李艷梅 向玉婷 胡心如

【摘 ?要】當(dāng)前愈來愈多的企業(yè)開始重視預(yù)算管理，尤其是占有企業(yè)大額資金投入的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算急需更加切實(shí)可行的策略，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和科技創(chuàng)新能力的提升。論文從企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的背景及現(xiàn)狀出發(fā)分析了目前存在的問題，并在對部分國家科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理政策進(jìn)行梳理后，針對問題結(jié)合政策內(nèi)容提出了相應(yīng)的管理優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算管理；資源優(yōu)化

【中圖分類號】F275；F273.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）01-0079-03

1 引言

科技創(chuàng)新是國家科技實(shí)力的體現(xiàn)，也是衡量企業(yè)科研實(shí)力的標(biāo)準(zhǔn)之一。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與科研項(xiàng)目立項(xiàng)之間的聯(lián)系十分緊密，隨著國家大力鼓勵科技創(chuàng)新發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)的管理成為不可忽視的課題，要求企業(yè)在科研經(jīng)費(fèi)管理中實(shí)施全面預(yù)算管理制度，完善科研項(xiàng)目績效評價(jià)機(jī)制。本文針對企業(yè)科技項(xiàng)目預(yù)算管理現(xiàn)狀和問題展開分析，提出科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化可行性策略，推動企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)改革。

2 企業(yè)科技項(xiàng)目預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

從編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)管、考評5個(gè)方面對科技項(xiàng)目預(yù)算管理進(jìn)行現(xiàn)狀分析。

編制方面，從預(yù)算科目看，分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，其中直接費(fèi)用主要含11大類科目，間接費(fèi)用中含績效支出[1]。目前科技項(xiàng)目涉及經(jīng)費(fèi)分類較廣，且需企業(yè)結(jié)合實(shí)際進(jìn)行細(xì)致劃分，對企業(yè)預(yù)算編制提出更高要求。

審批方面，可按科技項(xiàng)目的重要性和可控性分為由企業(yè)管理層進(jìn)行預(yù)算審批或擇優(yōu)選取第三方開展預(yù)算評審，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際確定預(yù)算。同時(shí)，預(yù)算審批需按照國家規(guī)定，按照一定原則開展。

執(zhí)行方面，我國目前的管理辦法是：預(yù)算項(xiàng)目的直接費(fèi)用納入企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，單獨(dú)核算，?？顚Ｓ茫活A(yù)算項(xiàng)目的間接費(fèi)用由企業(yè)統(tǒng)籌安排使用。要求企業(yè)按照相關(guān)內(nèi)部管理辦法，公開透明、合規(guī)合理地使用科研經(jīng)費(fèi)。

監(jiān)管方面，目前要求企業(yè)相關(guān)部門根據(jù)職責(zé)和分工，建立貫穿科研經(jīng)費(fèi)使用管理全過程的經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、財(cái)會監(jiān)督與日常監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)督合力，加強(qiáng)信息共享。

考評方面，目前我國企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)處于起步階段。由于科技項(xiàng)目涉及的類型多，科技項(xiàng)目的內(nèi)容、性質(zhì)差異大，來源復(fù)雜，現(xiàn)有制度層面缺少針對實(shí)際操作的通用及個(gè)性指標(biāo)，分類評價(jià)的展現(xiàn)也沒有統(tǒng)一的方式方法，績效評價(jià)的重要作用仍未充分體現(xiàn)。

3 企業(yè)科技項(xiàng)目預(yù)算管理問題分析

3.1 全面預(yù)算管理方法不足，存在信息滯后問題

當(dāng)前大多企業(yè)追求全面預(yù)算管理，但在開展預(yù)算編制時(shí)，主要依靠業(yè)務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)或根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)則進(jìn)行執(zhí)行，而后將申報(bào)資料交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行整理和審核，最后經(jīng)企業(yè)決策會議對審核結(jié)果進(jìn)行審批。在上述過程中，企業(yè)相關(guān)職能部門未真正參與到預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)中[2]，且可能在執(zhí)行中出現(xiàn)各部門信息阻塞，使預(yù)算審批由業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部到企業(yè)管理層層層加碼的問題，由此背離預(yù)算管理實(shí)質(zhì)，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到阻礙。

3.2 預(yù)算管理制度和編制方法與企業(yè)實(shí)際不符，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)

