國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題及防控策略探討

張揚

［摘 要］現(xiàn)如今，市場經(jīng)濟發(fā)展速度加快，企業(yè)間的競爭也日趨激烈，在該背景之下，國有企業(yè)在銷售階段可能會出現(xiàn)預(yù)付定金及賒賬的情形，這樣便會出現(xiàn)應(yīng)收賬款。如果企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模增大，或者出現(xiàn)資金無法收回的情況，就會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、業(yè)務(wù)拓展受阻等問題，使企業(yè)的發(fā)展受到一定限制，同時企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的風(fēng)險也會急劇增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位，應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，則可能會影響各個階段的資金分配和使用。因此，國有企業(yè)要強化風(fēng)險意識，并做好應(yīng)收賬款風(fēng)險識別工作，做好風(fēng)險排查管理，建立健全應(yīng)收賬款風(fēng)險防控機制，幫助國有企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營目標(biāo)。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險問題；防控策略

［中圖分類號］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

國有企業(yè)在運營管理階段使用常規(guī)化的資產(chǎn)管理體系，能夠起到提高資產(chǎn)質(zhì)量的作用，因此要結(jié)合市場發(fā)展所需，順應(yīng)產(chǎn)業(yè)運營要求，保障財務(wù)監(jiān)管質(zhì)量。國有企業(yè)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的財務(wù)管理模式，優(yōu)化管理流程，能提高國有企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，提升資金應(yīng)用效率。本文重點分析國有企業(yè)在應(yīng)收款形成方面出現(xiàn)風(fēng)險問題的主要原因，并探索優(yōu)化防范控制機制。

1 國有企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要特征

國有企業(yè)的應(yīng)收賬款是在經(jīng)營管理階段應(yīng)用信用銷售之后所形成的一種資金流。對于企業(yè)來說，出現(xiàn)應(yīng)收賬款，并且追款不到位及壞賬、成本增加等情況，勢必會對企業(yè)經(jīng)營管理帶來嚴(yán)重的風(fēng)險問題。在回收金額風(fēng)險管理階段，如果企業(yè)未能按照回收時間及時回款，那么只有按照標(biāo)準(zhǔn)化的管理要求將國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作做好，才能獲得后續(xù)經(jīng)營管理階段的資金。如果應(yīng)收賬款存在問題，如在資金占用比例、資金成本失衡方面存在問題，那么企業(yè)財務(wù)管理水平顯然會降低［1］。

在市場經(jīng)營管理期間，企業(yè)之間的貿(mào)易往來賒銷是信用銷售的一種，其應(yīng)用范圍也明顯降低。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建更為靈活性、趣味性的財務(wù)監(jiān)管模式，一旦市場經(jīng)營體系存在問題，導(dǎo)致信用監(jiān)管機制運行出現(xiàn)問題。一些企業(yè)可能會出現(xiàn)惡意拖欠賬款的情況，國有企業(yè)如果不能及時回收賬款，將增加財務(wù)管理風(fēng)險。如果不能應(yīng)用精細(xì)化管理模式，那么財務(wù)管理風(fēng)險問題仍然會存在，甚至?xí)霈F(xiàn)影響經(jīng)營的情況，國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管也會出現(xiàn)問題，這對于企業(yè)來講是極為嚴(yán)重的經(jīng)濟問題，有可能影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制階段的實際問題

2.1 企業(yè)風(fēng)險意識及管理理念問題

現(xiàn)如今，市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，國有企業(yè)在強化應(yīng)收賬款防控風(fēng)險方面做出了大量的努力。但受諸多因素的影響，應(yīng)收賬款風(fēng)險問題也有了新的形態(tài)。國有企業(yè)進(jìn)入市場經(jīng)濟體系之后，供銷體系有了極大的變化。從整體來看，企業(yè)缺乏市場開拓能力，這種情形之下，企業(yè)在激烈的市場競爭中盲目地追求銷售只會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的增加。如果盲目擴大市場，企業(yè)對應(yīng)收款項回收缺乏足夠的經(jīng)驗，會因為自身能力不足及其他各方面的原因而出現(xiàn)壞賬問題。

