基層政府投資審計現(xiàn)狀及發(fā)展對策

王祥

【摘要】隨著政府投資的多元化發(fā)展，基層審計部門在政府投資審計上迎來全新的發(fā)展機(jī)遇，但同時也將面臨前所未有的挑戰(zhàn)。新發(fā)展時期，基層審計部門如何有效抓住機(jī)遇，創(chuàng)新投資審計工作方法，促使政府投資審計工作切實滿足基層政府投資的現(xiàn)代化發(fā)展需求， 成為亟須解決的重點(diǎn)問題。受多種因素的影響， 當(dāng)前基層政府投資審計尚存在些許問題，制約著政府投資審計部門的發(fā)展?；诖?，文章首先闡述政府投資審計及對象。其次， 分析基層政府投資審計的現(xiàn)狀。最后，研究基層政府投資審計發(fā)展的對策。

【關(guān)鍵詞】基層政府；投資；審計

前言

從改革開放至今， 我國已經(jīng)從計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)體制。為滿足市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中民眾生產(chǎn)生活的需求， 我國基層政府部門逐漸加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度， 并形成新型投資管理模式。新的發(fā)展形勢下，基層政府投資審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。就基層政府投資審計工作而言，其工作涉及范圍廣泛，內(nèi)容比較復(fù)雜。尤其是隨著基層政府投資項目的不斷增多，基層政府投資審計的工作難度也隨之增加。在政府監(jiān)督管理工作中，政府投資屬于重要內(nèi)容，其審計模式與方法需要與時俱進(jìn)地創(chuàng)新。傳統(tǒng)政府投資審計模式，已經(jīng)無法滿足新時代基層政府投資審計需求。針對此種現(xiàn)象， 國家審計署出臺與投資審計工作意見完善相關(guān)的條例， 在基層政府投資審計工作開展中發(fā)揮了重要作用。綜合來看，本研究現(xiàn)實價值顯著。

一、政府投資審計及對象

目前，我國政府投資建設(shè)項目多，資金量大，政府投資審計的監(jiān)督和服務(wù)在政府審計工作中有著重要的意義。審計法明確要求，審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算和決算執(zhí)行情況，對其他關(guān)系國家利益和公共利益的重大公共工程項目的資金管理使用和建設(shè)運(yùn)營情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。第一，政府投資審計部門可對三種類型的財政資金項目進(jìn)行審計，首先是資金來源為專項建設(shè)資金的項目，其次是投資資金在預(yù)算之內(nèi)的項目， 最后是政府籌措資金用于建設(shè)的項目。第二，若財政資金沒有全部使用，但在項目總投資中的占比不低于50%，或是在比例低于50 %但政府有權(quán)控制項目建設(shè)與運(yùn)營，此類項目是政府投資審計的對象。第三，除第一第二類的財政資金項目，諸如由政府主導(dǎo)的重大公益性項目，在對此類建設(shè)項目進(jìn)行審計時，可對建設(shè)項目相關(guān)單位資金獲取合法性展開審計調(diào)查。

二、基層政府投資審計的現(xiàn)狀

1 .缺乏健全的組織機(jī)構(gòu)

基層政府投資審計過程中， 組織機(jī)構(gòu)不健全是審計存在的主要問題。現(xiàn)階段，各級基層政府逐漸加大在公共建設(shè)項目的投資力度。與此同時，基層政府投資審計任務(wù)繁重。部分基層審計部門針對增加的投資審計任務(wù)，專門設(shè)置相應(yīng)審計機(jī)構(gòu)，使基層政府投資審計工作效率得到提升。但是仍有實際問題未得到解決，比如政府雖然批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)設(shè)立， 但并沒有給出人員編制與預(yù)算經(jīng)費(fèi)，機(jī)構(gòu)的審計工作流于形式，審計部門并未發(fā)揮真正的作用。同時，部分基層政府在投資審計工作開展時，將項目委托給第三方審計中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，極大程度上增加了國家審計工作質(zhì)量風(fēng)險。