部分企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算管理制度內(nèi)容較粗略，通常是直接套用行業(yè)制度模板，并未考慮本企業(yè)的實(shí)際情況及預(yù)算管理需求，無法為部門執(zhí)行預(yù)算管理提供有效指導(dǎo)，還會因不適應(yīng)性降低企業(yè)預(yù)算管理效率，難以體現(xiàn)預(yù)算管理的真實(shí)價(jià)值。另外，預(yù)算編制的核心是將價(jià)值進(jìn)行分配，企業(yè)科技項(xiàng)目申報(bào)部門在預(yù)算申報(bào)時(shí)多報(bào)、謊報(bào)等情況屢見不鮮，有時(shí)還會壓縮其他部門的經(jīng)費(fèi)，且企業(yè)預(yù)算編制一般都是由上至下進(jìn)行的，這就可能導(dǎo)致企業(yè)不按實(shí)際需求，而按話語權(quán)和影響力進(jìn)行資源分配，使企業(yè)資源嚴(yán)重浪費(fèi)。

3.3 缺乏有效的預(yù)算監(jiān)管制度，預(yù)算管理效力難顯

目前大部分企業(yè)存在缺乏有效的預(yù)算監(jiān)管制度，或具有監(jiān)管制度但可供審查資料不足，企業(yè)內(nèi)部不具備掌握專業(yè)審計(jì)人才等問題，這些都會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算監(jiān)管不足，使得企業(yè)預(yù)算管理流于形式，偏離戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

3.4 缺乏有效的考核激勵制度，員工積極性不足

我國大部分企業(yè)都未建立完善的全面預(yù)算管理考核激勵制度，從而難以充分調(diào)動員工積極性，這違背了全面預(yù)算管理中全員參與的要求。一些企業(yè)雖設(shè)立了預(yù)算考核程序，但考核內(nèi)容片面，未能進(jìn)行綜合考量，導(dǎo)致員工對預(yù)算管理工作的落實(shí)產(chǎn)生怠惰情緒。

3.5 未能建立健全科研經(jīng)費(fèi)信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)整理和信息傳遞受阻

進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，填報(bào)數(shù)據(jù)的整理管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力，填報(bào)數(shù)據(jù)的來源眾多、質(zhì)量參差不齊、數(shù)據(jù)量大，需先進(jìn)行大量的格式整理、校驗(yàn)核對，才能開展數(shù)據(jù)分析，這就需要應(yīng)用信息系統(tǒng)進(jìn)行整理和運(yùn)算。

在實(shí)施預(yù)算管理的全過程中，企業(yè)各部門間的溝通存在一定障礙，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理工作僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但因各部門的職務(wù)不同，部門間存在信息不對稱，財(cái)務(wù)人員通常接觸不到業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，無法對企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行綜合考量，單憑在項(xiàng)目后期取得的有限信息和歷史數(shù)據(jù)做出的預(yù)算編制會偏離實(shí)際。

4 國家科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理改革政策要求分析

4.1 國家科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理改革政策梳理

4.1.1 相關(guān)文件一

國務(wù)院在此文件中對細(xì)化預(yù)算編制、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制、出臺考核評價(jià)政策和建立健全直達(dá)資金監(jiān)控體系等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定（見表1）。

表1 ?《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》國發(fā)〔2021〕5號內(nèi)容梳理

4.1.2 ?相關(guān)文件二

如表2所示，國務(wù)院在此文件中提出做預(yù)算編制時(shí)擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)“包干制”范圍，以及預(yù)算考評時(shí)要進(jìn)一步強(qiáng)化績效導(dǎo)向。

4.1.3 相關(guān)文件三

國家自然科學(xué)基金委員會財(cái)務(wù)局在規(guī)范國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理和使用方面發(fā)布文件，包括自然科學(xué)基金組織專家或者第三方對項(xiàng)目的預(yù)算審批的要求和準(zhǔn)則，以及項(xiàng)目直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、收入和支出預(yù)算的處理辦法（見表3）。

表3 ?《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》

（177號文）內(nèi)容梳理

4.1.4 相關(guān)文件四

科技部資源配置與管理司在調(diào)整國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)和預(yù)算評審方面發(fā)布文件，闡述了設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)三大類和間接費(fèi)用的預(yù)算編制測算說明，以及項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目評審開展的有關(guān)事項(xiàng)通知（見表4）。

4.2 國家科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理改革要求分析

4.2.1 預(yù)算編制

預(yù)算制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要合規(guī)地編制項(xiàng)目收入、支出預(yù)算。業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)三大類按照項(xiàng)目預(yù)算編制，并簡化測算說明。間接費(fèi)用應(yīng)按照要求的比例測算核定，不得造假，脫離監(jiān)管。

4.2.2 預(yù)算審批

在項(xiàng)目評審階段要同時(shí)進(jìn)行預(yù)算評審，按照項(xiàng)目實(shí)際需求確定預(yù)算。預(yù)算評審應(yīng)按照獨(dú)立客觀、科學(xué)公正的要求和規(guī)范程序，對項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算的政策相符方面、經(jīng)濟(jì)合理方面以及目標(biāo)的相關(guān)性進(jìn)行評審。