2.2 部分企業(yè)信用較低

客戶在向國有企業(yè)購買物資的過程中，可能會只關(guān)注眼前利益，通過拖延的形式占有相應(yīng)的產(chǎn)品，出現(xiàn)惡意拖欠或者不償還應(yīng)收賬款的情況。在這種情形之下，企業(yè)的壞賬、敗賬明顯增多。如果這種情況持續(xù)存在，那么國有企業(yè)在資金管理階段可能會出現(xiàn)惡性循環(huán)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險問題將會明顯增多。

2.3 應(yīng)收賬款防范管理意識不足

國有企業(yè)在市場經(jīng)濟及民營企業(yè)競爭的壓力之下，要不斷提升自身的經(jīng)濟效益。為保障企業(yè)的銷售量，并達(dá)到銷售指標(biāo)，部分銷售人員會大量地賒銷。但在賒銷時未能做好客戶信用度的調(diào)查，在不了解對方債務(wù)償還能力的情況下盲目地進(jìn)行賒銷。不少銷售人員在賒銷結(jié)束之后，認(rèn)為自己基本完成工作，而不關(guān)注應(yīng)收賬款追回的情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險問題增加，很有可能會加劇企業(yè)財務(wù)問題。

2.4 應(yīng)收賬款增加機會成本，企業(yè)法治意識不足

不少國有企業(yè)在處理賒銷方面的問題時，會采用盲目催討的形式，目的是盡快回收賬款。但是，應(yīng)收賬款也是資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。對應(yīng)收賬款的管理要從企業(yè)制定的總體管理目標(biāo)入手，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。要做好應(yīng)收賬款制定信用政策的調(diào)整，做好企業(yè)經(jīng)營的全局管理。如果企業(yè)在經(jīng)營過程中有大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款的比例加大，那么將加劇企業(yè)資金的沉淀情況。若此時國有企業(yè)向金融機構(gòu)借款，使其整體規(guī)模擴大化，便會影響企業(yè)資金的使用效率，進(jìn)而加劇債務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)的應(yīng)付利息也會增多［2］。

目前，有不少企業(yè)在應(yīng)收賬款管理階段應(yīng)用的管理制度不夠成熟，在催款的過程中未能合理運用國家法律制度有效地維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，這種情形之下企業(yè)經(jīng)濟損失明顯增多。在買賣關(guān)系確定之后，企業(yè)并未與客戶簽訂法律合同，導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款未能得到相應(yīng)的法律保護。在企業(yè)運營管理中，合理的應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)擴大銷售并增強企業(yè)的競爭力，但如果同時存在管理問題，那么企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險將明顯增加。為保障企業(yè)利潤最大化，并做好與風(fēng)險之間的有效平衡，就要根據(jù)企業(yè)需要，建立更為科學(xué)的應(yīng)收賬款管理政策，嚴(yán)格約束賬款管理的各項行為。

2.5 企業(yè)獎懲制度設(shè)置不科學(xué)

國有企業(yè)為提升自己的銷售量，保障市場競爭力，在內(nèi)部管理階段會設(shè)置績效考核制度，將銷售人員的工資與銷售業(yè)績有效結(jié)合，但沒有將應(yīng)收賬款追回納入銷售人員考核階段。在這種情形之下，部分銷售人員為保障自身的利益，會吸引客戶采用賒銷的方案［3］。而企業(yè)未能將賒銷期間產(chǎn)生的應(yīng)收賬款及時追回，并與銷售人員的薪資待遇聯(lián)系到一起，賒銷款數(shù)量明顯增多，也嚴(yán)重影響企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營管理效率。

