大。從目前情況來看，中小型環(huán)保企業(yè)直接從銀行貸款的可能性不大。企業(yè)資金規(guī)模有限，而項目前期投資大、回收期長，很難有足夠的流動資金支撐企業(yè)發(fā)展。全面預(yù)算管理將所有的資源進(jìn)行歸集，再通過業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，全方位監(jiān)控單位經(jīng)濟(jì)活動，通過科學(xué)的方法對人、財、物等資源進(jìn)行優(yōu)化配置，從而達(dá)到高效利用，充分調(diào)動資金的流動性，助力企業(yè)發(fā)展。

（三）有利于提高企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)發(fā)展指明方向

企業(yè)以盈利為目的，全面預(yù)算管理也以利潤目標(biāo)為導(dǎo)向，其工作的開展也是基于此目的，從各個環(huán)節(jié)進(jìn)行長短期資金管理。為了獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)必須用發(fā)展的眼光看問題，立足全局進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，對現(xiàn)有的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，避免預(yù)測的盲目性，以數(shù)據(jù)為依據(jù)進(jìn)行科學(xué)決策，使企業(yè)行為既符合市場發(fā)展要求，又盡可能降低了風(fēng)險，提升企業(yè)盈利能力，實現(xiàn)利潤目標(biāo)。此外，企業(yè)所處發(fā)展階段不同，其階段性目標(biāo)也不盡相同。特別是在大型公司，面對瞬息萬變的市場必須快速做出反應(yīng)，才不至于被擠出行業(yè)大軍。全面預(yù)算管理可以很好地適應(yīng)不同階段工作重點不同這一要求，將企業(yè)員工的注意力集中在某個時刻的某個項目上，并通過量化預(yù)算的分配，指引員工自覺主動完成任務(wù)，從而實現(xiàn)階段性目標(biāo)，同時在不同階段進(jìn)行目標(biāo)量化，用以指引企業(yè)發(fā)展。

（四）有利于提高企業(yè)經(jīng)營者的管理能力

經(jīng)營者是企業(yè)的掌舵人，必須要有遠(yuǎn)見卓識，才能帶領(lǐng)企業(yè)在激烈的競爭中占據(jù)一席之地。企業(yè)經(jīng)營者的遠(yuǎn)見卓識是對未來市場的判定，想要有準(zhǔn)確的判斷，就必須有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S和全面思考分析問題的能力。全面預(yù)算管理工作可以很好地培養(yǎng)這種能力，對未來各種情況進(jìn)行預(yù)測、防范和改進(jìn)，可以很好地促使管理者通過預(yù)算工作對未來進(jìn)行規(guī)劃，學(xué)會多角度、全方位、長遠(yuǎn)地思考問題。因此，全面預(yù)算管理工作可以有效提高企業(yè)管理者的管理能力。

四、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算中存在的問題分析

（一）企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識存在偏差

新時期，財務(wù)必須進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。如果企業(yè)還想用“以不變應(yīng)萬變”的思路來做預(yù)算工作，那預(yù)算只會演變成痛苦的“數(shù)字游戲”，失去本身的意義。但是，不少企業(yè)仍存在管理者對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位、重視程度不夠的問題。企業(yè)重視業(yè)務(wù)發(fā)展，追求利潤沒有問題，但如果只是一味看重利潤而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展則得不償失。有些企業(yè)錯誤地認(rèn)為預(yù)算就是一堆財務(wù)數(shù)字，財務(wù)部門根據(jù)以往經(jīng)營情況簡單填列一些財務(wù)數(shù)據(jù)就行了。甚至有些企業(yè)在財務(wù)決策時，為了達(dá)到某些目的而人為篡改報表數(shù)據(jù)，導(dǎo)致會計信息失真，無視全面預(yù)算管理的管理決策能力。如有些環(huán)保企業(yè)的管理層認(rèn)識到環(huán)境保護(hù)的重要性，也知道預(yù)算管理的重要性，但在工作開展時只考慮綜合預(yù)算管理的短期利益，忽視了社會責(zé)任，看似企業(yè)得到發(fā)展，實際為社會帶來負(fù)擔(dān)，缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

