內(nèi)控視角下企業(yè)資金管理問題研究

崔麗霞

摘要：在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的新時(shí)代，公司的業(yè)務(wù)類型更具特色，市場競爭環(huán)境不斷變化，企業(yè)面臨著來自內(nèi)部和外部兩方面的巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部承受著來自組織結(jié)構(gòu)細(xì)化帶來的活力不足問題，分工細(xì)化是社會發(fā)展的必然結(jié)果，也導(dǎo)致了很多因分工產(chǎn)生的弊端。特別是高新技術(shù)的迅猛發(fā)展，使公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程被各部門割裂的問題暴露無遺，一項(xiàng)簡單的工作也需要各個(gè)部門的相互協(xié)調(diào)、配合才能完成，分割矛盾主要反映為工作效率低下、公司的管理成本不斷升高、公司對市場的敏感度降低等諸多方面。為此，對公司內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化是適應(yīng)公司現(xiàn)階段發(fā)展的必要手段。資金作為企業(yè)市場競爭和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)健康發(fā)展的基石。當(dāng)前，企業(yè)資金管理中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，需要不斷完善制度并強(qiáng)化資金管理，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為防范公司資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全及高效使用，應(yīng)完善資金管理的內(nèi)部控制體系。本文以A公司為例，對企業(yè)資金管理存在的問題進(jìn)行了分析，并基于內(nèi)控視角提出相關(guān)建議，以期為相關(guān)企業(yè)更好地提升資金管理效率提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；案例研究；資金管理

在我國大力推進(jìn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的背景下，各個(gè)公司都在尋找自身內(nèi)部控制的最佳實(shí)施方案。如何建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，是目前公司的重要課題。內(nèi)部控制貫穿于公司運(yùn)營中的各個(gè)方面，其中資金管理內(nèi)部控制的建設(shè)是目前公司著重關(guān)注的內(nèi)容，同時(shí)資金管理也是公司發(fā)展的基石，資金決定著公司的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，合理規(guī)避資金活動中的風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地促進(jìn)企業(yè)健康成長，提升企業(yè)的市場競爭力。

一、A企業(yè)簡介

A公司成立于2004年，現(xiàn)有員工百余人，總部設(shè)于北京，是目前國內(nèi)領(lǐng)先的公播音樂服務(wù)商和媒體分類音樂庫服務(wù)商。公司是國家高新技術(shù)企業(yè)、北京市“專精特新”中小企業(yè)、中國科技創(chuàng)新價(jià)值品牌企業(yè)。2011年公司開始正式推出“每刻音樂”公播音樂服務(wù)品牌，為商業(yè)及企業(yè)客戶提供包括音樂版權(quán)授權(quán)、聽覺系統(tǒng)設(shè)計(jì)、曲庫提供與更新、智能播音系統(tǒng)定制、音樂及音頻創(chuàng)意制作、第三方版權(quán)交易等全方位的商用音樂及廣播聽覺系統(tǒng)管理一站式解決方案。公司現(xiàn)階段也在逐步進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，緊跟時(shí)代步伐。

就公司內(nèi)部制度而言，目前已經(jīng)形成比較完善的各項(xiàng)制度，如：財(cái)務(wù)制度、銷售制度等，初步建立了內(nèi)部控制體系。然而，A企業(yè)在內(nèi)控方面依然存在諸多問題，亟需進(jìn)一步完善內(nèi)控管理，提升內(nèi)控質(zhì)量，為企業(yè)的長期發(fā)展提供保障。

二、A企業(yè)資金管理中存在的問題

資金是企業(yè)運(yùn)營的保障，資金安全也是企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的焦點(diǎn)，目前A公司流動資金比較充足，可以滿足日常經(jīng)營的需求，因此短期沒有籌融資的計(jì)劃，閑置資金也沒有對外投資的計(jì)劃，出于資金安全管理和提高資金收益，閑置的資金主要用來購買銀行穩(wěn)定性理財(cái)?；诖耍疚闹饕槍θ粘ｃy行賬戶的管理、公司印鑒的管理、資金的收付流程中存在問題進(jìn)行分析。

（一）開設(shè)銀行賬戶中存在的問題

銀行賬戶的開立審批流程不完善，一般戶開立過多，在現(xiàn)有一個(gè)基本賬戶已經(jīng)滿足日常經(jīng)營需求的情況下，沒有規(guī)定一般賬戶開立的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致公司會因臨時(shí)的業(yè)務(wù)需求開立了一般賬戶，后來業(yè)務(wù)沒開展，但一般戶已開立，后續(xù)管理跟不上，沒有及時(shí)核銷賬戶，造成公司財(cái)務(wù)管理成本增加，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（二）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)存在的問題