3 國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防控策略

3.1 強化國有企業(yè)管理責(zé)任，應(yīng)用合同管理

國有企業(yè)在運營管理期間，要將應(yīng)收賬款管理人員視為核心的管理人員，并將應(yīng)收賬款風(fēng)險管控作為基礎(chǔ)要務(wù)，進(jìn)而在制度影響之下實現(xiàn)人力與物力的協(xié)同管理，確保相應(yīng)的管控策略能落腳于實踐。從銷售管理層面來看，簽訂銷售合同的當(dāng)事人雙方在明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)的法定載體之后，在應(yīng)收賬款內(nèi)部管理期間有重要影響。除去企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，企業(yè)與客戶之間要簽訂相應(yīng)的銷售合同。這是因為在交易活動之中，如果不簽訂合同，只是依靠個人關(guān)系來維護合同，能夠起到的作用微乎其微［4］。合同中要素應(yīng)齊全且完整，合同內(nèi)容要詳細(xì)，要明確諸如合同標(biāo)的、首付款違約責(zé)任等內(nèi)容，如果合同雙方因為應(yīng)收賬款出現(xiàn)糾紛問題，合同便是最為重要的依據(jù)材料，如果業(yè)務(wù)所涉及的金額較大，這種賒銷合同還需要專業(yè)的法律人員配合來完成。

3.2 優(yōu)化管理理念，提升風(fēng)險防控意識

國有企業(yè)在經(jīng)營管理方面要明確自身的定位，認(rèn)識到自身在市場經(jīng)營管理方面的基本能力，深入分析自身的管理水平，并認(rèn)識到自身在經(jīng)營管理方面與競爭對手之間的差異，逐步落實改革與管理的方案，建立更為科學(xué)的競爭管理模式。應(yīng)立足國有企業(yè)的發(fā)展實際，有序推進(jìn)細(xì)節(jié)性的工作，并確定構(gòu)建小管理目標(biāo)的策略，關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，以及確立戰(zhàn)略管理思想。如果國有企業(yè)在管理階段能夠摒棄傳統(tǒng)的管理模式，優(yōu)化經(jīng)營管理理念，提升自身的競爭力，那么便能實現(xiàn)資源整合的目標(biāo)，做好專業(yè)經(jīng)營管理。企業(yè)在擴大經(jīng)營范圍期間應(yīng)當(dāng)做好技術(shù)創(chuàng)新及優(yōu)化，進(jìn)而推出更有競爭力的產(chǎn)品，并優(yōu)化產(chǎn)品技術(shù)形式，控制產(chǎn)品的成本。在這種管理模式之下，企業(yè)不僅要關(guān)注經(jīng)濟利益，還要改善內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，切實關(guān)注企業(yè)員工的訴求，做好產(chǎn)品質(zhì)量的把控，提升企業(yè)信譽度，構(gòu)建良好的企業(yè)形象。這樣一來，企業(yè)與客戶能夠?qū)崿F(xiàn)雙向選擇，避免企業(yè)為擴大銷售額而增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險問題，影響企業(yè)的經(jīng)營管理。

3.3 優(yōu)化國有企業(yè)資金管理流程

國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理階段，要從根本上提升管控體系的綜合性、價值性，就要做好應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)過程的管理，并構(gòu)建完善的風(fēng)險防范機制，進(jìn)而提升企業(yè)資金管控結(jié)構(gòu)的綜合價值。要做好合同條款的管理，在合同之中確定預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算時限等相應(yīng)的信息，盡可能地降低回款風(fēng)險問題。另外，企業(yè)要擴大營收范圍，嚴(yán)格按照市場管理的準(zhǔn)則謹(jǐn)慎地確認(rèn)收入，并降低應(yīng)收賬款回款的期限。企業(yè)還可以使用以收定支的模式，也就是各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理、資金預(yù)算與回款管理工作緊密聯(lián)系。如果有到期而未能及時回收的欠款，則應(yīng)該核減資金使用的計劃。

國有企業(yè)要及時與業(yè)主或客戶溝通，業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門要主動與相關(guān)部門建立起動態(tài)化、針對性的資金管理計劃，這樣項目列賬速度更快，且在資金交付方面也能保障效率。企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款，要注重關(guān)鍵時間點的管理，了解業(yè)主公司資金預(yù)算松緊，并緊抓項目交付及結(jié)算等環(huán)節(jié)。另外，要確定專題分享模式，業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門要定期核對應(yīng)收賬款的回收情況，判斷出現(xiàn)應(yīng)收賬款的主要原因，對其經(jīng)營分析的具體情況進(jìn)行通報，并督促相應(yīng)的公司提升應(yīng)收賬款回款的速度。此外，還要組織勞動競賽，通過開展相應(yīng)的賬款清理勞動競賽及上下聯(lián)動的管理模式，促進(jìn)項目交付管理，分客商、賬齡等清理管理，這樣便能夠提升國有企業(yè)在賬務(wù)處理階段各個環(huán)節(jié)的資金管理水平，還能積極應(yīng)對各種變化情況，最終實現(xiàn)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平進(jìn)一步提升的目標(biāo)。