2 .審計理念不夠新穎

基層政府投資審計工作開展中， 審計理念缺乏新穎性。一方面，審計模式存在局限。部分基層政府的投資審計工作，以項目結(jié)算審計為主。此種審計方式，屬于事后審計，針對的是已建項目造價審計。其缺陷體現(xiàn)為，無法獲取真實準(zhǔn)確的證據(jù)，證實違規(guī)投標(biāo)、違規(guī)簽證等現(xiàn)象。而且，此種審計方式局限于問題的發(fā)現(xiàn)，并不能夠切實解決發(fā)現(xiàn)的問題， 對工程成本的控制效果不明顯。另一方面，缺乏對審計理念的創(chuàng)新?；鶎訉徲嫴块T工作人員， 將政府投資項目結(jié)算的真實性與合法性等作為重點(diǎn)， 很少關(guān)注政府投資項目的項目管理情況、資金管理使用情況、項目投資效益效果等，仍以傳統(tǒng)審計理念為主，缺乏對審計理念的創(chuàng)新。

3 .審計方法相對滯后

通過對基層政府投資審計現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)審計方法存在相對滯后的現(xiàn)象。目前，政府投資項目的規(guī)模不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致基層政府投資審計的內(nèi)容日趨復(fù)雜。在基層政府投資審計工作中，需要投入大量資金，且審計人員的工作壓力有所增加。新的審計環(huán)境下，各種新型審計技術(shù)與方法被創(chuàng)新，如計算機(jī)審計等。但是仍有部分基層政府審計部門在審計工作開展時，以傳統(tǒng)手工核算和測量方式為主，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量與效率均受到影響，不利于基層政府投資審計事業(yè)的發(fā)展。

4 .審計人才隊伍薄弱

基層政府投資審計工作內(nèi)容復(fù)雜， 對審計人員有著較高的要求。通常情況下，審計人員不僅要有專業(yè)的圖紙設(shè)計、工程造價等專業(yè)知識，了解招投標(biāo)與合同管理等法律法規(guī)，同時也要對經(jīng)濟(jì)管理學(xué)、財務(wù)及計算機(jī)等知識有所了解。然而，當(dāng)前基層政府審計部門人員，所掌握的能力僅集中于工程造價與財務(wù)， 復(fù)合型人才不足。而且，基層政府投資審計部門并未定期組織審計人員接受培訓(xùn)， 導(dǎo)致審計人員的工作能力與基層政府投資審計工作需求不符。

三、基層政府投資審計發(fā)展的對策

1 .轉(zhuǎn)變審計理念并營造良好環(huán)境

在基層政府投資審計發(fā)展過程中， 應(yīng)結(jié)合當(dāng)前基層政府投資審計現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變審計理念并營造良好環(huán)境。一方面，轉(zhuǎn)變審計理念?；鶎诱畬徲嫴块T管理人員要主動學(xué)習(xí)審計理論，對傳統(tǒng)審計理念及方法進(jìn)行分析，明確審計理念對政府投資審計工作開展的重要性。在了解傳統(tǒng)審計理念缺陷的同時，轉(zhuǎn)變審計理念，以全新的審計理念投入到基層政府投資審計工作中。同時，通過定期組織召開會議的方式， 向部門審計人員展開宣傳和教育，提高審計人員對審計理念的認(rèn)知水平，從上至下的強(qiáng)化人員審計意識。另一方面，營造良好的審計環(huán)境。第一，及時發(fā)布外審信息。在政府基層審計工作中，要對政府投資審計項目發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理，通過深入分析的方式，確定基層政府投資審計的重點(diǎn)。利用媒體平臺，將基層政府投資審計工作內(nèi)容加以發(fā)布，將過于關(guān)注審計核減結(jié)果且未把控投資過程的弊端披露出來，以此促使政府投資審計部門轉(zhuǎn)變審計觀念，形成良好的審計環(huán)境。第二，主動傳遞專題信息?；鶎诱顿Y審計中， 審計人員要對投資項目建設(shè)成效的影響因素加以分析，通過對最新政策的研究與思考，總結(jié)項目的經(jīng)濟(jì)和社會效益， 并將審計最新情況及時反映給當(dāng)?shù)卣岣哒疀Q策科學(xué)性。

