基于內(nèi)部控制視角下的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制研究

劉小慶

摘 要：在監(jiān)管日趨嚴(yán)格的背景下，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制面臨巨大的挑戰(zhàn)。銀行內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是一種保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行的管理機(jī)制。它作為一種管理方式，能有效降低銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行健康發(fā)展。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)開放程度提高、金融產(chǎn)品創(chuàng)新加快，以及金融全球化進(jìn)程的加快，商業(yè)銀行面臨越來越多的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際上針對(duì)內(nèi)部控制理論研究比較成熟，并已在全球范圍內(nèi)廣泛運(yùn)用，而我國(guó)則起步較晚，理論界對(duì)內(nèi)部控制理論及方法在銀行業(yè)應(yīng)用研究不多。因此，從理論上研究?jī)?nèi)部控制在商業(yè)銀行中的應(yīng)用具有重要意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銀行風(fēng)險(xiǎn)；控制

隨著我國(guó)銀行業(yè)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，市場(chǎng)環(huán)境變化快、技術(shù)水平要求高，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大。在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期，我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境嚴(yán)峻，各類風(fēng)險(xiǎn)不斷暴露，風(fēng)險(xiǎn)防控壓力陡增?；ヂ?lián)網(wǎng)金融對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式、風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生了重大影響，從傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)擴(kuò)展到資產(chǎn)證券化、票據(jù)交易、互聯(lián)網(wǎng)金融等多個(gè)領(lǐng)域。因此，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要意義。內(nèi)部控制是公司治理的重要內(nèi)容之一，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制既有其自身的特點(diǎn)，又受到內(nèi)部控制體系的制約。因此，如何在內(nèi)部控制制度框架下建立健全商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系已成為當(dāng)前商業(yè)銀行亟待解決的問題。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的困境

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要以下方面的困境：

一是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，難以及時(shí)、準(zhǔn)確地監(jiān)測(cè)和分析各類風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行多采用手工處理信息，這大大影響了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)。二是缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散在各個(gè)部門或條線中。當(dāng)前商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理多采用“三會(huì)一層”的架構(gòu)，這種組織架構(gòu)存在著信息不對(duì)稱、權(quán)責(zé)不明確、執(zhí)行效率低下等問題，嚴(yán)重制約了商業(yè)銀行的整體經(jīng)營(yíng)效率和管理水平。三是缺乏對(duì)金融創(chuàng)新產(chǎn)品的有效識(shí)別和評(píng)估能力。互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與金融業(yè)務(wù)深度融合，給商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)帶來了巨大沖擊。然而，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別方面存在著很大不足，對(duì)新技術(shù)和新產(chǎn)品的發(fā)展趨勢(shì)缺乏敏感和快速反應(yīng)能力。四是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理人才。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作一直由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，缺乏獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。

二、內(nèi)部控制在解決商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要意義

內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)和實(shí)施的一系列方法和程序，它是保證單位財(cái)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種有效的管理方法。從我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制來看，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制存在著諸多問題。一方面，商業(yè)銀行對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠重視，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；另一方面，我國(guó)商業(yè)銀行尚未形成完善的內(nèi)部控制機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行面臨著越來越復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融等新業(yè)態(tài)的發(fā)展，其風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式也變得更加復(fù)雜。面對(duì)這些新情況和新挑戰(zhàn)，只有完善的內(nèi)部控制制度才能有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。因此，強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。因此，本文以內(nèi)部控制為視角進(jìn)行研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在一些問題，主要表現(xiàn)在：

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，還沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的了解和重視。有些商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中仍存在著重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，商業(yè)銀行會(huì)認(rèn)為這是正常的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為，不會(huì)主動(dòng)采取措施進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系不健全，還存在很多缺陷和不足之處。主要表現(xiàn)在：商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不完善；相關(guān)的政策制度和法律法規(guī)不健全；信息溝通渠道不暢通；內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善；業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管機(jī)制存在缺陷等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制措施失效

當(dāng)前商業(yè)銀行存在著許多風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給商業(yè)銀行帶來損失甚至破產(chǎn)，因而要采取有效的措施來降低這些風(fēng)險(xiǎn)。然而，商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中并沒有采取相應(yīng)的措施來控制這些風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)存在而無法得到有效解決，降低了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率和效益。