資金支付授權(quán)審批不完善，沒有針對各類費(fèi)用支出，形成部門間的相互控制，費(fèi)用的合理性無法衡量，日常的資金支付存在越級審批的現(xiàn)象；此外，高層領(lǐng)導(dǎo)的支出沒有合理的審批，導(dǎo)致費(fèi)用支出整體缺乏規(guī)范性。

（三）資金保管方面的問題

企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)的管理不完善，支票及銀行預(yù)留印鑒統(tǒng)一由出納管理，沒有做到不相容崗位相互分離。如果被盜以及非法使用公司印章，都會給公司帶來重大財(cái)產(chǎn)損失或信用損失。如支票入賬和出賬不及時(shí)、票據(jù)遺失也會造成公司財(cái)產(chǎn)損失。銀行U盾的管理沒有做到分級授權(quán)，容易發(fā)生欺詐、舞弊的情況。

（四）資金盤點(diǎn)方面的問題

公司資金賬戶管理不合規(guī)或金額掌握不準(zhǔn)確，沒有定期對資金賬戶進(jìn)行盤點(diǎn)，造成資金實(shí)存金額和賬戶可能不符，無法清晰了解企業(yè)資金的實(shí)際情況，也會給后續(xù)賬務(wù)處理帶來麻煩，導(dǎo)致資金緊缺或閑置資金沒有合理有效利用。此外，現(xiàn)金的管理不規(guī)范，沒有規(guī)定日常的現(xiàn)金庫存額度，不能很好地控制現(xiàn)金的流入和流出，也沒有定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)核對。

（五）資金流通方面的問題

重視利潤指標(biāo)考核，忽視可變現(xiàn)資金的控制，銷售業(yè)務(wù)中沒有重視流動資金的到賬情況，導(dǎo)致存貨和應(yīng)收賬款金額較大，公司可用現(xiàn)金較少。資金管理水平較低，資金使用效益差。公司的閑置資金主要用來購買穩(wěn)定性理財(cái)。資金的理財(cái)規(guī)劃不完善，沒有設(shè)置流動資金的留存額度，容易發(fā)生公司需要資金，但賬戶沒有足夠的流動資金，延誤支付時(shí)效的情況，給客戶產(chǎn)生公司運(yùn)營不良的印象。

制定的資金預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，影響資金的正常周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)只對銀行賬戶的情況有所了解，而對業(yè)務(wù)的資金安排不了解，容易出現(xiàn)資金短缺或者盈余較多的情況，不能高效使用資金，降低了資金使用效益。

三、A企業(yè)資金管理問題的成因分析

（一）開設(shè)銀行賬戶中存在問題的原因

對公司銀行賬戶開立的相關(guān)法律、法規(guī)政策解讀不到位，對開立銀行賬戶的公司相關(guān)義務(wù)不清晰，公司相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展需要開立賬戶，沒有分析開立賬戶的具體流程及法律義務(wù)，錯(cuò)誤的認(rèn)知是導(dǎo)致銀行賬戶開立過多的原因。

（二）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)存在問題的原因

財(cái)務(wù)人員對制度的解讀有限，不能很好地按照制度執(zhí)行，日常資金支付控制不嚴(yán)格，容易導(dǎo)致制度執(zhí)行方面出現(xiàn)問題。財(cái)務(wù)部門權(quán)利較小，對于越級審批的資金支付，沒有否定的權(quán)利，也是出現(xiàn)資金支付越權(quán)的原因。

資金支付審批流程不健全，不按照授權(quán)審批流程執(zhí)行財(cái)務(wù)部門對此類活動缺乏獨(dú)立監(jiān)督和管控權(quán)力，導(dǎo)致審批制度不能有效執(zhí)行。

（三）資金保管存在問題的原因

公司對財(cái)務(wù)部門的人員職責(zé)規(guī)劃不清晰，因公司發(fā)展的限制，對不相容崗位相互分離的原則落實(shí)不到位，公司的重要資產(chǎn)或印章應(yīng)由不同的人員保管。公司管理層忽視了財(cái)務(wù)人員對公司資金管理的重要性，也是出現(xiàn)資金管理問題的原因。

（四）資金盤點(diǎn)存在問題的原因

公司規(guī)模的限制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員配置簡單，財(cái)務(wù)人員工作負(fù)荷量大，不能及時(shí)對資金進(jìn)行盤點(diǎn)，容易導(dǎo)致賬實(shí)不符。