全面預(yù)算也可以稱作短期預(yù)算，是企業(yè)未來某一階段的計劃。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是一種長期目標(biāo)，有著更加長遠(yuǎn)全面的考慮。因此，有可能存在預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致甚至相反的問題，導(dǎo)致預(yù)算管理工作失去意義。大多數(shù)企業(yè)更注重的是長遠(yuǎn)發(fā)展，但仍有部分企業(yè)看重短期利益。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，沒有對長期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行目標(biāo)任務(wù)分散。預(yù)算編制為了爭取更有利的預(yù)算指標(biāo)，容易以部門利益為重，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，偏離企業(yè)發(fā)展軌道，是不可取的。

（三）全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)共享平臺有待完善

信息技術(shù)為實現(xiàn)全面預(yù)算管理提供可能，預(yù)算管理工作需要會計信息系統(tǒng)具有強(qiáng)大的建模能力。預(yù)算管理要掌握企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的大量數(shù)據(jù)，包括財務(wù)報表中的各項數(shù)值及供應(yīng)、計劃等各類預(yù)測數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)體現(xiàn)了各項經(jīng)營活動，相互影響又相互制約。但是，一些企業(yè)缺少健全的預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺，導(dǎo)致預(yù)算在數(shù)據(jù)收集、整理、審核、編制等工作中花費大量時間。同時，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)傳遞也不夠及時，對數(shù)據(jù)信息的管控存在滯后性。

（四）全面預(yù)算管理績效評價考核水平有待提高

在全面預(yù)算管理工作中，績效評價是最后一個環(huán)節(jié)，也是容易被忽視的環(huán)節(jié)。有些企業(yè)錯誤地以為對于預(yù)算工作，做了編制也執(zhí)行了，就可以了，至于結(jié)果怎樣無關(guān)緊要。此種觀點沒有以結(jié)果為導(dǎo)向，預(yù)算的編制和執(zhí)行就失去參考標(biāo)準(zhǔn)，容易出現(xiàn)編制隨意，執(zhí)行走形式的情況。如此一來，預(yù)算管理工作只能成為一種形式，根本不能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造任何價值。同時，對于考核評價環(huán)節(jié)的輕視，很容易滋生照顧面子或是“和稀泥”等不良現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)。因此，全面預(yù)算管理工作必須把好最后一道關(guān)，公平公正地開展考核工作，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

五、解決企業(yè)全面預(yù)算管理問題的相關(guān)措施

（一）企業(yè)要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視，及時更新管理理念

事實證明，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變思路才能適應(yīng)發(fā)展。有效的預(yù)算管理能銜接企業(yè)的戰(zhàn)略、運營與績效，幫助企業(yè)把未來帶進(jìn)現(xiàn)實。企業(yè)管理者只有先從思想上正確認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性和對企業(yè)未來發(fā)展的影響，才能從行動上加以改變。為此，企業(yè)管理層要正確解讀相關(guān)政策，必要時可請專家進(jìn)行講解，對全面預(yù)算管理形成全面、客觀、清晰的認(rèn)識，帶動企業(yè)所有員工積極參與和開展相關(guān)管理工作，同心協(xié)力，從橫向和縱向兩個方面合力做好全面預(yù)算管理工作。環(huán)保企業(yè)要將環(huán)保概念的科學(xué)普及程度告知公眾，并隨時公告環(huán)保預(yù)算執(zhí)行情況，提高環(huán)境保護(hù)意識的同時，宣講全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的指引作用，使全員都知道這是一項全過程、全方位、全員性的管理工作。上至管理層，下至每位基層員工，都應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念，積極參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行及評價考核工作中。

