何媛莉

（西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，四川 成都 611130）

國(guó)務(wù)院辦公廳2021年8月15日出臺(tái)了《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》，從制度上進(jìn)一步激勵(lì)科研人員的科研創(chuàng)造積極性，解決了財(cái)政性科研經(jīng)費(fèi)管理的諸多難點(diǎn)。教育部部屬高校作為國(guó)家科研工作的主力軍，各大高校均積極對(duì)照并貫徹落實(shí)《若干意見(jiàn)》的各項(xiàng)精神，在實(shí)踐中不斷深化“放管服”改革。但在一系列改革舉措下，如何按照高校財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度要求對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效管理，成為高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

一、2018-2020年部分部屬高校科研經(jīng)費(fèi)總體情況

2022年4月教育部75所部屬高校均在其信息公開網(wǎng)公布了2022年部門預(yù)算。通過(guò)對(duì)排名靠前的15所高校2018-2020年部門決算數(shù)據(jù)的搜集和整理，可以了解到；

（一）總體情況

2018年15所高校事業(yè)收入為575.10億元（含科研事業(yè)收入376.94億元），2019年15所高校事業(yè)收入增長(zhǎng)為641.49億元（含科研事業(yè)收入438.57億元），較2018年增長(zhǎng)11.54%（部分因?yàn)闆Q算核算基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)檎畷?huì)計(jì)制度），其中科研事業(yè)收入增長(zhǎng)16.35%。2020年國(guó)內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境雖受新冠肺炎疫情影響呈下行趨勢(shì)，但15所高校事業(yè)收入仍為677.23億元（含科研事業(yè)收入493.03億元），較2019年增長(zhǎng)5.57%，其中科研事業(yè)收入增長(zhǎng)12.42%，增幅較上年略有下降。

（二）年度科研事業(yè)收入

縱觀前三年上述15所高?？蒲惺聵I(yè)收入較上一年均有5%以上增長(zhǎng)，且基本均占各高校當(dāng)年事業(yè)收入的50%以上，在教育事業(yè)收入（主要為學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入）相對(duì)均衡穩(wěn)定的情況下，科研事業(yè)收入已然成為高校事業(yè)收入主要的增長(zhǎng)點(diǎn)。2020年科研事業(yè)受新冠肺炎疫情影響較小，說(shuō)明隨著國(guó)家各項(xiàng)“放管服”改革舉措的貫徹實(shí)施，高校已逐步為科研人員營(yíng)造了良好的科研環(huán)境，讓科研人員能潛心從事科研工作，并不斷激發(fā)科研人員申請(qǐng)或承擔(dān)更多的科研課題的內(nèi)生動(dòng)力，使得科研事業(yè)收入逐年增長(zhǎng)。

（三）制約高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展的外部因素

1．環(huán)境因素

雖然全國(guó)疫情防控整體形勢(shì)一片大好，但仍然存在全國(guó)多點(diǎn)散發(fā)的情況，使得國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、消費(fèi)需求以及進(jìn)出口均受到較大影響，對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成不利擾動(dòng)，加之國(guó)際貿(mào)易間的其他因素，也使得中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)政撥款及社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的愈發(fā)嚴(yán)峻，高校科研經(jīng)費(fèi)穩(wěn)定增長(zhǎng)的壓力在不斷增加。

2．政策因素

2022年教育部辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于推廣實(shí)施中央預(yù)算管理一體化建設(shè)的通知》等文件，要求各高校做好學(xué)校預(yù)算管理一體化建設(shè)實(shí)施工作。預(yù)算管理一體化進(jìn)一步強(qiáng)化了預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，整合預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算和報(bào)告、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等預(yù)算管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)將形成預(yù)算全過(guò)程的管理閉環(huán)，這就對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理及預(yù)算編制提出的新的要求及挑戰(zhàn)。

二、X大學(xué)貫徹“放管服”改革的落實(shí)情況

（一）簡(jiǎn)化預(yù)算編制

學(xué)校進(jìn)一步簡(jiǎn)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算科目編制，科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只需結(jié)合科研活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際需求，精準(zhǔn)編制設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)這三大類科目預(yù)算。預(yù)算評(píng)審工作重點(diǎn)不再將項(xiàng)目預(yù)算編制的細(xì)致精準(zhǔn)程度作為項(xiàng)目評(píng)審預(yù)算的重要因素。業(yè)務(wù)費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)的預(yù)算調(diào)劑權(quán)全部下放至科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需求自主安排并調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)。

