王威

[摘 要]民營(yíng)企業(yè)實(shí)施科學(xué)合理的應(yīng)收賬款措施，可提升應(yīng)收賬款的流動(dòng)性。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越重視，并積極應(yīng)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理措施，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。但在應(yīng)收賬款管理方面，民營(yíng)企業(yè)還沒(méi)有形成完善的管理制度及內(nèi)部控制機(jī)制，存在應(yīng)收賬款金額大、壞賬風(fēng)險(xiǎn)高等問(wèn)題，使得民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加重。文章深入分析民營(yíng)企業(yè)如何有效加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，立足實(shí)際提出科學(xué)合理的建議，以期為民營(yíng)企業(yè)切實(shí)提高應(yīng)收賬款管理水平、完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制、提高經(jīng)營(yíng)效益提供支持和幫助。

[關(guān)鍵詞]民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）09-0082-03

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越激烈，在這種情況下，民營(yíng)企業(yè)為了生存和發(fā)展，往往會(huì)在產(chǎn)品促銷方面加大投入力度，以達(dá)到提高產(chǎn)品銷量、擴(kuò)大市場(chǎng)份額的目的。但這一行為會(huì)使民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量大幅增加，如果不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，必然會(huì)增大企業(yè)的資金壓力，甚至造成民營(yíng)企業(yè)的資金鏈斷裂。民營(yíng)企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康及可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、提供勞務(wù)等行為而產(chǎn)生的應(yīng)向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所得，包括本金和利潤(rùn)。

應(yīng)收賬款是企業(yè)資金的重要組成部分。能否及時(shí)收回應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)具有直接影響，更關(guān)系著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及安全、經(jīng)營(yíng)效益水平。如果不能做好應(yīng)收賬款管理工作，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率、增加銷售額，會(huì)采取更寬松的賒銷政策，會(huì)對(duì)企業(yè)的資金安全造成了嚴(yán)重威脅。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容[1]。

目前，我國(guó)很多企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)困難的問(wèn)題，還有大量企業(yè)倒閉，造成此類現(xiàn)象的主要原因是未能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理。如果不能科學(xué)管理應(yīng)收賬款，必然會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視度，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

首先，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，能夠有效改善企業(yè)資金的收支情況。目前，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中往往會(huì)采用賒欠的銷售方式，以達(dá)到提高銷量、拓展銷售渠道的目的。但是存在大量的應(yīng)收賬款必然會(huì)大量占用企業(yè)資金，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的收支平衡，進(jìn)而影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和資金安全。

對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，能夠科學(xué)處理企業(yè)資金的收支關(guān)系，保證企業(yè)資金的收支平衡，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能夠保持良好的流動(dòng)性和健康的狀態(tài)，進(jìn)而保證企業(yè)資金安全；還能充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的價(jià)值，提高企業(yè)資金收入，擴(kuò)大企業(yè)資金收支規(guī)模，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

其次，做好應(yīng)收賬款管理工作，能夠有效提高企業(yè)的成本效益。應(yīng)收賬款的存在會(huì)占用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，影響企業(yè)的成本控制效果。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，能夠有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使企業(yè)的成本效益實(shí)現(xiàn)最大化。

最后，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理能夠有效提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，及時(shí)促進(jìn)資金回籠，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)和銷售；還能降低資金周轉(zhuǎn)過(guò)慢造成的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有非常重要的作用。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款的重要性認(rèn)識(shí)不足。很多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為，增加銷售是解決企業(yè)生存問(wèn)題的關(guān)鍵措施，因此不斷地加大銷售力度，盲目地提高銷售量。在這種經(jīng)營(yíng)思想的影響下，民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)輕易地批準(zhǔn)賒銷申請(qǐng)，沒(méi)有科學(xué)判斷哪個(gè)客戶該賒、哪個(gè)客戶不該賒，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)；同時(shí)，也沒(méi)有構(gòu)建完善的企業(yè)信用授信體系。這就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增加，給民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

其次，未及時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款。企業(yè)是由多種具有不同職能的部門組成的，各個(gè)部門的工作重心各不相同，但都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的重要組成部分。但是，民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往只關(guān)心利潤(rùn)多少，各個(gè)部門也只關(guān)心自己的工作重點(diǎn)，例如，銷售部門只關(guān)心銷售量、財(cái)務(wù)部門只關(guān)心數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等。這就導(dǎo)致企業(yè)的各個(gè)部門沒(méi)有形成良好的協(xié)作機(jī)制，而且害怕承擔(dān)責(zé)任，往往忽視了應(yīng)收賬款問(wèn)題，未能及時(shí)跟蹤，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)最佳收款期，提高了壞賬率。

最后，沒(méi)有及時(shí)處理已形成壞賬的應(yīng)收賬款。部分民營(yíng)企業(yè)為了提供完整的報(bào)表，明知部分應(yīng)收賬款已成壞賬，故意不及時(shí)處理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，進(jìn)而造成企業(yè)資金虛增現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)[2]。