2 .加快政府投資審計信息化建設(shè)

基層政府投資審計發(fā)展期間， 需要加快政府投資審計信息化建設(shè)。在科學(xué)技術(shù)持續(xù)發(fā)展的當(dāng)今時代，基層政府投資審計普遍存在手段及方法滯后的問題。在此種情況下，基層政府投資審計工作開展時，需要合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)， 提高政府投資項目數(shù)據(jù)的采集與分析能力，提高審計信息化水平。首先，構(gòu)建信息化的跟蹤審計模塊。借助互聯(lián)網(wǎng)軟件系統(tǒng)，全過程監(jiān)督政府投資項目建設(shè)情況。建設(shè)單位需要依據(jù)建設(shè)進(jìn)度，在系統(tǒng)中及時上傳項目情況，包括政府投資項目的審批情況、預(yù)算編制情況、招標(biāo)采購與施工質(zhì)量情況。審計人員在登錄系統(tǒng)后， 隨時能夠查看項目進(jìn)度變化及工程款支付狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目不規(guī)范行為，其次，完善造價審核信息化系統(tǒng)。區(qū)域內(nèi)建成政府投資項目，是造價審計數(shù)據(jù)庫的納入對象。平臺模塊中，包括項目的概算執(zhí)行、簽證變更及結(jié)算申請等，項目指標(biāo)比較完善，可與市場動態(tài)網(wǎng)絡(luò)連接。最后，完善項目資料檔案庫。在系統(tǒng)平臺中，錄入政府投資項目相關(guān)單位的信息，包括勘察單位、設(shè)計單位及施工單位等。通過對各參建方動態(tài)資料的收集，形成資料充足的數(shù)據(jù)庫。在對資料紙質(zhì)保存的同時， 并錄入到計算機(jī)中實現(xiàn)電子信息化存儲，方便基層政府審計人員對檔案信息的快速查找。

3 .科學(xué)合理地開展跟蹤審計

在基層政府投資審計發(fā)展期間， 務(wù)必要科學(xué)合理地開展跟蹤審計。第一，跟蹤審計項目加以確定。通過分析可發(fā)現(xiàn)，政府投資項目較多。而且政府投資項目的建設(shè)周期偏長，涉及的參建方多。在審計部門確定跟蹤審計對象時，要選擇社會關(guān)注度高且有典型性的項目。確定項目時， 要盡量每年都從不同專業(yè)和部門角度進(jìn)行分析，確保跟蹤審計項目審計的深入性。第二，按照法律法規(guī)合理開展審計監(jiān)督?；鶎诱顿Y審計工作開展時，審計人員要明確審計監(jiān)督范圍，確保審計工作在合理范圍內(nèi)開展。且要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，不可越位干預(yù)項目的建設(shè)， 不可取代項目相關(guān)單位人員的職責(zé)。以此提高審計監(jiān)督的權(quán)威性及獨(dú)立性。第三，確定跟蹤審計的工作重點(diǎn)。有部分重要事項無法在事后審計時核實，對于此類重要事項，需要納入審計重點(diǎn)工作中。比如，驗收隱蔽工程、審計設(shè)計變更情況、清點(diǎn)材料與設(shè)備進(jìn)場的質(zhì)量等。第四，進(jìn)一步強(qiáng)化跟蹤審計的結(jié)果。基層政府投資審計人員若在審計中發(fā)現(xiàn)一般性問題，可對建設(shè)單位進(jìn)行督促，要求其進(jìn)行整改。若在審計中發(fā)現(xiàn)施工進(jìn)度和組織類問題， 審計人員可采用口頭方式，向相關(guān)單位提出建議。若在審計中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，則要采用書面方式，向相關(guān)單位提出審計意見，并跟蹤問題整改情況。