現(xiàn)金管理不完善的主要原因是公司業(yè)務(wù)人員很少接觸現(xiàn)金，大部分收入和支出都是銀行轉(zhuǎn)賬的形式?，F(xiàn)金管理是很容易忽視的問題，一旦缺乏關(guān)注容易發(fā)生現(xiàn)金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）資金流通存在問題的原因

公司管理層只重視短期利潤，忽略了可變現(xiàn)資金的重要性。一定規(guī)模的流動資金是企業(yè)保存穩(wěn)定發(fā)展的基石。公司沒有形成全面的預(yù)算管理體系，沒有整體規(guī)劃公司資金的使用情況，當(dāng)出現(xiàn)資金盈余，只能放在銀行賬戶，沒有使資金的收益最大化；當(dāng)出現(xiàn)資金短缺，沒有提前選擇融資渠道，可能導(dǎo)致資金與公司業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配，錯(cuò)失投資機(jī)會。

四、內(nèi)控視角下A企業(yè)資金管理的優(yōu)化對策

（一）優(yōu)化后的資金控制流程

完善資金控制流程圖，可以清晰的了解各部門的權(quán)限，對資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，更好的建立資金的內(nèi)部控制體系。

1.開設(shè)銀行賬戶

資金管理人員根據(jù)公司情況填制《開立賬戶清單》，由公司總經(jīng)理授權(quán)審批通過后，到銀行開設(shè)公司賬戶，并對賬戶資料進(jìn)行保管，定時(shí)更新資料。

2.辦理支付結(jié)算

各部門提出資金支付申請，填制《付款申請單》，由部門負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)內(nèi)容審核提交至分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再提交至財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)真實(shí)性及票據(jù)合法性審核，報(bào)總經(jīng)理審批后由出納付款，交由會計(jì)人員入賬。

3.定期對賬

資金管理人員與會計(jì)人員根據(jù)每月資金的收支情況，分別編制資金明細(xì)賬，并由資金管理人員編制《余額調(diào)整表》核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的盈余或短缺，分析原因，匯總上報(bào)。

4.定期盤點(diǎn)

資金管理人員聯(lián)合會計(jì)人員每月最后一周對資金進(jìn)行全面盤點(diǎn)，包括現(xiàn)金、支票等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對盤點(diǎn)結(jié)果匯總報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

（二）資金控制流程優(yōu)化的結(jié)果

第一，增加了開設(shè)銀行賬戶的流程，可以明確銀行開戶的流程及權(quán)限。第二，明確了從原始憑證流轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)記賬的全流程，更好地劃分財(cái)務(wù)中心的權(quán)限。第三，制定了定期對賬的流程，可以更好地對資金賬戶進(jìn)行對賬及盤點(diǎn)。第四，完善了支付結(jié)算的流程，從銀行開戶至支付結(jié)算到登記入賬以及最后的對賬和盤點(diǎn)的全流程中可以清晰地了解各部門權(quán)限，明確部門職責(zé)。

（三）資金管理內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

針對資金管理內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題及成因，應(yīng)對資金管理的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，以更好地防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資金的安全和高效使用。

第一，按法律法規(guī)開立銀行賬戶，妥善保管資金賬戶，對資金賬戶的使用、審批嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。設(shè)置U盾的審批權(quán)限，對經(jīng)辦人和授權(quán)人做好額度管理，定期更新密碼，保證資金的安全。

第二，建立不相容職務(wù)相互分離制度。明確職責(zé)分工、確定授權(quán)審批的權(quán)限，避免相容崗位的存在。優(yōu)化授權(quán)審批制度，拒絕作假及越權(quán)審批情況的發(fā)生。資金支出審批的流程應(yīng)規(guī)范化、制度化。

第三，建立健全資金管理制度，資金的管理必須合規(guī)合法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)弊端，防范風(fēng)險(xiǎn)。定期對資金賬戶進(jìn)行對賬、盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度，對資金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。節(jié)約成本、控制資金的使用情況。對流動資金做好限額管理，保留必要的流動資金，滿足公司短期的資金需求。

第四，按規(guī)定領(lǐng)用保管財(cái)務(wù)票據(jù)，妥善保管銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)的印章，使用財(cái)務(wù)票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按照公司制度執(zhí)行。

第五，做好公司資金預(yù)算工作。對資金的運(yùn)用，應(yīng)健全預(yù)算機(jī)制。實(shí)施資金集中管理，自下而上地逐級編制資金預(yù)算，通過資金審批流程，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)控程序，不得隨意更改。加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的信息化，建立資金管理信息系統(tǒng)，也是保障資金使用安全性和透明化。

