風(fēng)險(xiǎn)管理視角下保險(xiǎn)公司內(nèi)控體系的構(gòu)建

盧思穎

[摘 要]作為關(guān)乎民生保障和社會(huì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，保險(xiǎn)業(yè)近年來(lái)發(fā)展迅速，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，保險(xiǎn)業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和完善的內(nèi)控建設(shè)能夠使保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系的雙重作用，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，為保險(xiǎn)公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，以維持其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。文章從保險(xiǎn)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容入手，詳細(xì)分析內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上闡述保險(xiǎn)公司內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀，提出構(gòu)建內(nèi)控體系的措施。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；保險(xiǎn)公司；內(nèi)控體系建設(shè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F842.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）09-0058-03

保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成目標(biāo)偏移影響的不確定性事件[1]。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不可預(yù)測(cè)的，是具有偶然性的，同時(shí)會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)及聲譽(yù)方面的負(fù)面影響。對(duì)于公司正向的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是負(fù)面的，是需要規(guī)避的。由此，保險(xiǎn)公司需要啟用具有規(guī)避與控制功能的風(fēng)險(xiǎn)管理，消除風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。風(fēng)險(xiǎn)管理是指在公司構(gòu)建的內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上采用的一系列具有維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、消除目標(biāo)偏移影響作用的管理方法、措施及程序。風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作包括設(shè)置管理程序、設(shè)立管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督全程風(fēng)險(xiǎn)和管理評(píng)價(jià)考核等。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅有利于保險(xiǎn)公司管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略，而且能夠?yàn)楣镜目沙掷m(xù)發(fā)展提供保障。

保險(xiǎn)公司需要分析所處的產(chǎn)業(yè)狀態(tài)及內(nèi)外部環(huán)境變化情況。公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，公司需加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的判斷、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)影響的應(yīng)對(duì)。從事前的準(zhǔn)備開(kāi)始，公司要逐步完善風(fēng)險(xiǎn)的管控體系，形成全程、持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)施事前防范、事中監(jiān)測(cè)及事后改善的閉環(huán)管理。一方面，針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)涉及的所有風(fēng)險(xiǎn)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因，歸類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的潛藏因素，歸集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)[2]。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率、誘發(fā)因素及可能損失等，建立標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)檔案，強(qiáng)化識(shí)別分析，總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，匹配對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。另一方面，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序[3]。

完善的內(nèi)控體系能夠提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效率。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，其在市場(chǎng)和行業(yè)中的良好狀態(tài)是競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和經(jīng)營(yíng)效率的綜合表現(xiàn)，公司對(duì)環(huán)境的適應(yīng)和選擇直接反映出其內(nèi)在驅(qū)動(dòng)潛力。保險(xiǎn)公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力的提高，必須注重對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的約束，內(nèi)控體系能夠?qū)?nèi)部行為實(shí)施有效的控制與約束。保險(xiǎn)公司通過(guò)內(nèi)控體系的不斷完善，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效率。

內(nèi)控體系的構(gòu)建能夠增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要格外注重其風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)能力。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐漸對(duì)外開(kāi)放的過(guò)程中，保險(xiǎn)公司盡管會(huì)面臨機(jī)遇，但實(shí)質(zhì)上其需要承受的風(fēng)險(xiǎn)更大，面臨的挑戰(zhàn)也更加嚴(yán)峻，完善的內(nèi)控體系在很大程度上能夠?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)提供良好的運(yùn)行基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司通過(guò)內(nèi)控體系的完善，針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)控，包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、授權(quán)審批、全面預(yù)算、內(nèi)部報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)控制等方面，充分體現(xiàn)內(nèi)控體系的全面性，以適應(yīng)當(dāng)前多變的市場(chǎng)環(huán)境，提升保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

內(nèi)控體系的完善能夠規(guī)范保險(xiǎn)公司的管理模式[4]。隨著保險(xiǎn)公司的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)量的不斷增加和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各項(xiàng)管理活動(dòng)需要有完善的監(jiān)督控制機(jī)制進(jìn)行規(guī)范，但在保險(xiǎn)公司龐大的組織機(jī)構(gòu)下，管理層無(wú)法全面規(guī)范監(jiān)督管理活動(dòng)，因此，要構(gòu)建適合保險(xiǎn)公司的內(nèi)控體系，控制分支機(jī)構(gòu)，幫助公司管理層掌握工作狀態(tài)，規(guī)范員工行為和管理活動(dòng)，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

（一）內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

公司內(nèi)部管理層的內(nèi)控體系構(gòu)建意識(shí)缺失，由于過(guò)度重視保費(fèi)收入的增長(zhǎng)，管理層普遍存在“重業(yè)績(jī)、輕內(nèi)控”的情況，其對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的不重視，導(dǎo)致公司內(nèi)控環(huán)境較差。盡管一些規(guī)模較大的保險(xiǎn)公司在內(nèi)控體系的構(gòu)建上比較完善，但由于其過(guò)于重視公司的市場(chǎng)占有率、利潤(rùn)增速等，忽視了對(duì)內(nèi)控的持續(xù)優(yōu)化，公司內(nèi)部的內(nèi)控制度無(wú)法得到有效落實(shí)，內(nèi)控制度變得形式化，無(wú)法發(fā)揮出真正的作用[5]。

