淺談中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計服務體系的構(gòu)建

羅毅華

摘 要：在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分服務好企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，內(nèi)部審計人員一定要樹立參與服務的理念，做好內(nèi)部審計工作不但要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，更要充分發(fā)揮其服務的職能。注重銀行的整體風險管理與控制機制運行狀況、注重銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)型和業(yè)務創(chuàng)新過程中的風險與控制問題、注重銀行各時期工作重心和各項發(fā)展戰(zhàn)略推進的效率和效果問題、注重銀行信息系統(tǒng)運行安全和數(shù)據(jù)安全問題，構(gòu)建完善內(nèi)部審計產(chǎn)品體系、構(gòu)建完善內(nèi)部審計服務管理體系、構(gòu)建完善審計報告和結(jié)果運用機制、構(gòu)建完善外部審計和檢查協(xié)調(diào)機制。

關(guān)鍵詞：中小商業(yè)銀行 內(nèi)部審計服務體系 構(gòu)建

中圖分類號：F239 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）04-099-02

內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中起著越來越重要的作用，為企業(yè)的發(fā)展和提高經(jīng)濟效益做出了很大的貢獻。傳統(tǒng)的以“查錯防弊”為主的財務領域的內(nèi)部審計，已經(jīng)遠不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要，而且內(nèi)部審計服務意識建立總是事與愿違，服務的特色不突出、不明顯。所以，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分服務好企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，內(nèi)部審計人員一定要樹立參與服務的理念，做好內(nèi)部審計工作不但要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，更要充分發(fā)揮其服務的職能。

一、服務屬性的健全、完善是內(nèi)部審計的發(fā)展目標

內(nèi)部審計的定義給了我們明確的概念，內(nèi)部審計是企業(yè)的內(nèi)部活動，不應承擔過多的社會義務。內(nèi)部審計的發(fā)展方向是為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展服務，服從并服務于企業(yè)未來發(fā)展，它的工作方向應是幫助企業(yè)經(jīng)營組織完成既定目標。

以前，由于中小商業(yè)銀行案件發(fā)案頻率較高，主要風險來源是操作風險，中小商業(yè)銀行的內(nèi)部審計作為風險防控的第三道防線，監(jiān)督性較強，服務性較弱。如今，中小商業(yè)銀行運行主要呈現(xiàn)四個方面特點，一是加強鞏固以“穩(wěn)”為基調(diào)的態(tài)勢，企業(yè)發(fā)展日趨穩(wěn)?。欢秋L險問題日漸消減，不良貸款率及案件發(fā)生率逐年降低；三是“轉(zhuǎn)變”的進程在加快，創(chuàng)新定位、創(chuàng)新技術(shù)、創(chuàng)新模式不斷在中小商業(yè)銀行中涌現(xiàn)，充分發(fā)揮小、快、靈的特點；四是“優(yōu)”的方面不斷累增，“三農(nóng)”、小微政策引導及先進科技的運用，普惠金融逐步推進。

以上特征需要中小銀行內(nèi)部審計職能也要以穩(wěn)求進，有創(chuàng)新，有轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督導向向服務導向轉(zhuǎn)變。

二、確立服務銀行發(fā)展戰(zhàn)略的思想定位

（一）注重銀行的整體風險管理與控制機制運行狀況

根據(jù)銀行自身風險管理機制建設狀況，加強對銀行全面風險管理和風險控制能力的綜合評測。依據(jù)各種類型的市場環(huán)境、風險屬性和監(jiān)管要求，按重點、分層次地開展對不同類型的分支機構(gòu)的審計監(jiān)督；加強對個別特殊機構(gòu)的審計監(jiān)督，要有一定針對性。同時加強銀行關(guān)聯(lián)交易管理機制與披露機制的建設情況，對應開展關(guān)聯(lián)交易相關(guān)審計。

（二）注重銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)型和業(yè)務創(chuàng)新過程中的風險與控制問題

不斷擴大和深化如信貸、零售、財務、電子銀行、信用卡、IT等較為傳統(tǒng)并成熟的審計項目的審計范圍和審計內(nèi)容；同時嘗試或者優(yōu)化開展資金業(yè)務、衍生產(chǎn)品、投行業(yè)務、關(guān)聯(lián)交易、反洗錢等銀行業(yè)務中風險表現(xiàn)復雜、技術(shù)含量高的新業(yè)務領域的審計項目。通過不同層次和領域的審計項目，實現(xiàn)對銀行所屬機構(gòu)、各業(yè)務領域的產(chǎn)品和流程的審計覆蓋，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能影響銀行發(fā)展的合規(guī)風險、重大風險問題和系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性問題，促進銀行創(chuàng)新發(fā)展能力與風險管控審計能力的同步提高。