（一）欠缺信用政策

民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有詳細(xì)調(diào)查客戶的資信度，也沒(méi)建立完善的客戶資信檔案，同時(shí)受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響，使得民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度追求銷售額度，輕易通過(guò)賒賬審批。這就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有科學(xué)合理地篩選客戶，使得大量信用不良的客戶獲得民營(yíng)企業(yè)的賒欠審批，增加了民營(yíng)企業(yè)收回應(yīng)收賬款的難度，也提高了應(yīng)收賬款壞賬率，使得應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)大幅度增加。除此之外，民營(yíng)企業(yè)銷售人員在新老交替或崗位調(diào)位過(guò)程中，沒(méi)有做好交接工作，導(dǎo)致新到崗的銷售人員不了解客戶的資信度，進(jìn)而上當(dāng)受騙，客戶會(huì)找各種借口賒欠賬款；或是客戶用支票提貨，說(shuō)明是先發(fā)貨后付款，將支票送往銀行后，卻發(fā)生退票問(wèn)題。這些現(xiàn)象，都是由于信用政策不完善、客戶資信度不清晰、客戶信息檔案未形成體系造成的。

（二）賬款回收不佳

民營(yíng)企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施管理的過(guò)程中，遇到的主要問(wèn)題之一就是應(yīng)收賬款回收不佳。造成這一問(wèn)題的主要原因，有以下幾個(gè)方面。

首先，民營(yíng)企業(yè)缺乏完全銷售理念。所謂完全銷售理念，是指銷售人員不僅要重視銷售產(chǎn)品，更要重視及時(shí)收回貨款。由于缺少完全銷售理念，很多銷售人員認(rèn)為只要將產(chǎn)品銷售出去就完成工作了。在這種情況下，銷售人員往往沒(méi)有對(duì)信用交易提高重視，導(dǎo)致債權(quán)憑證無(wú)法變成現(xiàn)金，后續(xù)的收款工作無(wú)法順利開展，從而造成應(yīng)收賬款回收不佳的問(wèn)題。

其次，民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款制訂周密完善的回收貨款計(jì)劃，也沒(méi)有科學(xué)合理地安排好收款環(huán)節(jié)，造成貨款回收率低，嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款的回收質(zhì)量。

再次，很多民營(yíng)企業(yè)的銷售人員害怕經(jīng)營(yíng)催款會(huì)讓客戶不開心，進(jìn)而失去客戶，因而不敢及時(shí)催收貨款，造成應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收。

最后，民營(yíng)企業(yè)的銷售人員缺乏收款技巧，也是造成應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收的主要原因之一。企業(yè)培訓(xùn)銷售人員時(shí)，往往側(cè)重于專業(yè)性和市場(chǎng)性，沒(méi)有針對(duì)如何回收貨款進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致銷售人員缺乏收款技巧。在遇到問(wèn)題時(shí)，銷售人員往往無(wú)法采取有效措施，從而嚴(yán)重影響了貨款回收率[3]。

（三）資金回籠偏低

民營(yíng)企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，資金回籠偏低也是主要問(wèn)題。造成資金回籠偏低的主要原因主要有以下幾點(diǎn)。

首先，民營(yíng)企業(yè)為了吸引銷售客戶，輕易允許客戶賒欠，導(dǎo)致賒銷比例不斷提高，嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，使得資金回籠偏低。

其次，部分客戶故意拖延付款，造成民營(yíng)企業(yè)遲遲無(wú)法收回貨款，這也是造成應(yīng)收賬款資金回籠偏低的主要原因之一。

再次，部分客戶存在財(cái)政問(wèn)題，無(wú)力支付貨款，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)無(wú)法按時(shí)收回應(yīng)收賬款，造成資金回籠偏低。

最后，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，在考核銷售人員的業(yè)績(jī)時(shí)，往往只將銷售額納入考核，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。民營(yíng)企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的工作積極性，往往只將銷售額與銷售人員的工資掛鉤，這就造成銷售人員為了獲得高收入，盲目追求銷量，根本沒(méi)有考慮貨款能否回收，進(jìn)而增加了應(yīng)收賬款壞賬率，導(dǎo)致資金回籠偏低。

（一）建立客戶檔案，制定合理的信用政策

民營(yíng)企業(yè)必須建立客戶檔案，科學(xué)評(píng)估客戶的資信程度，制定科學(xué)合理的信息政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

在建立客戶資信檔案、科學(xué)評(píng)估客戶資信程度的高低時(shí)，應(yīng)對(duì)客戶的資信情況展開深入調(diào)查，累積計(jì)算其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)情況給客戶打分，科學(xué)合理地評(píng)定客戶的信用等級(jí)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的檔案資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，并實(shí)時(shí)更新信息，從而根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)合理地調(diào)整客戶的信用等級(jí)，再根據(jù)客戶的信用情況，調(diào)整自己的銷售策略，以保證應(yīng)收賬款能夠及時(shí)收回。民營(yíng)企業(yè)在評(píng)估客戶資信度時(shí)，應(yīng)建立一套具有代表性的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，以便對(duì)客戶的信用品質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況及付款能力等進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估。必要時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整對(duì)客戶信息評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)能夠長(zhǎng)期往來(lái)的客戶，建立完善的客戶資料，為加強(qiáng)應(yīng)收賬款奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和提供根本保障[4]。

