柯麗

【摘要】新時期下，市場競爭持續(xù)加劇，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中提升自身實(shí)力，擁有更大的發(fā)展優(yōu)勢，就需要嚴(yán)格審視自身，發(fā)現(xiàn)自己的問題并加以改進(jìn)。其中，財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要內(nèi)容，其對節(jié)省成本、落實(shí)資金運(yùn)營等有著重要作用，而稅收籌劃又是財務(wù)管理工作中的一項重點(diǎn)內(nèi)容，做好稅收籌劃工作，對于提升私營企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量有著積極作用，能進(jìn)一步提升企業(yè)核心競爭力?；诖耍疚膰@私營企業(yè)稅收籌劃問題進(jìn)行積極分析，并提出改進(jìn)措施，希望為相關(guān)學(xué)者的研究提供參考。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 私營企業(yè) 管理

引言

稅收籌劃主要包括對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的調(diào)整，落實(shí)有關(guān)稅務(wù)方面的工作，盡可能縮減支出。在財務(wù)管理工作中，決策人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收政策導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)融資等財務(wù)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃，以提升財務(wù)管理工作效率與質(zhì)量，為納稅人節(jié)約涉稅成本費(fèi)用，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展。

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要一環(huán)，稅收籌劃是針對企業(yè)稅務(wù)繳納方面的一項工作。積極圍繞企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況落實(shí)稅收籌劃工作，可降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)的盈利空間，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障；同時，在積極落實(shí)了稅收籌劃工作后，還能盡可能避免其發(fā)展中受到涉稅風(fēng)險的影響[1]；另外，在企業(yè)發(fā)展中充分規(guī)劃稅收籌劃工作還能在一定程度上保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。然而在部分學(xué)者的調(diào)查中卻指出，我國在稅收籌劃制度建設(shè)方面并未取得令人滿意的成果，部分稅收籌劃制度還不健全。

二、私營企業(yè)開展稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃管理意識薄弱

只有擁有較強(qiáng)的稅收籌劃管理意識，才能在企業(yè)發(fā)展過程中作出正確的規(guī)劃，然而在相關(guān)學(xué)者的調(diào)查與研究中卻發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)并未真正對稅收籌劃工作引起重視，也沒有對財務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的稅收籌劃意識。同時，財務(wù)人員在這方面的專業(yè)能力也沒有進(jìn)行考核，所以很難在短時間內(nèi)讓私營企業(yè)稅收籌劃的工作效率得到顯著提升。除此以外，因?yàn)闆Q策人員及管理人員對此項工作的不重視，導(dǎo)致在實(shí)施人才招聘時也并未對招聘的財會人員的稅收籌劃技能水平與意識引起重視。領(lǐng)導(dǎo)們普遍認(rèn)為，財務(wù)人員只需要做好簡單的企業(yè)財務(wù)情況及報稅等就可以，但這種思想是完全不正確的。為了更好地提升企業(yè)發(fā)展水平，必須要重視稅收籌劃，從源頭做好管控才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合實(shí)力的提升。

（二）稅收籌劃風(fēng)險意識不強(qiáng)

管理部門必須要對風(fēng)險意識有所認(rèn)知，提升籌劃意識。但在企業(yè)發(fā)展中，許多工作人員風(fēng)險意識不強(qiáng)，普遍認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險是由納稅人出現(xiàn)違法行為才會導(dǎo)致風(fēng)險，所以工作人員覺得只要按時交納相關(guān)稅費(fèi)就能很好地規(guī)避風(fēng)險問題。另外，還有一些私營企業(yè)財務(wù)管理人員認(rèn)為商業(yè)風(fēng)險與稅收籌劃風(fēng)險是一回事，但其實(shí)這兩者間有很大差別，如在性質(zhì)方面就有所不同[2]。因此財務(wù)管理者應(yīng)分清兩者之間的差別，正確了解稅收籌劃風(fēng)險以及稅收籌劃措施失敗而付出的代價，從根本上擺脫傳統(tǒng)的工作方式的束縛。