四、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分析

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，金融風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。近年來，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，如利率市場(chǎng)化、互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、銀行體系創(chuàng)新加快、金融監(jiān)管趨嚴(yán)等。我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展過程中出現(xiàn)了諸如違規(guī)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制失效等問題，給商業(yè)銀行帶來了巨大的損失。與此同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力還不夠強(qiáng)，尤其是在利率市場(chǎng)化、互聯(lián)網(wǎng)金融等方面，與國(guó)外先進(jìn)的商業(yè)銀行相比還存在著一定的差距。對(duì)于商業(yè)銀行而言，其風(fēng)險(xiǎn)來源有很多，包括利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。由于各方面因素不同，這些風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出不同的特征。

（一）利率風(fēng)險(xiǎn)

利率風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行由于資金在市場(chǎng)上的價(jià)格波動(dòng)而造成的損失，利率風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式主要有利率風(fēng)險(xiǎn)暴露和利率敏感性缺口。利率風(fēng)險(xiǎn)暴露是指由于市場(chǎng)利率波動(dòng)而導(dǎo)致商業(yè)銀行的收益或價(jià)值出現(xiàn)損失的可能性，而利率敏感性缺口是指商業(yè)銀行資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目在市場(chǎng)利率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與初始現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額。商業(yè)銀行資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的利率敏感性缺口可能會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行出現(xiàn)負(fù)現(xiàn)金流量缺口，從而出現(xiàn)巨額損失，對(duì)商業(yè)銀行造成重大影響。具體來說，商業(yè)銀行可以通過以下方法進(jìn)行防范：一是建立和完善科學(xué)、合理、有效的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)；二是在進(jìn)行資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本實(shí)力來合理確定資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)；三是加強(qiáng)對(duì)貸款客戶的分析和管理，及時(shí)掌握客戶資產(chǎn)負(fù)債狀況，把握客戶投資動(dòng)向。在對(duì)貸款客戶進(jìn)行分析時(shí)，要結(jié)合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)等方面因素；在貸款資金投向方面，要根據(jù)貸款投向目標(biāo)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理；在貸款利率方面，要結(jié)合市場(chǎng)情況合理確定貸款利率。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，主要指借款人未能按時(shí)履行合同義務(wù)而造成的損失。我國(guó)商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為不良貸款風(fēng)險(xiǎn)，這一風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化、經(jīng)營(yíng)狀況不佳，進(jìn)而造成企業(yè)的償債能力下降。從總體來看，我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)較高，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，不良貸款比例較高。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)公布的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)商業(yè)銀行貸款集中度較高。銀行行業(yè)集中度過高，一方面造成了貸款過度集中于少數(shù)企業(yè)或行業(yè)的現(xiàn)象；另一方面也造成了信貸成本過高。

五、內(nèi)部控制與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制是商業(yè)銀行防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須通過建立內(nèi)部控制系統(tǒng)來監(jiān)督和管理自身的行為，將內(nèi)部控制與管理工作有機(jī)地結(jié)合起來。

（二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)影響內(nèi)部控制的效果

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，任何企業(yè)都會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在追求自身利益最大化時(shí)必然會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)作為社會(huì)中的一個(gè)特殊群體，也同樣會(huì)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)。如果說企業(yè)在追求自身利益最大化時(shí)產(chǎn)生了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)對(duì)其他利益相關(guān)者產(chǎn)生不利影響。因此，通過內(nèi)部控制機(jī)制來降低商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制能降低商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)商業(yè)銀行作為金融體系中最大的組成部分，其經(jīng)營(yíng)管理水平的高低對(duì)整個(gè)金融體系和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。從當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展來看，國(guó)有大型商業(yè)銀行由于其資產(chǎn)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)品種繁多、管理模式相對(duì)復(fù)雜等原因，其經(jīng)營(yíng)存在較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力；而股份制商業(yè)銀行、城商行等商業(yè)銀行由于規(guī)模相對(duì)較小、業(yè)務(wù)單一、客戶集中程度高等原因，其經(jīng)營(yíng)面臨較大壓力；農(nóng)村信用社是我國(guó)農(nóng)村金融體系中最重要的組成部分，其發(fā)展程度直接關(guān)系到我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融安全穩(wěn)定。

六、內(nèi)部控制視角下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防范，建立完善的內(nèi)部控制制度，健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)造出良好的金融環(huán)境，可以使商業(yè)銀行加強(qiáng)自身建設(shè)、提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。如：建立良好的企業(yè)文化，完善企業(yè)戰(zhàn)略管理，加強(qiáng)人力資源管理。此外，還需要制定規(guī)范的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程，從制度上規(guī)范操作行為。