4.2.3 預(yù)算執(zhí)行

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的控制。嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算的相關(guān)規(guī)定，對預(yù)算指標(biāo)實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范的核算管理。

4.2.4 預(yù)算監(jiān)管

健全項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)制和審查質(zhì)量控制、監(jiān)督評價(jià)機(jī)制。建立健全的資金監(jiān)控體系，進(jìn)行全過程、全方位的資金監(jiān)管，防止資金被挪用。

4.2.5 預(yù)算考評

預(yù)算考評從重視過程轉(zhuǎn)向重視結(jié)果，強(qiáng)化績效導(dǎo)向，對不同類型科研項(xiàng)目，健全差異化的績效評價(jià)指標(biāo)體系。強(qiáng)化對績效評價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，將績效評價(jià)結(jié)果作為項(xiàng)目的調(diào)整和后續(xù)運(yùn)行的重要依據(jù)。

5 企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化策略

5.1 實(shí)行全面預(yù)算與“包干制”預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算管理

實(shí)行項(xiàng)目相關(guān)部門成員全員參與的全面預(yù)算管理在實(shí)際實(shí)施中可能產(chǎn)生效率低下、實(shí)施流程過繁的問題，基于此，可參考國家政策文件，將預(yù)算管理采取綜合“包干制”方式，對于滿足相關(guān)要求的項(xiàng)目不再編制項(xiàng)目預(yù)算，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自主決定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，合理利用企業(yè)數(shù)據(jù)資源，將企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理以績效為導(dǎo)向，以產(chǎn)出和結(jié)果作為科研項(xiàng)目預(yù)算撥款依據(jù)，優(yōu)化預(yù)算編制程序，提升管理效率。

5.2 基于企業(yè)實(shí)況，優(yōu)化預(yù)算管理制度和預(yù)算編制程序

可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理辦公室，明確其職責(zé)為強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，及時(shí)解決科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中存在的問題。同時(shí)，定期安排預(yù)算管理相關(guān)人員對最新的管理辦法和制度文件等進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升員工的專業(yè)水平。對本企業(yè)的預(yù)算管理工作進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，還應(yīng)該充分做好制度的宣傳工作，從而全面提升企業(yè)的預(yù)算管理意識[3]?？萍柬?xiàng)目涉及經(jīng)費(fèi)分類較廣，確定預(yù)算編制原則時(shí)，要符合項(xiàng)目實(shí)際情況，以多種措施控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性和相關(guān)性，實(shí)現(xiàn)更好的資金使用效益。

5.3 建立健全完備的預(yù)算監(jiān)管體系

企業(yè)應(yīng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)控體系，加強(qiáng)部門協(xié)同，使科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管“一竿子插到底”。同時(shí)，企業(yè)可委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改。

5.4 建立科學(xué)的預(yù)算考評體系

應(yīng)進(jìn)行全面預(yù)算評價(jià)，預(yù)算評審工作的重點(diǎn)內(nèi)容是項(xiàng)目預(yù)算的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性，根據(jù)國家政策文件要求，進(jìn)一步強(qiáng)化績效導(dǎo)向，對不同類型科研項(xiàng)目，健全差異化的績效評價(jià)指標(biāo)體系。項(xiàng)目承擔(dān)部門要切實(shí)加強(qiáng)績效管理，以鼓勵相關(guān)人員的積極工作，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

5.5 完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理信息化建設(shè)

信息技術(shù)是引領(lǐng)企業(yè)突破科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理困境的重要工具，企業(yè)需要完善相應(yīng)的硬件和軟件設(shè)施，建立一套貫穿預(yù)算管理全過程的綜合信息系統(tǒng)。企業(yè)在完善信息系統(tǒng)時(shí)，還需沖破各部門間的職能壁壘，在科研主管部門、財(cái)務(wù)部門、科技項(xiàng)目落實(shí)部門之間形成信息共享、共同管理的預(yù)算管理局面。

6 結(jié)論

科研經(jīng)費(fèi)管理作為科研活動的一部分，對優(yōu)化資源配置、激發(fā)創(chuàng)新活力起著極其重要的作用。本文針對企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中存在的問題提出了以下幾點(diǎn)建議：一是采取綜合“包干制”方式，融合計(jì)劃和預(yù)算，提升管理效率；二是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的科研經(jīng)費(fèi)管理辦公室，建立健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)；三是在項(xiàng)目預(yù)算管理過程中，對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行全面監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正；四是建立健全科學(xué)有效的項(xiàng)目預(yù)算考評體系進(jìn)行全面預(yù)算評價(jià)；五是引入先進(jìn)的信息技術(shù)，促進(jìn)科研預(yù)算信息化建設(shè)，打破信息壁壘。

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