目前，雖然很多保險(xiǎn)公司都非常重視文化建設(shè)，但仍有部分/子公司并未明確經(jīng)營(yíng)宗旨，對(duì)企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)不關(guān)心，導(dǎo)致公司內(nèi)控文化建設(shè)無(wú)法得到落實(shí)，內(nèi)控建設(shè)不能深入人心，企業(yè)內(nèi)控的氛圍也比較差。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)存在漏洞

保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估環(huán)節(jié)仍存在能力不足的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)，容易出現(xiàn)管理漏洞。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，保險(xiǎn)公司的管理控制方法也發(fā)生了較大的變化，尤其是在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃上。但一些保險(xiǎn)公司由于評(píng)估工作組織領(lǐng)導(dǎo)不到位、評(píng)估工作制度未落實(shí)、評(píng)估流程不規(guī)范，導(dǎo)致公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)存在較大漏洞，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的策略制定也不夠完善，很多公司并沒(méi)有明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的和范圍，也沒(méi)有從公司發(fā)展的角度去了解其能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估漏洞的存在，導(dǎo)致公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中并不客觀，容易受到各方面因素的影響，公司內(nèi)部評(píng)估團(tuán)隊(duì)工作還存在不足的地方：對(duì)公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平了解不夠，也沒(méi)有充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)和控制的層次結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)比較薄弱，公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法使用不正確或未采用最佳的評(píng)估技術(shù)等都會(huì)導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)偏差。再加上公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)責(zé)任未明確，導(dǎo)致評(píng)估過(guò)程容易出現(xiàn)溝通障礙，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的順利開(kāi)展。

（三）信息溝通存在障礙

順暢的溝通渠道使公司管理層能夠及時(shí)掌握內(nèi)部的重大信息，保障了信息的及時(shí)傳遞，管理層下達(dá)的任務(wù)指令也能夠及時(shí)傳遞到各部門(mén)，使各部門(mén)針對(duì)指令明確工作職責(zé)，完成工作流程的改進(jìn)。

但就目前而言，一些保險(xiǎn)公司內(nèi)部的交流溝通機(jī)制還不夠健全，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控的作用。再加上公司各部門(mén)之間缺乏信息交流平臺(tái)，就會(huì)出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象。完善的信息交流機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部信息實(shí)時(shí)同步的關(guān)鍵，也是確保公司資金合理分配的必要保障。一些公司在內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中并不注重信息交流的暢通性，因此未能建立完善的溝通機(jī)制。公司在對(duì)資金實(shí)施內(nèi)控管理的過(guò)程中，無(wú)法及時(shí)有效地分類(lèi)整理相關(guān)信息，信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效溝通和共享，因此無(wú)法發(fā)揮出其對(duì)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)督控制作用，導(dǎo)致內(nèi)控體系流于形式，反而增大了公司資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)控執(zhí)行不到位

對(duì)保險(xiǎn)公司而言，盡管建立了相關(guān)的內(nèi)控制度，但在內(nèi)控執(zhí)行方面還不到位，一些公司由于過(guò)于關(guān)注保費(fèi)收入而在定性責(zé)任過(guò)程中忽略了內(nèi)控。公司在相應(yīng)制度制定的過(guò)程中，并沒(méi)有考慮分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，很多制度無(wú)法在分支機(jī)構(gòu)中發(fā)揮出實(shí)際的內(nèi)控效用，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行受到阻礙。內(nèi)部監(jiān)督是確保內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)鍵，部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部并沒(méi)有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，導(dǎo)致各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性較差，并存在具體崗位職責(zé)不明的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的作用嚴(yán)重缺失。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量相對(duì)較差，內(nèi)審人員數(shù)量較少，內(nèi)審范圍受到限制，導(dǎo)致公司的宏觀管理水平較低，部分內(nèi)審項(xiàng)目缺少事前審計(jì)計(jì)劃，且事中審計(jì)程序和審計(jì)復(fù)核不到位。

此外，一些保險(xiǎn)公司并沒(méi)有給予內(nèi)審獨(dú)立性充分的保障，內(nèi)審地位未得到真正確立，導(dǎo)致內(nèi)審工作形式化。內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)能力較外審差距較大，在人員配置上也存在不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致一些關(guān)鍵領(lǐng)域的審計(jì)不夠準(zhǔn)確和到位，因此內(nèi)部執(zhí)行和監(jiān)督在很大程度上無(wú)法發(fā)揮出最大的效用。

