公司財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險及其防范措施分析

摘?要：伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，全球經(jīng)濟聯(lián)系的不斷加深，市場競爭情況的不斷嚴(yán)重，制造企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，在市場競爭中的財務(wù)風(fēng)險也進一步加劇。當(dāng)前制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險還存在很大的問題，為了更好地推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)化綠色發(fā)展與進步，則應(yīng)該不斷提高制造企業(yè)自身對于財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險問題的防范能力與水平，采取切實有效的措施進行解決，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平?；诖?，文章主要研究制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險及其防范措施，并進行進一步的分析探討。

關(guān)鍵詞：財務(wù)公司；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險

中圖分類號：F253.7文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2023）09-0151-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.151

1?引言

在日益激烈的市場環(huán)境中，制造企業(yè)也在不斷地發(fā)展和進步，但同時也導(dǎo)致制造企業(yè)面臨著外部環(huán)境的不穩(wěn)定性，以及相關(guān)的管理人員對于這種不穩(wěn)定性辨識的限制，導(dǎo)致制造企業(yè)在發(fā)展過程中將會面臨無法想象的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險。根據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，大部分的制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險主要是資金周轉(zhuǎn)不靈、償債能力不強以及對于風(fēng)險沒有提前進行預(yù)警，沒有采取有效的防范措施，導(dǎo)致危機進一步加重，影響制造企業(yè)進一步發(fā)展。因此，對于制造企業(yè)公司的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險需要及時進行預(yù)防，企業(yè)的管理人員要加強重視度，從企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展趨勢進行分析，完善預(yù)防體系，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2?公司財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的概述

2.1?財務(wù)內(nèi)控的含義

公司財務(wù)內(nèi)部控制是指公司財務(wù)部門為了發(fā)展而進行的管理和控制。公司發(fā)展是否順利往往和財務(wù)盈利情況存在密切的關(guān)聯(lián)性。與此同時，公司財務(wù)部門對于原有的資金與預(yù)算等一系列信息的收集，但是往往會因為各種不良因素的影響下導(dǎo)致最后的數(shù)據(jù)核算結(jié)果存在一定的差異性，為此面對此種情況，公司財務(wù)內(nèi)部應(yīng)該進一步提高對資料流動使用情況進一步管控，促使公司每個工作賬戶均在內(nèi)部管控下運行，可以進一步增加公司發(fā)展的內(nèi)在潛力以及在市場經(jīng)營中的核心競爭力[1]。由此可見，內(nèi)部財務(wù)控制質(zhì)量對于公司后續(xù)發(fā)展會起到重要的影響作用。

2.2?財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的特點和類型

2.2.1?風(fēng)險的特點

（1）客觀性：即財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的存在是客觀的，是不可由人的意志轉(zhuǎn)移的?？傊?，風(fēng)險無處不在，人們均不能有效地對風(fēng)險進行控制與清除，只能合理科學(xué)的利用一些手段對風(fēng)險進行防范處理，進一步降低或者防止風(fēng)險所導(dǎo)致的成本損失情況的出現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)活動往往存在兩種發(fā)展可能結(jié)果，即有無實現(xiàn)預(yù)期所制定的目標(biāo)，則表明沒有實現(xiàn)預(yù)期制定目標(biāo)的風(fēng)險是客觀現(xiàn)實存在的。

（2）不確定性：財務(wù)活動的結(jié)果是不斷變化的，在多種因素的影響下不斷變化，財務(wù)人員不能準(zhǔn)確地確定每一個可能的風(fēng)險因素，因此財務(wù)風(fēng)險具有不確定性。

（3）普遍性和共存性：即財務(wù)風(fēng)險往往分布在企業(yè)實際經(jīng)營活動的各個流程中，并且可以客觀地反映出企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)流程和各種財務(wù)關(guān)系；風(fēng)險與收益同時存在，風(fēng)險越大，收益越大；相反，風(fēng)險越小，回報越小。

（4）盈利能力：財務(wù)風(fēng)險所具備的客觀性特點對于企業(yè)通過實施積極有效的風(fēng)險防范措施，以及合理應(yīng)對一系列風(fēng)險情況均存在不同程度的促進作用，最大限度地減少企業(yè)損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益[2]。