（三）稅收籌劃成本意識不強(qiáng)

在實(shí)際運(yùn)行與發(fā)展中，許多私營企業(yè)財務(wù)主管認(rèn)為，在稅收方面只要繳納的越少就會越好，這其實(shí)是進(jìn)入了一種思維誤區(qū)。也是在這種錯誤思維的影響之下，許多企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅的情況，為避免此類問題的發(fā)生，財務(wù)人員需要高度重視，提升稅收籌劃成本控制意識。需要注意的是，稅務(wù)規(guī)劃屬于事前規(guī)劃，具有一定的專業(yè)性，其風(fēng)險較大，所以很容易發(fā)生危險。但是要想從根本上杜絕此種情況也是可以完成的，要提前做好相關(guān)工作的規(guī)劃，并結(jié)合實(shí)際來調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，就能最大化發(fā)揮稅收籌劃的作用。

三、私營企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃策略

（一）企業(yè)開展籌資活動的稅收籌劃

某企業(yè)為了提升核心競爭力，決定籌集資金3600萬元來確保企業(yè)的地位。資金籌集主要有以下幾種方法：第一，以2元/股的價格增發(fā)股票1800萬股；第二，以3元/股的價格增發(fā)股票 600萬股，并發(fā)行5年期的30萬張企業(yè)債券1800萬元，負(fù)債成本率為6%；第三，以3元/股的價格增發(fā)股票400萬股，并發(fā)行5年期的40萬張企業(yè)債券2400萬元，負(fù)債成本率為7%。而在負(fù)債籌資的方式中想要籌集2400萬資金，具體從以下幾個方面來進(jìn)行：第一，向銀行借款2400萬元，銀行年利率 5.85%，籌資費(fèi)用率0.4%；第二，發(fā)行總面額 2400萬元5年期企業(yè)債券40萬張，票面利率6%，發(fā)行費(fèi)用率1%。

財務(wù)管理人員首先要清楚地認(rèn)識到，籌資活動要想發(fā)揮其自身的作用，一定要保證以下兩個方面：首先要認(rèn)真考慮資本結(jié)構(gòu)變動所產(chǎn)生的影響，其次要考慮組織結(jié)構(gòu)配置，這些都有利于企業(yè)最大化效益的發(fā)揮。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)方案二在進(jìn)行籌資過程中對于負(fù)債籌資比例有所提升，這就導(dǎo)致其整體納稅情況有所減少，并且利潤也會變相的發(fā)生一定變化，與之前預(yù)計數(shù)據(jù)內(nèi)容存在一定差距，如果該企業(yè)的負(fù)債只增不減，那么造成的后果將不堪設(shè)想。

（二）企業(yè)經(jīng)營期間納稅籌劃工作的實(shí)施

在私營企業(yè)發(fā)展過程中，必須要做好納稅籌劃的相關(guān)工作，這樣能有效避免該企業(yè)發(fā)生稅務(wù)方面的問題，從而將風(fēng)險降到最低。在具體落實(shí)的過程中，財務(wù)工作人員一定要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來制定具有針對性的納稅計劃，不能一味地沿用統(tǒng)一的籌劃模式。與此同時，在內(nèi)部制定相關(guān)制度時，其他部門尤其是業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與財務(wù)部門聯(lián)合，共同落實(shí)稅收籌劃工作。還需要注意的是，企業(yè)的財務(wù)管理者一定不能忽略企業(yè)的償債能力，只有提升了償債能力，才可確保納稅籌劃的合理性。稅收作為國家財政收入的手段，取之于民，用之于民，對推進(jìn)我國現(xiàn)代化建設(shè)有著積極作用，但是稅收對于企業(yè)而言是負(fù)擔(dān)，國家征稅會降低企業(yè)整體的收益率，從而影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)和償債功能。為此，企業(yè)財務(wù)部門必須要了解稅務(wù)相關(guān)工作和企業(yè)內(nèi)部的權(quán)益，調(diào)整好各部門之間的關(guān)系，以達(dá)到企業(yè)平衡發(fā)展的目的與效果。

