行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題及其解決策略

王曉燕

摘要：近年來我國行政事業(yè)單位改革不斷向前推進，并呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭，與此同時也促進了我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展。其中財務(wù)管理內(nèi)部控制制度發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，其決定了財政資金的安全、合理和有效使用，保證了權(quán)利的制約與平衡，提高了行政事業(yè)單位的工作效率。然而因諸多因素影響，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度上還存在許多現(xiàn)實問題亟待解決。本文結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題，并提出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的解決策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)存問題；解決策略

我國行政事業(yè)單位承擔(dān)著貫徹執(zhí)行國家相關(guān)政策的重任，其財政撥款是其主要的資金來源渠道，因此財務(wù)管理內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。財政體制改革以后，會計核算中心的建立有效提升了行政事業(yè)單位財務(wù)管理的水平，然而因諸多因素影響，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度上還存在許多現(xiàn)實問題亟待解決。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題

1、財務(wù)管理履行職能較差。我國受計劃經(jīng)濟體制影響較深，財務(wù)管理上的影響也始終未能消除。許多行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計核算等職能不清，職責(zé)不明，針對財務(wù)管理認識有待加強，財務(wù)管理仍然是粗放型管理，財務(wù)制度也有待完善。許多單位財務(wù)管理無法有效發(fā)揮作用，仍然是領(lǐng)導(dǎo)實現(xiàn)掌控資金，財務(wù)人員只負責(zé)記賬、算賬和報賬的傳統(tǒng)工作模式。

2、財政資金使用效率較低。我國行政事業(yè)單位承擔(dān)著政府行政職責(zé)，因此無法實現(xiàn)完全市場化管理，導(dǎo)致部門預(yù)算有失規(guī)范，經(jīng)費使用不夠合作，費用支出沒有計劃定額或者未能有效執(zhí)行。而財務(wù)部門在財務(wù)管理上大都為事后進行核算，事前預(yù)測以及使用控制嚴重不足，相關(guān)經(jīng)費考核也大都流于表面，導(dǎo)致財政資金使用效率較低。

3、單位內(nèi)部控制制度欠缺。許多單位還未形成完整的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。會計、出納職責(zé)不清，工作交叉，管理混亂，未能形成監(jiān)督機制；會計崗位設(shè)置不夠合理，兼崗現(xiàn)象普遍存在，許多無法相容的職務(wù)沒有分離，出現(xiàn)出納兼管記賬，現(xiàn)金兼管檔案等情況；部分單位財會人員在權(quán)利和經(jīng)濟利益面前毫無原則，只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意圖工作，違規(guī)操作違法執(zhí)行等情況時有發(fā)生；針對財會管理缺乏有效地監(jiān)督考核體系，造成財務(wù)人員壓力小、責(zé)任心差；部分單位在物資管理上存在漏洞，針對資金支出、報銷憑證審核等也管理不嚴。

4、經(jīng)費預(yù)算計劃執(zhí)行不足。做好行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作，預(yù)算是關(guān)鍵，其相關(guān)財務(wù)收支都應(yīng)根據(jù)預(yù)算嚴格執(zhí)行。然而現(xiàn)實當(dāng)中因各種因素影響，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算不精確，預(yù)算內(nèi)容不周全，無法體現(xiàn)單位財務(wù)收支整體狀況以及目前的工作重點內(nèi)容。的全貌和體現(xiàn)事業(yè) 單位的工作重點；在經(jīng)費使用方面也無法有效控制，領(lǐng)導(dǎo)簽字立即予以報銷，針對預(yù)算執(zhí)行較差。

5、年終財務(wù)結(jié)算決算混亂。事業(yè)單位的年終財務(wù)結(jié)算決算是在整個會計核算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要對上年度財務(wù)狀況進行清理結(jié)賬，編制上報年度決算報表，確保真實、準(zhǔn)確而完整地總結(jié)當(dāng)年整體工作。然而實際工作當(dāng)中，部分單位財務(wù)清理結(jié)算不夠及時，存在許多跨年的往來賬目款項，責(zé)任不清管理混亂，造成許多呆賬壞賬以及歷史問題出現(xiàn)。

6、財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。有些單位的財務(wù)人員未受過專業(yè)教育，業(yè)務(wù)能力差，綜合素質(zhì)不高，無法有效履行財務(wù)管理人員職責(zé)，實際工作中只是盲目根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)指示工作，無法實現(xiàn)財務(wù)獨立，各類經(jīng)濟活動也無法從會計記錄里加以體現(xiàn)，財務(wù)信息失真現(xiàn)象較多，財務(wù)舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生，給財務(wù)核算工作質(zhì)量帶來許多不良影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的解決策略