2.2.2?風(fēng)險的類型

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險主要有四個方面：①融資風(fēng)險。企業(yè)通過舉債和接受股東資本投資的形式進行融資活動，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。由于債務(wù)引入資金流的影響，如果企業(yè)不能在約定期限內(nèi)提前還款，很有可能與債權(quán)人存在糾紛的情況，進而增加企業(yè)因資金不足而導(dǎo)致破產(chǎn)的風(fēng)險。②投資風(fēng)險。企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟效益，不僅會加強自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力，還會選擇進行其他的投資活動。然而，可能存在由于企業(yè)管理層錯誤地高估了投資收益，或投資決策后在市場經(jīng)濟各種因素的作用下發(fā)生了意外的變化，投資項目的收益率遠(yuǎn)未達到預(yù)期結(jié)果，這最終將降低企業(yè)盈利能力的風(fēng)險[3]。③流動性所存在的風(fēng)險情況分析。企業(yè)資源流動性主要表現(xiàn)于下面兩個不同方面中：一是企業(yè)自身資產(chǎn)的價值能夠?qū)崿F(xiàn)無損失和償還債務(wù)的能力；二是企業(yè)可以最大限度地以較低的成本換取所需的資金。企業(yè)的資金緊張程度主要取決于企業(yè)資產(chǎn)能否以高質(zhì)量的價格變現(xiàn)情況，還是實現(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收益率的成本所開展的融資方式。④收入分配過程中的風(fēng)險分析。收益分配過程中所存在的風(fēng)險情況作為企業(yè)財務(wù)流通過程中的一個重要流程，其風(fēng)險主要是因為收益分配存在不合理、不規(guī)范情況而導(dǎo)致對企業(yè)經(jīng)營活動造成直接的不良影響，為此應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展與經(jīng)營特點，制定或者完善對應(yīng)的收益留存以及利潤分配制度，從而對于不能有效確定的收益，而造成過早支付行為，進而造成資金的過早流出。如果企業(yè)對資源周轉(zhuǎn)需求量較高，但是自身債務(wù)問題過多，在沒有及時對成本做好對應(yīng)記錄工作時，對于收入不明確，則均會造成當(dāng)個階段企業(yè)實際利潤有所下降，進而對企業(yè)整體聲譽造成不良影響。為此還應(yīng)該重點關(guān)注企業(yè)實際利潤與資金兌換之間所采取的措施，將現(xiàn)金流入與流出比值控制在合理區(qū)間，保持兩者的協(xié)調(diào)性，從而最終實現(xiàn)減少風(fēng)險發(fā)生的根本目的[4]。

3?企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

3.1?財務(wù)工作人員的工作能力有待提升

在制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人員主要是針對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析的人員，是財務(wù)數(shù)據(jù)分析方面的專業(yè)人才，但是大多數(shù)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人員對于管理知識掌握程度較低，為此在對數(shù)據(jù)進行分析總結(jié)過程中不能有效地提出科學(xué)合理的建議與意見，然而市場存在動態(tài)變化，不能只是根據(jù)數(shù)據(jù)來明確企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展方向，同時環(huán)境因素也會為企業(yè)發(fā)展造成新的機遇與新的風(fēng)險，并且財務(wù)數(shù)據(jù)分析者不能對其進行有效抑制。此外，專業(yè)管理人員所采取的整體分析方式不能增加自身工作效率與效果，同時其知識范圍較為局限，只能根據(jù)數(shù)據(jù)所反映的情況而明確企業(yè)后續(xù)發(fā)展方向，會對公司發(fā)展造成一定的消極影響，不利于企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