（三）企業(yè)投資期間的稅收籌劃策略

私營企業(yè)可能會對一些項目進(jìn)行投資以獲取更高的收益，在此過程中必然會發(fā)生風(fēng)險。而企業(yè)管理人員能做到的，就是在進(jìn)行項目投資的過程中對該項目的可行性進(jìn)行全面分析，并依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來制定可行性的投資方案，以免出現(xiàn)運(yùn)行過程中資金短缺的情況。為避免發(fā)生這種情況，財務(wù)人員在稅收籌劃過程中，需要測算出該項目的實(shí)際風(fēng)險及收益情況，同時結(jié)合現(xiàn)階段的項目進(jìn)行比對，并做好稅收籌劃調(diào)整，進(jìn)而保障企業(yè)投資效益的提升。

（四）企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)設(shè)計

私營企業(yè)財務(wù)人員必須要擁有綜合能力來分析企業(yè)發(fā)展過程中可能遇到的一些危險，并想辦法予以解決，確保企業(yè)的順利發(fā)展。在此情況下，管理者必須要對相關(guān)人員的專業(yè)能力進(jìn)行培訓(xùn)。這也需要各部門及領(lǐng)導(dǎo)人員的配合，重新梳理企業(yè)的整體發(fā)展方向，讓決策人員及時了解企業(yè)的發(fā)展趨勢。企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)施，必須高度重視企業(yè)稅務(wù)工作環(huán)境的營造，使企業(yè)稅收籌劃主體管理目標(biāo)的設(shè)計工作，適應(yīng)企業(yè)成本管理的需要，為企業(yè)稅收籌劃管理工作的有效實(shí)施提供保障。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的具體應(yīng)用

（一）投融資環(huán)節(jié)

一般情形下，私營企業(yè)選擇投資或融資部分項目其主要原因，就是為了更好地帶動企業(yè)發(fā)展并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。而合理選用投融資目標(biāo)和方式是有效解決這一問題的主要方式之一，企業(yè)管理者必須要將其作為企業(yè)發(fā)展的重要工作來完成。根據(jù)中國稅收法律規(guī)定，企業(yè)在債務(wù)投資中的所得利息必須在納稅之前扣除，這也代表了企業(yè)可以通過這種投資方式降低經(jīng)營成本。但這種融資方式獲得的最終效益需要在納稅之后才可以進(jìn)行分配，而這也是企業(yè)在綜合考慮債務(wù)投資項目后的重要內(nèi)容。

（二）運(yùn)行管理環(huán)節(jié)

運(yùn)行管理環(huán)節(jié)是很容易被忽略的重要環(huán)節(jié)之一，有關(guān)人員必須對項目資本流動和固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，以便企業(yè)在項目后期的稅務(wù)工作流程中進(jìn)一步明確企業(yè)需繳納的稅款。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行過程中出現(xiàn)問題，那么就要在第一時間確定原因，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，以防止企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時，在企業(yè)運(yùn)行中還要設(shè)立一套完整的監(jiān)督體系，由該體系監(jiān)督稅收籌劃工作是否出現(xiàn)紕漏，否則需要在第一時間落實(shí)好懲處工作。

結(jié)語

在新時期，私營企業(yè)必須要認(rèn)識到稅收籌劃的重要意義。通過稅務(wù)的籌劃調(diào)整，不僅可以將投資中可能發(fā)生的風(fēng)險降到最低，同時還能提高收益。另外，在企業(yè)發(fā)展中，員工稅收籌劃能力的提升，還能減輕所有人員的工作壓力，提高工作效率。

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