（二）確定以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和全面預(yù)算管理之間的關(guān)系。戰(zhàn)略目標(biāo)指引企業(yè)未來發(fā)展方向，目標(biāo)的實現(xiàn)需要一系列的管理手段作支撐，全面預(yù)算管理是對資源的一種整合管理，是集分配、監(jiān)管、評價考核為一體的管理工具，兩者相互作用，保持一致時更有利于企業(yè)發(fā)展。戰(zhàn)略目標(biāo)對全面預(yù)算管理有導(dǎo)向作用，而全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體執(zhí)行，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力工具。其次，要建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理目標(biāo)。在認(rèn)識二者之間的關(guān)系后，企業(yè)要注意將其進(jìn)行有效結(jié)合，從中尋找平衡點，可將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，形成短期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，再進(jìn)行自上而下的目標(biāo)分解，將任務(wù)落實到每個環(huán)節(jié)、每個部門、每個崗位上，從而實現(xiàn)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略的有效對接，用戰(zhàn)略思想指導(dǎo)預(yù)算工作，通過預(yù)算工作實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）構(gòu)建財務(wù)預(yù)算共享信息服務(wù)平臺

財務(wù)共享服務(wù)中心作為一種新的財務(wù)管理模式，正在被各大企業(yè)廣泛使用。中心依托信息技術(shù)，以財務(wù)和業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，實現(xiàn)業(yè)財融合，整合不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)行多維度數(shù)據(jù)分析，極大提高了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率，大大提高數(shù)據(jù)的傳遞和分享速度，體現(xiàn)了會計信息的及時性。企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)時，要注意覆蓋全級次、所有業(yè)務(wù)，滿足不同層次的管理要求，加強(qiáng)對預(yù)算信息化系統(tǒng)的集成，將預(yù)算信息與財務(wù)信息、費用報銷系統(tǒng)、人力資源等系統(tǒng)進(jìn)行對接，實現(xiàn)預(yù)算管理信息化。

（四）加強(qiáng)預(yù)算跟蹤分析，做好考核評價工作

預(yù)算工作一定要有剛性，即保持有效執(zhí)行和權(quán)威性。其中，有效執(zhí)行體現(xiàn)在執(zhí)行過程，權(quán)威性則通過跟蹤監(jiān)督、績效評價來保證。首先，根據(jù)企業(yè)自身情況，建立一套科學(xué)完善的預(yù)算執(zhí)行績效考核機(jī)制，從橫向和縱向兩條思路出發(fā)，將權(quán)、責(zé)、利落實到每個部門和崗位，在單位內(nèi)部形成自上而下，相互交錯的統(tǒng)一責(zé)任共同體，不僅能有效調(diào)動員工的工作積極性，還能使個人目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持一致，使全體員工共同為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。其次，可以對預(yù)算考核目標(biāo)進(jìn)行分解，并根據(jù)小目標(biāo)控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)，同時要注意此處的控制工作不僅要滿足管理者的控制要求，還要滿足工作控制要求。對于設(shè)備的管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其類型和用途進(jìn)行分類和標(biāo)記，根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作和記錄，對整個使用過程進(jìn)行監(jiān)管。預(yù)算評價是發(fā)揮預(yù)算約束和激勵作用的重要環(huán)節(jié)。最后，要確定科學(xué)的預(yù)算管理考核標(biāo)準(zhǔn)，秉承公平、公正、公開的原則，使規(guī)范流程對各個階段進(jìn)行多維評價，并依據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，為全面預(yù)算管理工作畫一個完美句號。

六、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展有著重要的作用，既能提高企業(yè)資金使用效率，又能指導(dǎo)企業(yè)未來發(fā)展。面對市場經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，環(huán)保企業(yè)要及時更新預(yù)算管理理念，全面整合預(yù)算管理體系，以先進(jìn)科學(xué)的方法將預(yù)算工作落實到各個環(huán)節(jié)，做到全方位、全過程、全員預(yù)算。重視預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核評價每一個環(huán)節(jié)，才能確保全面預(yù)算管理真正發(fā)揮作用，從而全面提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)高效、高質(zhì)量發(fā)展提供助力。