（二）擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)包干制實(shí)施范圍

學(xué)校將2021年起國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)批準(zhǔn)資助的青年科學(xué)基金項(xiàng)目、優(yōu)秀青年科學(xué)基金項(xiàng)目和國(guó)家杰出青年科學(xué)基金項(xiàng)目納入包干制經(jīng)費(fèi)管理范圍，將經(jīng)費(fèi)包干制實(shí)施范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在項(xiàng)目結(jié)題后，項(xiàng)目結(jié)余資金由學(xué)校統(tǒng)籌，將優(yōu)先考慮原科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的現(xiàn)實(shí)科研需求，進(jìn)一步加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余資金的有效管理，提高其資金使用效率。

（三）完善各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理

學(xué)校規(guī)定，參與項(xiàng)目的研究生、博士后以及項(xiàng)目臨聘的研究人員、科研輔助人員、科研財(cái)務(wù)助理和咨詢專家等，均可開支勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)?？蒲薪?jīng)費(fèi)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可根據(jù)實(shí)際需求自主編制勞務(wù)費(fèi)及專家咨詢費(fèi)預(yù)算，不設(shè)任何比例限制。項(xiàng)目聘用的科研財(cái)務(wù)助理等的勞務(wù)費(fèi)或?qū)＜易稍冑M(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參照當(dāng)?shù)匦劫Y水平并考慮其在科研項(xiàng)目中研究中承擔(dān)的業(yè)務(wù)工作量而自主決定。學(xué)校提高了科研經(jīng)費(fèi)差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，簡(jiǎn)化了報(bào)銷流程，規(guī)范了公務(wù)卡結(jié)算制度，解決了科研活動(dòng)中因條件限制無(wú)法取得發(fā)票的報(bào)銷問(wèn)題。新的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)管理規(guī)定更加符合科研活動(dòng)開展的需要，激發(fā)了科研人員的積極性。

（四）建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度

各學(xué)院（研究院）可根據(jù)年度本單位科研經(jīng)費(fèi)總體規(guī)模統(tǒng)一聘用科研財(cái)務(wù)助理（兼職或?qū)Ｂ殻豢蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)模較多的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可自主決定聘用科研財(cái)務(wù)助理（兼職或?qū)Ｂ殻?；多個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可協(xié)商聯(lián)合統(tǒng)一聘用科研財(cái)務(wù)助理（兼職或?qū)Ｂ殻W(xué)院（研究院）統(tǒng)一聘用的，所需的用工薪資費(fèi)用通過(guò)本單位所有科研項(xiàng)目間接費(fèi)用及其他經(jīng)費(fèi)解決；由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行聘用的，所需用工薪資費(fèi)用應(yīng)通過(guò)項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)解決，用工費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)參照學(xué)校有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）制度修訂完善情況

學(xué)校財(cái)務(wù)處、科研處會(huì)同校內(nèi)相關(guān)單位，對(duì)涉及的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)劑管理、科研項(xiàng)目間接費(fèi)用統(tǒng)籌管理、科研項(xiàng)目結(jié)余資金管理、橫向科研經(jīng)費(fèi)管理、改進(jìn)差旅費(fèi)及會(huì)議費(fèi)報(bào)銷規(guī)定、完善科研儀器設(shè)備采購(gòu)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控、信息公開機(jī)制建設(shè)、科研財(cái)務(wù)助理制度建設(shè)、信息化建設(shè)等方面的相關(guān)制度文件進(jìn)行了全面梳理，并著手修訂《X大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》等相關(guān)制度。

三、X大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理面臨的挑戰(zhàn)和問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算管理要求缺乏協(xié)同配合

雖然通過(guò)簡(jiǎn)化預(yù)算編制及擴(kuò)大包干制實(shí)施范圍，從根本上減輕了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)事務(wù)性負(fù)擔(dān)。但部分省級(jí)縱向課題項(xiàng)目主管部門對(duì)于經(jīng)費(fèi)的預(yù)算仍有嚴(yán)格要求，且在預(yù)算執(zhí)行中要求與預(yù)算編制高度一致。另外科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制人員缺乏一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)后續(xù)科研工作開展需求。只能單純按照固定的經(jīng)濟(jì)科目編制預(yù)算，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)統(tǒng)籌考慮，特別是前期調(diào)查論證不足，可能造成的設(shè)備重復(fù)購(gòu)買、調(diào)研或會(huì)議成果重復(fù)等浪費(fèi)行為。加之科研工作固有的不確定性及周期性等客觀規(guī)律，造成了科研經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算管理要求缺乏協(xié)同配合。即使在預(yù)算執(zhí)行中已下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)，也會(huì)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算不符，需要調(diào)整預(yù)算的情況。