3.4 確定應(yīng)收賬款管理的基本職責(zé)

應(yīng)收賬款最終由誰來負(fù)責(zé)，一直是業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門所重點關(guān)注的工作，如果由銷售部門來負(fù)責(zé)，那么相應(yīng)的工作則會變成銷售人員對自己的工作情況進(jìn)行監(jiān)督與評價，最終結(jié)果的可靠性將明顯降低。而且這種管理模式顯然不能滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的管理要求。如果由財務(wù)管理人員來管理相應(yīng)的應(yīng)收賬款，那么財務(wù)人員只是單純地熟悉相應(yīng)賬務(wù)，對客戶還不夠了解，例如：哪些客戶可以采用賒銷的策略，賒銷的具體金額是多少；哪些客戶可以采用降價銷售的策略，但不可以進(jìn)行賒銷［5］。具體實踐階段會面臨諸多問題，財務(wù)人員管理應(yīng)收賬款會有一定的難度。因此，要構(gòu)建更為獨立且完善的管理部門，并做好相應(yīng)的職責(zé)劃分。且該部門要設(shè)立專職的資質(zhì)管理人員，做好對銷售相關(guān)的信用信息的搜集與整理工作，做好對銷售信息的實際性分析。

資質(zhì)管理人員對客戶信用分級之后，對客戶信用情況進(jìn)行全方位、綜合性的評定與分析，并根據(jù)最終的結(jié)果確定本企業(yè)客戶的信用等級。根據(jù)客戶信用狀況，制定相應(yīng)的營銷管理策略，對信用評價相對較高的企業(yè)要提供相應(yīng)的現(xiàn)金折扣條件，在折扣期限為客戶享受現(xiàn)金優(yōu)惠，按照優(yōu)惠比率開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)。如果未能在規(guī)定的期限內(nèi)付款，則合作企業(yè)不能享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣。

3.5 優(yōu)化企業(yè)管理制度

在國有企業(yè)管理階段，設(shè)置相應(yīng)的考核管理制度，加強應(yīng)收賬款的管理，可以將銷售業(yè)績與工資獎金聯(lián)系起來，保障應(yīng)收賬款追回的效率。為避免銷售人員盲目擴大賒銷模式，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增多，企業(yè)要構(gòu)建更為科學(xué)的獎懲制度。在銷售業(yè)績方面，如果銷售人員能夠完成管理目標(biāo)，就能得到相應(yīng)的獎勵及報酬，其他方面的獎勵則在賬款到位之后及時發(fā)放。利用這種管理模式，能夠?qū)︿N售行為進(jìn)行約束。銷售人員能夠自覺地考慮賬款回收方面的要求，并做好賒銷對象信用調(diào)查管理，承擔(dān)相應(yīng)的催收責(zé)任。銷售人員按照制度要求，能夠在規(guī)定的時間之內(nèi)及時回收應(yīng)收狀況，此時企業(yè)要給予相應(yīng)的獎勵。如果銷售人員回收賬款逾期，那么也要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險及處罰。

4 結(jié)語

在運營管理階段，國有企業(yè)應(yīng)做好資金風(fēng)險管理，積極應(yīng)對企業(yè)資金管理方面的問題。企業(yè)要建立更為科學(xué)合理的應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制，有效地約束各個環(huán)節(jié)的管理人員。國企人員在開展相關(guān)業(yè)務(wù)期間，也要主動承擔(dān)自己的責(zé)任，制定更具備可行性、有效性的管控策略，進(jìn)而承擔(dān)起國有企業(yè)資產(chǎn)保值、增值的重要職責(zé)，為實現(xiàn)國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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