（二）靈活應(yīng)用多種催收方法，提高逾期賬款回收率

首先，民營(yíng)企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款管理提高認(rèn)識(shí)，通過(guò)各種努力降低不良應(yīng)收賬款，從而形成良性資產(chǎn)循環(huán)，這是民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展的基本條件。因此，對(duì)于會(huì)導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)惡化的不良應(yīng)收賬款，必須采用各種措施實(shí)施有效控制，將其降低至最低水平。在銷售環(huán)節(jié)，要樹立完全銷售理念，將應(yīng)收賬款回收情況納入績(jī)效考核體系，促使銷售人員在銷售時(shí)，要充分考慮貨款回收問(wèn)題，進(jìn)而提高銷售人員的催款積極性，提高逾期賬款的回收效率。

其次，針對(duì)應(yīng)收賬款必須建立完善的管理制度，特別是制訂完善的應(yīng)收賬款回收計(jì)劃，合理安排應(yīng)收賬款回收的每一個(gè)環(huán)節(jié)，包括客戶信息評(píng)價(jià)，完善合同管理，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制及相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度、應(yīng)收賬款回收考核制度等，從而有效提高應(yīng)收賬款的控制質(zhì)量，提高逾期賬款的回收效率。

最后，除了科學(xué)合理地評(píng)價(jià)客戶資信，選擇信用良好的客戶建立長(zhǎng)期合作，保證應(yīng)收賬款回收率之外，還要增強(qiáng)銷售人員催收貨款的責(zé)任意識(shí)。民營(yíng)企業(yè)除了要建立完善的應(yīng)收賬款責(zé)任制和相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度、應(yīng)收賬款回收考核制度外，還要加大相關(guān)制度的執(zhí)行力度，加強(qiáng)對(duì)銷售人員的管理，提高銷售人員回收貨款的積極性，避免銷售人員盲目追求銷售量而允許客戶拖延付款，從而提高逾期賬款的回收效率。

（三）加大回款力度，加大回籠資金力度

首先，民營(yíng)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，建立完善的客戶信用檔案，并根據(jù)客戶的資信度，加強(qiáng)賒欠控制，避免擴(kuò)大賒銷比例，提高資金回籠效率。

其次，民營(yíng)企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施全過(guò)程控制，防止產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款。應(yīng)認(rèn)真調(diào)查研究和科學(xué)評(píng)估客戶的財(cái)務(wù)狀況、道德品質(zhì)及償還能力等，避免客戶惡意拖欠賬款現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)建立應(yīng)收賬款履約機(jī)制和收款責(zé)任制，根據(jù)合同要求及時(shí)督促客戶履約付款，并及時(shí)關(guān)注客戶的資信變化情況，從而能夠及時(shí)挽回應(yīng)收賬款的不良趨勢(shì)，防止變相墊資的現(xiàn)象發(fā)生。

最后，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)組織專門力量，及時(shí)清理應(yīng)收賬款。對(duì)于已發(fā)生的、正常的應(yīng)收賬款，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合具體情況，由單位負(fù)責(zé)人分配協(xié)調(diào)，有針對(duì)性、有重點(diǎn)、有區(qū)別地開展應(yīng)收賬款清欠工作，加強(qiáng)對(duì)賬，加大資金回收力度。對(duì)于不能正?；厥盏膽?yīng)收賬款，應(yīng)采取以物抵債、讓利清收等多種措施，盡快回收貨款。對(duì)于已形成多年的壞賬，應(yīng)采用清賬提成方法，加大清收力度和回款力度。對(duì)有償還能力但多次找借口拖欠不還的單位，應(yīng)采用訴訟方式，利用法律手段強(qiáng)制回收賬款[5]。

民營(yíng)企業(yè)要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制、建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制等措施，加大對(duì)應(yīng)收賬款的管理力度，提高應(yīng)收賬款管理水平，使企業(yè)成本效益實(shí)現(xiàn)最大化；還應(yīng)積極遵守相關(guān)法律法規(guī)和市場(chǎng)行為道德規(guī)范，提高企業(yè)的素質(zhì)及信用水平，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的健康發(fā)展貢獻(xiàn)一分力量。這對(duì)促進(jìn)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)健康、和諧發(fā)展具有非常重要的作用。

[1]王建華.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].大眾投資指南，2021（07）：111-112.

[2]王海波.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和優(yōu)化對(duì)策[J].大眾投資指南，2021（05）：120-121.

[3]于亞平.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].財(cái)富生活，2020（14）：139-140.

[4]徐君燕.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究[J].時(shí)代商家，2022（05）：43-45.

[5]樓瑋瑋.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].時(shí)代商家，2022（26）：121-123.