（一）加大對(duì)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)力度

保險(xiǎn)公司內(nèi)控體系的構(gòu)建主要體現(xiàn)為“償二代”體系的構(gòu)建?！皟敹笔窃趦攤芰χ笜?biāo)的基礎(chǔ)上、從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管角度建立的、對(duì)公司內(nèi)控具有重要影響的償付能力指標(biāo)體系，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，其具有深化保險(xiǎn)市場(chǎng)改革、加大保險(xiǎn)監(jiān)管力度、提高保險(xiǎn)業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的重要意義。保險(xiǎn)公司在“償二代”的影響下，其風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到了提升，形成了比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，也使保險(xiǎn)公司清楚地了解到其行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)底線，從而營(yíng)造了良好的內(nèi)控環(huán)境。

首先，通過(guò)遵循科學(xué)、穩(wěn)妥的程序步驟，推進(jìn)保險(xiǎn)公司“償二代”工作的有效開(kāi)展，明確“償二代”的建設(shè)藍(lán)圖。

其次，建立比較開(kāi)放、完善的工作機(jī)制，在銀保監(jiān)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，促進(jìn)各方進(jìn)行良性交流互動(dòng)，促進(jìn)公司內(nèi)部協(xié)同工作機(jī)制的建立。

最后，通過(guò)積極的工作宣傳，利用媒體、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)造較好的環(huán)境氛圍，擴(kuò)大“償二代”的社會(huì)影響力；通過(guò)講座培訓(xùn)，加強(qiáng)“償二代”在保險(xiǎn)公司內(nèi)部的普及，明確其對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，提升保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，營(yíng)造良好的建設(shè)環(huán)境。

（二）注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的優(yōu)化

“償二代”第一支柱是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施量化監(jiān)管，通過(guò)科學(xué)的識(shí)別工具，量化保險(xiǎn)、市場(chǎng)、信用風(fēng)險(xiǎn)，確保保險(xiǎn)公司的資本水平與其風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)。因此，保險(xiǎn)公司需要落實(shí)對(duì)公司內(nèi)部資產(chǎn)和負(fù)債的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同的資本承受水平，明確內(nèi)部各項(xiàng)資本的標(biāo)準(zhǔn)和特點(diǎn)，以便對(duì)公司的內(nèi)部實(shí)際資本進(jìn)行分級(jí)操作，合理預(yù)測(cè)未來(lái)一段時(shí)間的償付能力。

“償二代”第二支柱是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量監(jiān)管，針對(duì)難以量化的風(fēng)險(xiǎn)，如操作、戰(zhàn)略、流動(dòng)性、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)全面評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的償付水平，依照監(jiān)管部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控要求進(jìn)行監(jiān)管評(píng)估，通過(guò)評(píng)估結(jié)果，將其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)最低控制資本計(jì)量出來(lái)，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)分析，實(shí)施一定的干預(yù)措施。

“償二代”第三支柱是市場(chǎng)約束機(jī)制，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)市場(chǎng)的力量，重視保險(xiǎn)公司償付能力信息的公開(kāi)披露，提高償付信息的透明度，進(jìn)而對(duì)保險(xiǎn)公司形成較強(qiáng)的約束和監(jiān)督。保險(xiǎn)公司應(yīng)重視與外部媒體、投資者、消費(fèi)者及信用評(píng)估機(jī)構(gòu)等多方市場(chǎng)的聯(lián)系，使其對(duì)保險(xiǎn)公司形成比較強(qiáng)的監(jiān)督約束作用。

（三）增強(qiáng)信息的交流與溝通

保險(xiǎn)公司應(yīng)注重信息交流溝通機(jī)制的建立，保證信息渠道的暢通。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，公司應(yīng)建立相關(guān)信息系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的統(tǒng)一對(duì)接，確保信息數(shù)據(jù)口徑的一致性，保障信息傳遞交流擁有暢通的途徑。同時(shí)，要完善財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算、核算、資金管理等，將其與業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，整合處理各項(xiàng)信息，確保其對(duì)公司資金的內(nèi)控管理起到積極作用。

（四）確保風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控執(zhí)行的有效性

保險(xiǎn)公司需要搭建風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從而推動(dòng)公司領(lǐng)導(dǎo)積極履行職能，確保公司決策的合理性和科學(xué)性?？茖W(xué)的內(nèi)部評(píng)測(cè)可以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。公司各部門(mén)應(yīng)具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，公司管理層應(yīng)通過(guò)制定相應(yīng)制度，確保各部門(mén)有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入各部門(mén)的日常工作。針對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，公司管理層和基層人員需要識(shí)別每項(xiàng)業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控文化建設(shè)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響，最大程度地發(fā)揮出內(nèi)控體系的作用。

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，保險(xiǎn)公司內(nèi)控體系的構(gòu)建尤為重要。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的愈加復(fù)雜，保險(xiǎn)公司的內(nèi)控體系需要完善和優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)管理作為保險(xiǎn)公司最容易忽視的環(huán)節(jié)，其也增加了內(nèi)控體系的構(gòu)建難度。目前，部分保險(xiǎn)公司內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在漏洞，因此，要優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)控環(huán)境、重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、建立信息交流機(jī)制、落實(shí)內(nèi)控執(zhí)行工作等，以提高保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和內(nèi)控水平。

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