陳艷嬌

積極探索科學(xué)、有效的措施，推進(jìn)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改，真正使整改工作常態(tài)化、制度化和規(guī)范化，攻克審計(jì)監(jiān)督的“最后一公里”，推進(jìn)審計(jì)成果的最終轉(zhuǎn)化，是一個(gè)值得研究的重要課題。

提升整改的領(lǐng)導(dǎo)層次，激發(fā)整改的內(nèi)生動(dòng)力。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在黨組織、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和整改情況定期向黨組織和董事會(huì)報(bào)告。有利于黨組織和董事會(huì)對(duì)報(bào)告進(jìn)行審議，督促問(wèn)題整改到位。對(duì)于一些苗頭性、傾向性的問(wèn)題，可借鑒審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)專報(bào)制，快速、準(zhǔn)確地向黨組織和董事會(huì)傳遞相關(guān)問(wèn)題信息，推動(dòng)問(wèn)題的及時(shí)解決。黨組織和董事會(huì)可采取批復(fù)整改方案、下發(fā)整改交辦單等形式，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改，增強(qiáng)整改的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

明確劃分整改責(zé)任，強(qiáng)化整改主體責(zé)任意識(shí)。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改第一責(zé)任人的規(guī)定。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人要切實(shí)履行起審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改第一責(zé)任人的職責(zé)，研究部署整改工作。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后，及時(shí)在單位內(nèi)部通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、查找問(wèn)題癥結(jié)、制訂整改方案、列出整改任務(wù)清單、排出整改時(shí)間表，把整改作為重點(diǎn)工作常抓不懈。同時(shí)，應(yīng)建立整改責(zé)任制度，實(shí)現(xiàn)整改相關(guān)方的責(zé)任全覆蓋。可考慮構(gòu)建包括董事會(huì)、高管層（或上級(jí)單位）、內(nèi)審部門、專業(yè)職能部門在內(nèi)的四方整改責(zé)任體系。通過(guò)編制具體的整改操作指引，將整改問(wèn)題按照不同的性質(zhì)進(jìn)行分類，匹配整改的責(zé)任主體，以此提出不同的整改對(duì)象、整改具體要求、整改時(shí)限、整改方法，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)量化管理。

加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)建議質(zhì)量。組織應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，打造一支政治素質(zhì)過(guò)硬、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔、業(yè)務(wù)精通的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，審計(jì)建議應(yīng)具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性，以利于整改工作的有效開展。

明確整改監(jiān)督職責(zé)，構(gòu)建全程跟蹤檢查模式。首先，建議設(shè)置專門的整改監(jiān)督檢查組，由內(nèi)審部門牽頭，聯(lián)合各職能部門、上級(jí)單位力量共同推動(dòng)整改的監(jiān)督和跟蹤檢查，為建立上下協(xié)同、左右協(xié)作的整改檢查跟蹤機(jī)制奠定基礎(chǔ)。其次，明確整改監(jiān)督檢查的原則和重點(diǎn)。整改監(jiān)督檢查應(yīng)堅(jiān)持未整改不放過(guò)、責(zé)任未認(rèn)定不放過(guò)、問(wèn)責(zé)不到位不放過(guò)、長(zhǎng)效機(jī)制未建立不放過(guò)的原則，持續(xù)加強(qiáng)整改落實(shí)和跟蹤檢查?？蓪⑵毡樾?、整改金額較大的問(wèn)題列為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，同時(shí)兼顧審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題。再次，細(xì)分整改跟蹤檢查的時(shí)間點(diǎn)，將即審即改、分階段整改、持續(xù)整改與整改監(jiān)督檢查和整改回頭看相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的整改監(jiān)督。最后，借助智能化手段實(shí)現(xiàn)全方位動(dòng)態(tài)跟蹤整改。通過(guò)構(gòu)建審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的智能化應(yīng)用管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)整改問(wèn)題的即時(shí)查詢、整改材料的在線報(bào)送、整改進(jìn)度和整改成果的實(shí)時(shí)跟蹤管理。

建立健全整改標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)評(píng)價(jià)和有效整改。整改標(biāo)準(zhǔn)可依據(jù)問(wèn)題類型，從關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)著手建立科學(xué)的整改標(biāo)準(zhǔn)，提升整改的效果。同時(shí)，應(yīng)建立健全科學(xué)的整改評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提升評(píng)價(jià)的客觀性、全面性和精確性。

落實(shí)整改責(zé)任追究，加速整改成果轉(zhuǎn)化。首先，構(gòu)建整改問(wèn)責(zé)機(jī)制。對(duì)于屢審屢犯、性質(zhì)較為惡劣的整改落實(shí)情況，除了運(yùn)用思想教育、談話訓(xùn)誡、降低薪資的問(wèn)責(zé)手段外，還可以由紀(jì)檢監(jiān)察部門給予降職免職、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令辭職等問(wèn)責(zé)處理。其次，完善整改的績(jī)效考核方法。將整改工作納入被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)考核體系，使被審計(jì)單位業(yè)績(jī)與問(wèn)題整改融于一體，以充分調(diào)動(dòng)被審計(jì)單位整改的積極性。此外，建議主管部門在規(guī)章制度中明確單位主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部審計(jì)工作的第一責(zé)任人。將整改情況作為對(duì)組織主要領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，促進(jìn)組織主要負(fù)責(zé)人積極主動(dòng)履行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的主體責(zé)任。