（二）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

商業(yè)銀行要積極主動(dòng)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。通過分析評(píng)估自身的經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境等，制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)化解措施和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問題和漏洞，提高對(duì)各類業(yè)務(wù)操作行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，進(jìn)一步提升商業(yè)銀行防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不僅是保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的需要，也是商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)效率和效益的需要。商業(yè)銀行應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)部門，定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，明確內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)范圍，強(qiáng)化責(zé)任追究制度，不斷提高商業(yè)銀行內(nèi)控制度執(zhí)行力和監(jiān)管水平；同時(shí)發(fā)揮外部監(jiān)督作用，通過社會(huì)輿論和公眾監(jiān)督等方式形成外部壓力。

（四）建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是商業(yè)銀行防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

一是完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)以“三個(gè)支柱”為核心，以“一個(gè)中心、三個(gè)環(huán)節(jié)、五大支柱”為框架，實(shí)現(xiàn)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效覆蓋。二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)建設(shè)，應(yīng)按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，構(gòu)建適合銀行自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度體系。三是構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)條線的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展方向，明確各業(yè)務(wù)部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限和報(bào)告路線。四是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，應(yīng)加快建設(shè)覆蓋所有業(yè)務(wù)條線和部門、所有分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、所有崗位和員工的全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、分析、預(yù)警和控制。五是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，應(yīng)建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理納入績(jī)效考核體系。六是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息披露，應(yīng)建立健全銀行內(nèi)部信息披露制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部信息披露情況的監(jiān)督檢查。七是完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)，應(yīng)逐步將各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行所有業(yè)務(wù)及各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

商業(yè)銀行應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，其主要職責(zé)是：審查風(fēng)險(xiǎn)政策、程序和控制措施，制定和審議重大的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)的工作，定期向董事會(huì)報(bào)告。建立由首席執(zhí)行官（CEO）領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，全面負(fù)責(zé)全行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程

商業(yè)銀行應(yīng)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制和報(bào)告。通過建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將分散的風(fēng)險(xiǎn)整合成整體，避免局部或單一風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)系統(tǒng)性問題。

3.提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)水平

商業(yè)銀行應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，開發(fā)適合自身的全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，并不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善信息系統(tǒng)功能。此外，商業(yè)銀行還應(yīng)強(qiáng)化信息技術(shù)人才隊(duì)伍建設(shè)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支撐。

4.構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系

商業(yè)銀行應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制中的作用和地位，強(qiáng)化審計(jì)工作職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助董事會(huì)、管理層和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)開展工作，對(duì)商業(yè)銀行重大決策、重要業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵崗位實(shí)行監(jiān)控；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)控制度有效性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)能力。

（五）注重風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的培養(yǎng)

商業(yè)銀行要積極開展風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)教育活動(dòng)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提高員工的自身素質(zhì)和工作能力，使他們能夠有效地識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要不斷提高銀行對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的敏感度和敏感性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出解決方案。這樣才能有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想有效地控制銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立健全內(nèi)部控制環(huán)境。商業(yè)銀行需要定期對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行全面檢查評(píng)價(jià)，找出薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取相應(yīng)措施加以改進(jìn)；同時(shí)還要加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。商業(yè)銀行必須要根據(jù)自身的實(shí)際情況建立起較為完善的內(nèi)部控制體系，從制度上規(guī)范操作行為。商業(yè)銀行還應(yīng)制定科學(xué)、合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和程序，注重對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)測(cè)；同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高執(zhí)行力。商業(yè)銀行要切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能作用，將內(nèi)控體系與外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，使其相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充，形成合力；同時(shí)還需要發(fā)揮外部監(jiān)督作用，通過社會(huì)輿論和公眾監(jiān)督等方式形成外部壓力，不斷提高商業(yè)銀行防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

七、結(jié)束語

銀行風(fēng)險(xiǎn)主要是由內(nèi)部控制不完善造成的。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。首先要從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督五個(gè)方面入手，完善內(nèi)控機(jī)制；其次要從政策法規(guī)、制度體系、管理機(jī)制等方面進(jìn)行完善，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，從而防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)內(nèi)部控制與銀行風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系進(jìn)行了分析，并通過案例分析和對(duì)比分析相結(jié)合的方式，研究了內(nèi)部控制在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)中的作用，在此基礎(chǔ)上提出了完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議，為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理提供一定的理論指導(dǎo)。

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