（二）科研經(jīng)費(fèi)支出與財(cái)務(wù)報(bào)銷支出規(guī)范缺乏有機(jī)統(tǒng)一

X大學(xué)校按照改革要求，落實(shí)了學(xué)校、學(xué)院（中心）和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級(jí)管理體制，項(xiàng)目預(yù)算管理由科研經(jīng)費(fèi)管理辦公室組織實(shí)施，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的科研經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在單位負(fù)責(zé)人簽批，非項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的科研經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽批，方可提交財(cái)務(wù)處辦理報(bào)賬事宜。雖然簡(jiǎn)化了簽批程序，但在實(shí)際報(bào)銷過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)支出簽批人可能并未參與整個(gè)科研活動(dòng)，簽批也僅僅是對(duì)支出金額的同意，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性和真實(shí)性也是僅靠經(jīng)費(fèi)使用人的誠(chéng)信擔(dān)保，缺乏經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目外部監(jiān)督。對(duì)于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)銷來(lái)說(shuō)，這就給財(cái)務(wù)報(bào)銷支出的合理性和合規(guī)性帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)及結(jié)果運(yùn)用

X大學(xué)目前還未建立起著力于科研經(jīng)費(fèi)的有效績(jī)效評(píng)價(jià)體系，僅僅是對(duì)科研（學(xué)術(shù)）平臺(tái)的年度工作業(yè)績(jī)進(jìn)行績(jī)效考核，以及對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)總額和項(xiàng)目數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并對(duì)優(yōu)秀科研成果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)?，F(xiàn)有績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)于單一，只有數(shù)量和部分質(zhì)量指標(biāo)，缺乏社會(huì)績(jī)效指標(biāo)，總體指標(biāo)體系還不夠科學(xué)合理，并且績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果并未得到很好的應(yīng)用，尚未與預(yù)算分配直接掛鉤，無(wú)法有效提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（四）科研財(cái)務(wù)助理制度推行面臨困難

現(xiàn)有科研財(cái)務(wù)助理隊(duì)伍大多受限于對(duì)現(xiàn)有政策的學(xué)習(xí)能力及掌握程度，整體專業(yè)化服務(wù)水平不高。且X大學(xué)正式行政管理人員聘用受編制限制等多方面的原因，在學(xué)?；?qū)W院層面暫時(shí)不能聘用大量專職人員作為科研財(cái)務(wù)助理人員，目前多為學(xué)院或項(xiàng)目組聘用兼職人員和學(xué)生從事科研財(cái)務(wù)助理工作，服務(wù)的能力和質(zhì)量普遍不高；且受學(xué)科、項(xiàng)目類型等因素影響以及項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)規(guī)模的限制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支付給科研財(cái)務(wù)助理的勞務(wù)費(fèi)并不能支撐專職人員的薪資水平，人員流動(dòng)性較大，缺乏穩(wěn)定性。

（五）科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督體系還有待完善

X大學(xué)在科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中提到“審計(jì)處根據(jù)科研項(xiàng)目來(lái)源單位相關(guān)規(guī)定對(duì)結(jié)題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行決算審簽，采取抽查審計(jì)方式開展科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)”。但對(duì)于在研科研項(xiàng)目龐大的數(shù)量來(lái)說(shuō)，每年10余個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)樣本量根本不具有共性及指導(dǎo)性。并且審計(jì)方式也是以抽查記賬憑證的方式開展，缺乏對(duì)科研項(xiàng)目過(guò)程的管控。審計(jì)后雖有整改措施，但缺乏完善追責(zé)機(jī)制，無(wú)法從制度上制止和杜絕部分科研人員鋌而走險(xiǎn)的科研違規(guī)行為。

（六）科研項(xiàng)目成本核算欠缺制約了科技成果轉(zhuǎn)化

目前財(cái)政部、教育部尚未發(fā)布科研項(xiàng)目關(guān)于成本核算的具體指引，相關(guān)制度正在征求意見(jiàn)當(dāng)中?？蒲许?xiàng)目屬于特殊的生產(chǎn)活動(dòng)，其活動(dòng)總流程區(qū)別于傳統(tǒng)的生產(chǎn)活動(dòng)，具有固有的復(fù)雜性和不確定性，所以科研項(xiàng)目的成本核算需要更高的管理能力和更強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算能力。無(wú)法準(zhǔn)確地核算科研項(xiàng)目的成本就無(wú)法準(zhǔn)確地確定科技成果轉(zhuǎn)化的沉沒(méi)成本，在轉(zhuǎn)化定價(jià)上就存在隨意性，從可持續(xù)的角度來(lái)說(shuō)制約了科技成果轉(zhuǎn)換的良性發(fā)展，從而影響科研活動(dòng)的持續(xù)發(fā)展。