3.2?財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

根據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度比較多元化，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度是由企業(yè)自己制定的，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制與管理工作間聯(lián)系較為缺乏，是公司發(fā)展中應(yīng)該重點改善的問題之一，內(nèi)部財務(wù)控制不能根據(jù)相關(guān)規(guī)則以及環(huán)節(jié)，并且工作效率與效果較低，員工對于工作的主動性與積極性較低。通過設(shè)置獎懲制度來增加企業(yè)員工的積極性與主動性。當(dāng)前公司內(nèi)部所采取的資本預(yù)算措施比較落后，不能滿足現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展趨勢。此外，監(jiān)管不佳也會導(dǎo)致監(jiān)管不完善。在賬目不清的情況下，很容易使員工感到不滿而無法發(fā)泄，最終失去對工作的熱情，無法發(fā)揮原來的水平。

3.3?管理人員不重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范

在企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中，管理是確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)好壞的，由于傳統(tǒng)因素的影響下，有很多企業(yè)的管理人員對于財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險缺乏認(rèn)識和理解，沒有意識到風(fēng)險的重要性，因此缺乏警惕，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對于風(fēng)險缺乏有效的預(yù)防，導(dǎo)致各種潛在因素的存在和發(fā)酵，進而誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，對于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展會造成不利影響。

4?企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范措施

4.1?完善財務(wù)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險管理制度

現(xiàn)階段，面對制造企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制尚且沒有形成一個系統(tǒng)化、統(tǒng)一性的管理規(guī)則以及管理環(huán)節(jié)。如果需要進一步提升財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率與效果，均應(yīng)該形成一個統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)情況，同時還應(yīng)該進一步確定對應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制具體工作內(nèi)容，實現(xiàn)目的性和計劃性的管理工作。開展內(nèi)部工作人員責(zé)任制度，將任務(wù)具體落實到位，不斷提高其責(zé)任意識與水平。當(dāng)某一工作環(huán)節(jié)存在問題，則能夠及時定位追蹤，對于工作的完成情況以及對應(yīng)的獎懲情況均應(yīng)該確定。就資金管理方面而言，財務(wù)內(nèi)控工作者應(yīng)該是實現(xiàn)透明化和公開化，確定資金的具體流動。抽查資金的流向記錄，并公布結(jié)果。為了提高公司資金流動透明化，公司上級還應(yīng)該安排專人進行輪流上崗以及對工作進行抽查，營造一個系統(tǒng)化和規(guī)范化的工作環(huán)節(jié)，可以更好地提高工作效率，改善工作效率。此外，公司還應(yīng)該對風(fēng)險進行評估，對專項市場進行對應(yīng)的調(diào)研工作，對于可能存在的風(fēng)險，應(yīng)該仔細(xì)開展對應(yīng)的調(diào)查分析[5]。

4.2?有效地提升財務(wù)工作人員的工作能力

在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)人員的作用不容輕視，并且對企業(yè)后續(xù)發(fā)展均發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。財務(wù)工作者所開具的支出均會對企業(yè)生存與發(fā)展造成不同程度的直接影響，從這一點可以看出，財務(wù)人員想要更好的提高專業(yè)知識和實際應(yīng)用的能力，需要財務(wù)人員具備扎實的專業(yè)知識，這是進行財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，并學(xué)會如何根據(jù)實際情況使用專業(yè)知識，不能實施復(fù)制粘貼的措施，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展?fàn)顩r對其進行選擇開展，以此來保證財務(wù)工作的有效開展。此外，完善財務(wù)人員內(nèi)部控制思想、風(fēng)險防控思想、社會責(zé)任思想，確保所有財務(wù)人員按照規(guī)定開展內(nèi)部控制工作。同時，企業(yè)還應(yīng)該定時對財務(wù)人員開展對應(yīng)的培訓(xùn)工作，提高其對風(fēng)險的防范意識與管控意識，促使財務(wù)人員不僅存在高水平、高質(zhì)量的財務(wù)管理能力，還應(yīng)該對企業(yè)后續(xù)發(fā)展趨勢進一步評估。與此同時，開展多元化、多樣化的培訓(xùn)活動，不僅可以提高財務(wù)管理工作者自身對于風(fēng)險問題的防范與控制意識，還可以使其財務(wù)管理能力實現(xiàn)全方面的發(fā)展與進步，最大限度地降低企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險的發(fā)生概率，提高企業(yè)自身發(fā)展競爭力與優(yōu)勢力量。除此之外，企業(yè)還可以利用自身在社會中的優(yōu)勢不斷地引進高水平的管理人才，從而通過融入新鮮血液來提高企業(yè)發(fā)展過程中的生機活力，同時還可以建立高水平和高素質(zhì)的管理人才隊伍。