五、內(nèi)控視角下資金管理的保障因素

建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提。企業(yè)應(yīng)營造良好的內(nèi)部文化，堅(jiān)持以人為本的理念。完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部制度。重視和加強(qiáng)公司文化建設(shè)，使內(nèi)部控制發(fā)揮重要作用，確保公司內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。內(nèi)控視角下的資金管理需要以下內(nèi)容進(jìn)行保障。

（一）組織架構(gòu)方面

建立不相容崗位相互分離的內(nèi)部控制體系，公司從整體分析業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容崗位，為避免不相容崗位的存在，實(shí)施相應(yīng)的職能分離措施，形成相互制約、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。此外，建立獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，形成監(jiān)督檢查體系，監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（二）業(yè)務(wù)流程方面

建立業(yè)務(wù)授權(quán)審批控制制度，企業(yè)根據(jù)優(yōu)化后的授權(quán)審批制度，明確規(guī)定現(xiàn)有各崗位辦理業(yè)務(wù)的流程、權(quán)限范圍和相應(yīng)工作職責(zé)。企業(yè)可以編制日常業(yè)務(wù)的審批權(quán)限指引，尤其針對特別審批的范圍及權(quán)限，嚴(yán)格控制特別審批業(yè)務(wù)的發(fā)生。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)并承擔(dān)責(zé)任。公司針對重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，推行集體表決制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行重大業(yè)務(wù)決策或者擅自改變公司的戰(zhàn)略方針。充分給予中層員工授權(quán)，給與員工足夠的信任，員工工作能力得到公司的認(rèn)可，使員工對公司產(chǎn)生認(rèn)同感。

（三）人力資源方面

完善激勵(lì)機(jī)制，公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特性建立行之有效的績效考評辦法，科學(xué)合理的設(shè)置各項(xiàng)考核指標(biāo)，對公司各部門及員工的業(yè)績進(jìn)行全方位的考核，將考評的結(jié)果作為員工升職加薪的量尺，使員工的工作得到公司認(rèn)可，獲得員工的信任，降低人員流動率。

完善問責(zé)機(jī)制，公司對相應(yīng)的權(quán)利人歸口責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)劃分至各部門，對公司管理層形成很好的制約，是內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效保證。培養(yǎng)員工的參與意識，提高內(nèi)部控制的水平。

（四）資金管理方面

完善資產(chǎn)管理制度，公司應(yīng)對不同的資產(chǎn)出臺不同的制度，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)能夠很好的使用及保管，定期對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保公司資產(chǎn)的安全，嚴(yán)禁除資產(chǎn)管理員以外的人員采購及保管資產(chǎn)。

（五）信息系統(tǒng)方面

建立信息報(bào)告與信息化平臺控制體系，使各部門及時(shí)有效地進(jìn)行溝通交流，提高各部門的工作效率。獎罰透明，構(gòu)建良好的信息系統(tǒng)，滿足公司對管理信息的需求，實(shí)現(xiàn)信息溝通的及時(shí)性。加強(qiáng)對公司數(shù)據(jù)的管理，嚴(yán)禁沒有權(quán)限的人員拷貝、竊取公司數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)管理應(yīng)定期實(shí)施備份計(jì)劃，對于重要數(shù)據(jù)應(yīng)實(shí)施災(zāi)難預(yù)防備份。

六、結(jié)束語

在內(nèi)部控制體系的建立和優(yōu)化過程中，企業(yè)應(yīng)基于成本效益原則，不斷提升內(nèi)部控制執(zhí)行人員的素質(zhì)，避免高層管理人員濫用職權(quán)等，不斷提升內(nèi)部資金管理水平。應(yīng)從企業(yè)全局考慮，運(yùn)用創(chuàng)新的內(nèi)部控制理論，結(jié)合公司的實(shí)際情況，解決內(nèi)部控制建立和運(yùn)行中遇到的問題，并積極優(yōu)化改進(jìn)，從而不斷修正和完善內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理中所具有的價(jià)值。

總之，在市場競爭中，需要充分了解企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)和各項(xiàng)問題，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足并進(jìn)行調(diào)整。全面了解公司內(nèi)控現(xiàn)狀，大力推進(jìn)公司現(xiàn)代化制度改革，建立適合企業(yè)自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度，是目前企業(yè)面臨的主要問題。內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，可以使公司健康、持續(xù)地發(fā)展。在日趨激烈的市場競爭中，健全的內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)不斷提升資金使用效率，及時(shí)防范各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司盈利目標(biāo)，提高公司的競爭力和經(jīng)

濟(jì)效益。

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