1、提高財務(wù)內(nèi)部控制意識。要加強對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，讓他們認識到財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性?？梢酝ㄟ^培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓領(lǐng)導(dǎo)職工加強思想認識，明確部門工作職責(zé)，實際工作中要落實內(nèi)部控制責(zé)任，與部門負責(zé)人簽訂責(zé)任狀，設(shè)立獎罰激勵機制，切實調(diào)動職工的工作熱情和積極性，把財務(wù)管理內(nèi)部控制制度切實落實到位，讓單位全體人員都參與到內(nèi)部控制工作中來。

2、提升財政資金利用效益。單位要對預(yù)算編制及其批復(fù)進行細化管理，形成完備的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，加強預(yù)算編制管理，從而規(guī)范預(yù)算工作，形成科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體制，從而在根本上保證預(yù)算的有效執(zhí)行；要對專項資金做好嚴格管理，切實實現(xiàn)?？顚Ｓ煤蛯ｍ椆芾淼囊?；要嚴重審計原始憑證，不符合要求的堅決不予報賬；嚴格按照財務(wù)程序進行權(quán)限審批，真正實現(xiàn)財務(wù)獨立要求。

3、完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。首先要形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制機制。對相關(guān)部門的職責(zé)范圍、性質(zhì)、權(quán)限給予規(guī)范，科學(xué)進行工作分工，落實崗位責(zé)任原則。把單位內(nèi)無法相容的職責(zé)崗位明確分離，做到職責(zé)明確，管理科學(xué)。通過財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，規(guī)范和約束會計核算工作真正做到真實、有效、合理，相關(guān)職能部門間要形成制約監(jiān)督機制，保證財政資金的安全、完整和有效使用。其次，要形成內(nèi)部核查制度。保證單位資金收入的合法與完整，相關(guān)職能部門的項目支出科學(xué)效益，內(nèi)部財務(wù)管理制度科學(xué)合理，重大經(jīng)濟事項落實情況等。

4、完善預(yù)算開支控制制度。要嚴格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行開支控制，具體而言，針對崗位分工控制方面，要堅決把無法相容崗位分離開來；針對授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，要嚴格按照授權(quán)權(quán)限范圍，對于重大會計事項要做好集體審批；針對會計系統(tǒng)控制方面，根據(jù)單位實際制定相關(guān)責(zé)任制度；針對財產(chǎn)清查控制方面，開展定期盤點保證資產(chǎn)的安全完整等；針對內(nèi)部報告控制方面，要求能夠整體體現(xiàn)經(jīng)濟運行情況；針對電子信息技術(shù)控制方面，要求有效利用現(xiàn)代技術(shù)手段，避免人為失誤；此外，要求內(nèi)部審計部門還要做好審計評價，查找問題改進策略。

5、規(guī)范單位年終決算報表。要切實保證單位年終清理結(jié)算以及財務(wù)決算報表的真實規(guī)范完整，首先要在嚴格單位內(nèi)部的財物管理制度，明確相關(guān)責(zé)任，認真記錄賬簿，建立會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檔案。其次要嚴格根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定進行工作，在年終結(jié)賬以前要針對各類往來賬目款項做好分類清理工作，并做好分類處理，確保年度決算報表真實準(zhǔn)確。

6、提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。財務(wù)人員素質(zhì)高低直接決定了行政事業(yè)單位財務(wù)工作的好壞，同時也實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)前提。因此，行政事業(yè)單位必須結(jié)合單位實際情況，不斷組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，深入開展業(yè)務(wù)交流，加強財會人員的專業(yè)知識水平，提高溝通協(xié)調(diào)能力，處理財務(wù)管理事務(wù)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

總之，行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是關(guān)系到財務(wù)資金能否安全有效、財務(wù)核算能否切實有效、財政目標(biāo)能否真正現(xiàn)實的重要保證，也是有效提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平，促進我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展的基礎(chǔ)條件。因此，要結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題，不斷總結(jié)新經(jīng)驗適應(yīng)新形勢，逐步探索出符合我國國情的行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，從而實現(xiàn)我國經(jīng)濟社會的又好又快發(fā)展。（作者單位：鄂爾多斯市東勝區(qū)審計局）

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