4.3?構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警機制

風(fēng)險預(yù)警機制作為保證企業(yè)相關(guān)措施進一步貫徹落實的基礎(chǔ)，企業(yè)在具體經(jīng)營時應(yīng)該結(jié)合自身實際發(fā)展?fàn)顩r，建立一系列安全財務(wù)風(fēng)險功能防止控制制度，從而確保企業(yè)自身可持續(xù)化的發(fā)展進步。建設(shè)適應(yīng)現(xiàn)階段市場發(fā)展環(huán)境的評估以及風(fēng)險防止控制系統(tǒng)，使用此項系統(tǒng)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)具體狀況以及市場發(fā)展方向進一步選擇對應(yīng)財務(wù)工作過程中危險因素以及發(fā)展環(huán)境，根據(jù)危險因素的級別來設(shè)定風(fēng)險分類的標(biāo)準(zhǔn)，將財務(wù)風(fēng)險納入企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，能夠有效地提升對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的辨別能力以及有效繁殖能力，還應(yīng)該提高自身對于財務(wù)風(fēng)險防范能力與水平，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)過程中開展全方面的評估工作以及有效辨別企業(yè)所開展的財務(wù)活動，進一步實現(xiàn)風(fēng)險管理工作，尤其是部分財務(wù)活動往往會包括大多數(shù)企業(yè)資金，還應(yīng)該提高自身未來行為的控制能力與管理能力。

4.4?充分利用信息化技術(shù)平臺

監(jiān)督管理是公司財務(wù)內(nèi)部控制科學(xué)開展的關(guān)鍵保證內(nèi)容之一。如果尚且未采取科學(xué)管理監(jiān)督方式，則一切企業(yè)規(guī)章制度均只是流于表象形式。盡管企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制定不斷地建立健全，然而市場的動態(tài)化變化會導(dǎo)致風(fēng)險情況在一定情況下出現(xiàn)，并且不能及時對其進行抑制與防范。倘若公司需要進一步防范風(fēng)險情況，提高內(nèi)部財務(wù)控制監(jiān)督管理力度是十分重要的。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)如此發(fā)達，在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度下，可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，構(gòu)建信息化平臺，通過企業(yè)的信息化平臺來檢測企業(yè)每一筆資金的流動以及企業(yè)債務(wù)的來源。針對比較大型的制造企業(yè)，還可以開發(fā)一套只供內(nèi)部人士使用的財務(wù)軟件，便于查找，方便查閱。隨機進行抽查的方式，可以將對員工的影響降到最低。對于目前的情況，公司內(nèi)部審計人員還不能夠充分發(fā)揮他們的能力。審計工作自身主要指的是對以往工作賬目開展檢查以及再次檢查工作，然而現(xiàn)階段所使用的審計措施比較局限，不能有效符合審計最終結(jié)果的需求，為此公司應(yīng)該最大限度地發(fā)揮審計工作在發(fā)展過程中的價值，深度化開展審計，最大化激發(fā)審計潛力，從而改善現(xiàn)狀情況。

5?結(jié)論

綜上所述，在現(xiàn)階段市場競爭不斷加劇的基礎(chǔ)上，我國大部分制造企業(yè)對于其內(nèi)部控制以及財務(wù)管理方面均存在明顯的問題，嚴(yán)重抑制企業(yè)未來的發(fā)展與進步。制造企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身具體發(fā)展?fàn)顩r，進一步增加內(nèi)部管理以及財務(wù)管理工作的質(zhì)量與水平，不斷地增強自己在市場中的核心競爭力，還應(yīng)該建立健全企業(yè)一系列管理制度，提高相關(guān)管理人員對于財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的防范與抑制的關(guān)注程度，提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)和能力，還要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，從而達到更好地對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的防范，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進步。

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［作者簡介］黃韻思（1990—），女，廣東中山人，本科，中級會計師，研究方向：管理會計。