四、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)建議

（一）完善制度修訂

建議高校科研管理部門結(jié)合科研活動(dòng)客觀規(guī)律，按照上級(jí)部門管理要求，進(jìn)一步完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。按照社科類和科技類項(xiàng)目分類制定管理辦法，在科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的同時(shí)，給予經(jīng)費(fèi)管理制度保障。既要簡(jiǎn)化預(yù)算管理方式，又要降低項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理成本，同時(shí)易于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及科研財(cái)務(wù)助理學(xué)習(xí)掌握，將更多的精力用于科研活動(dòng)，釋放科研活力。

（二）逐步推行科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)“包干制”

建議高?？蒲泄芾聿块T建立以信任為基礎(chǔ)的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)包干機(jī)制，在“誠(chéng)信白名單”中，對(duì)5萬(wàn)元以內(nèi)的人文社科類項(xiàng)目實(shí)行成果導(dǎo)向，建立“純粹的”科研經(jīng)費(fèi)“包干制”。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，可根據(jù)對(duì)認(rèn)定科研成果的貢獻(xiàn)大小以間接績(jī)效的方式直接發(fā)放給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其課題組成員，不需要科研人員提供票據(jù)報(bào)銷，增強(qiáng)對(duì)科研人員的直接激勵(lì)，同時(shí)減少了財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系

建議高?？蒲泄芾聿块T要進(jìn)一步加強(qiáng)認(rèn)識(shí)宣傳，提高科研人員績(jī)效意識(shí)。以科研活動(dòng)目標(biāo)為唯一導(dǎo)向，不斷強(qiáng)化科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，從重過(guò)程向重質(zhì)量、重結(jié)果轉(zhuǎn)變，科學(xué)合理地設(shè)定適用于人文社科類、自然科學(xué)類等不同科研項(xiàng)目的差異化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其次，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果運(yùn)用，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排的重要依據(jù)，使得科研資源向優(yōu)秀科研人才和科研團(tuán)隊(duì)傾斜，從而不斷激勵(lì)科研人員提升自身科研水平。

（四）加強(qiáng)科研助理隊(duì)伍建設(shè)

建議高?？蒲屑柏?cái)務(wù)管理部門可定期召開科研財(cái)務(wù)助理工作培訓(xùn)會(huì)，建立財(cái)務(wù)報(bào)銷問(wèn)題平臺(tái)，及時(shí)解答各類科研管理及財(cái)務(wù)問(wèn)題，以提高科研助理專業(yè)能力及服務(wù)水平，有助于其為科研人員提供更專業(yè)化的服務(wù)。另外，人事部門可以統(tǒng)一招聘專職科研助理，維持科研助理隊(duì)伍穩(wěn)定性，充分發(fā)揮其科研輔助作用，為科研人員減輕事務(wù)性負(fù)擔(dān)。

（五）強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督

首先，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)督合力，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題予以嚴(yán)肅的處理。充分利用大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺(tái)等高效信息化技術(shù)手段，以目標(biāo)績(jī)效管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)事中監(jiān)管，推進(jìn)督查數(shù)據(jù)交互共享，多維度提高監(jiān)督、檢查的實(shí)施效率。其次，高校應(yīng)不斷深化信息公開，充分利用外部審計(jì)監(jiān)督，不斷強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理使用過(guò)程中存在的違紀(jì)違規(guī)情況建立負(fù)面清單，形成科研誠(chéng)信“黑名單”，納入其科研信用記錄管理，與以后的科研項(xiàng)目申報(bào)、科研績(jī)效考核等直接掛鉤，促進(jìn)科研自律。

（六）提高信息化管理水平

首先，高?？蒲泄芾聿块T應(yīng)大力開展科研經(jīng)費(fèi)信息化平臺(tái)建設(shè)，使各業(yè)務(wù)部門之間實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)互聯(lián)共享，打破信息孤島壁壘，使信息化鏈條貫穿整個(gè)科研管理過(guò)程，形成業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部管理。其次從審批立項(xiàng)到績(jī)效評(píng)價(jià)整個(gè)流程一體化的信息共享，有助于進(jìn)行科研團(tuán)隊(duì)及科研項(xiàng)目成本核算。

五、結(jié)束語(yǔ)

“放管服”三者既密切相關(guān)，又互為矛盾。簡(jiǎn)政放權(quán)是為了激發(fā)活力，是依據(jù)；規(guī)范管理是為了守住底線，是手段；優(yōu)化服務(wù)為了促進(jìn)發(fā)展，是初心。在積極落實(shí)各項(xiàng)放權(quán)改革措施的同時(shí)，高校應(yīng)多措并舉加強(qiáng)并完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理體系建設(shè)，著實(shí)增強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部管理能力，為日益蓬勃的科研活動(dòng)保駕護(hù)航，不斷釋放科研創(chuàng)新活力。