（三）注重銀行各時期工作重心和各項發(fā)展戰(zhàn)略推進的效率和效果問題

服務銀行各階段的中心任務，根據(jù)各自銀行特點，開展如資產(chǎn)質(zhì)量、機構(gòu)建設等的監(jiān)測與審計工作；服務銀行自身特點的發(fā)展進程，提高跨市場、跨領域的風險與控制監(jiān)督檢查能力；服務結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略的實施，保持財務管理審計和管理效益審計的開展；服務銀行渠道拓展和人才戰(zhàn)略的實施，如開展組織管理效率和運行效果的審計調(diào)研，開展中層及高級管理人員的離任審計和履職審計，促進管理水平與效率的改善。

（四）注重銀行信息系統(tǒng)運行安全和數(shù)據(jù)安全問題

在銀行科技系統(tǒng)應用與建設過程中，結(jié)合銀行自身信息科技風險特征，可重點研究信息科技發(fā)展戰(zhàn)略、IT治理架構(gòu)、信息系統(tǒng)整體性能和效益等方面的問題，如開展信息科技運行安全、開發(fā)安全和信息安全風險專項審計和全面評估，并研究建立科學、有效的IT風險監(jiān)測預警體系，將IT審計重點從事后向事前、事中轉(zhuǎn)移，進一步提高信息科技審計的層次。

三、構(gòu)建中小銀行內(nèi)部審計服務體系

（一）構(gòu)建完善內(nèi)部審計產(chǎn)品體系

逐步明晰、豐富中小銀行所屬內(nèi)部控制、風險管理和公司治理三大領域的審計產(chǎn)品序列，積極培育各領域有影響力的核心審計品牌。如完善以“內(nèi)部控制有效性評估”等項目為主的內(nèi)部控制審計產(chǎn)品序列；擴展以信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、法律風險、聲譽風險等為主的風險管理審計產(chǎn)品序列；增加以執(zhí)行戰(zhàn)略有效性評價為主的治理審計產(chǎn)品序列。各領域的產(chǎn)品應定位清晰、功能明確、方法技術(shù)成熟，具備跨領域的配套和組合能力，以產(chǎn)品為載體實現(xiàn)對銀行機構(gòu)和風險的審計覆蓋。

（二）構(gòu)建完善內(nèi)部審計服務管理體系

銀行可圍繞確認和建議兩大服務職能，逐步建立包括內(nèi)控評估、風險審計、管理審計、效益審計、戰(zhàn)略執(zhí)行審計、快速反應審計、協(xié)調(diào)服務、補救服務、審計調(diào)研等在內(nèi)的多樣化的審計服務序列，明晰各種審計服務的審計目標和作業(yè)模式，建立工作團隊；逐年完善現(xiàn)場審計、非現(xiàn)場審計、監(jiān)測分析、合作外包等各種審計方式的技術(shù)要求和質(zhì)量標準，提高審計的綜合服務能力和水平，適應董事會、管理層、監(jiān)管機構(gòu)、資本市場、外部審計等治理各方對審計的多元需求。

（三）構(gòu)建完善審計報告和結(jié)果運用機制

銀行要形成差異化、分層次的審計結(jié)果報告和運用機制，建立完善內(nèi)部審計向董事會、監(jiān)事會、高管層及審計委員會的匯報與溝通機制；建立完善各內(nèi)審區(qū)域性機構(gòu)與各級經(jīng)營管理層之間的雙向溝通和跟蹤反饋機制；健全與監(jiān)管機構(gòu)、資本市場、外部審計、社會審計的溝通報告機制。同時重點關(guān)注改進審計報告質(zhì)量，規(guī)范審計報告內(nèi)容，豐富報告種類，增加報告形式，跟進審計結(jié)果的運用和落實情況，確保審計信息在各層面的順暢傳遞和有效運用，提高審計工作的效果和效力。

（四）構(gòu)建完善外部審計和檢查協(xié)調(diào)機制

系統(tǒng)性完善銀行的協(xié)調(diào)配合機制、質(zhì)量監(jiān)督機制、溝通報告機制和政策傳導機制；加強與外部監(jiān)管部門和審計機構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，密切與管理層的溝通互動，擴大與同業(yè)的交流合作。研究國際、國內(nèi)兩個環(huán)境和兩個市場的監(jiān)管要求和監(jiān)管規(guī)則，注重與銀行分享關(guān)于內(nèi)部控制和風險管理審計的經(jīng)驗、技術(shù)、方法，逐步使內(nèi)部審計部門成為銀行與監(jiān)管審計檢查部門交流的窗口和平臺。

總之，內(nèi)部審計應始終堅持服務大局的理念，應在以風險為導向的前提下，圍繞自身企業(yè)的戰(zhàn)略目標開展。遇見問題想辦法，不是僅注重后果而不思解決，實現(xiàn)內(nèi)部審計的理念從注重監(jiān)督到注重服務的轉(zhuǎn)變，從發(fā)現(xiàn)問題到解決問題的轉(zhuǎn)變，從識別風險到防范風險的轉(zhuǎn)變。

參考文獻：

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（作者單位：晉商銀行股份有限公司 山西太原 030000）

（責編：賈偉）