4 .加強(qiáng)對投資審計廉政監(jiān)督的重視

基層政府投資審計發(fā)展時， 加強(qiáng)對投資審計廉政監(jiān)督的重視十分有必要。首先， 完善投資項目問責(zé)機(jī)制。結(jié)合基層政府投資審計實際情況，建立完善的政府投資項目責(zé)任追究制度， 對出現(xiàn)投資問題的追責(zé)情況進(jìn)行明確規(guī)定，包括追責(zé)的對象、范圍及程度等。尤其是對于出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，要從嚴(yán)處理，加大懲處的力度，提高基層政府投資審計的廉政風(fēng)氣。其次，重視廉政警示教育。加強(qiáng)對基層政府投資審計人員的宣傳教育，通過播放視頻短片的方式，強(qiáng)化人員責(zé)任意識。同時，要求審計人員遵循投資審計工作原則，依據(jù)具體工作要求，規(guī)范自身在基層政府投資審計中的行為，確?；鶎诱顿Y審計工作的有序開展， 保障基層政府投資審計質(zhì)量。最后，強(qiáng)化第三方中介機(jī)構(gòu)管理。在基層政府投資審計中，需要通過公開招標(biāo)的方式，選擇各方面都比較優(yōu)秀的第三方中介機(jī)構(gòu)， 參與到政府投資審計工作中。在公開招標(biāo)時，要堅持公開性、公正性和公平性原則。對招標(biāo)工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)串標(biāo)行為。第三方中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計時，需要嚴(yán)格管理第三方中介機(jī)構(gòu)參審人員的信息， 完善參審人員的檔案資料， 要求參審人員必須具備造價師資格。以此，為提高投資審計廉政監(jiān)督水平奠定基礎(chǔ)。

5 .構(gòu)建優(yōu)質(zhì)投資審計人才團(tuán)隊

在基層政府投資審計工作中，審計人員是直接接觸審計工作的人才。審計人員的專業(yè)能力和素質(zhì)，會對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。在此種情況下，需要構(gòu)建優(yōu)質(zhì)投資審計人才團(tuán)隊。一方面，加強(qiáng)對投資審計人才招聘的重視?；鶎诱顿Y審計部門在招聘人才時，要加強(qiáng)對崗位職責(zé)人才需求的分析，依據(jù)崗位實際需求，合理編制人才招聘方案。面向全社會公開招聘，要求應(yīng)聘者不僅有較高學(xué)歷，專業(yè)對口，同時要有投資審計工作經(jīng)驗，堅持擇優(yōu)錄用的原則。另一方面，加強(qiáng)對投資審計人才培訓(xùn)的重視。第一，定期開展傳幫帶活動。針對審計部門業(yè)務(wù)骨干，開展針對性的傳幫帶活動，將基層政府投資審計項目作為抓手，由有經(jīng)驗的審計人員向新入職的審計人員傳授審計經(jīng)驗，提高其業(yè)務(wù)能力。第二，促進(jìn)培訓(xùn)與交流。完善培訓(xùn)制度，定期開展繼續(xù)教育活動，組織審計人員接受系統(tǒng)的培訓(xùn)，選派審計人員深入企業(yè)及工地，通過實地交流與考察的方式，拓展審計視野，提高審計能力。

結(jié)束語

現(xiàn)代社會發(fā)展中， 基層政府投資項目在城市化建設(shè)中發(fā)揮著顯著的作用。隨著政府投資項目的不斷增多，政府投資審計工作也受到高度重視。在國家審計部門中，基層政府審計工作是比較關(guān)鍵的內(nèi)容，關(guān)乎到政府投資質(zhì)量及效率。文章在明確基層政府投資審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分別從轉(zhuǎn)變審計理念并營造良好環(huán)境、加快政府投資審計信息化建設(shè)、科學(xué)合理地開展跟蹤審計、加強(qiáng)對投資審計廉政監(jiān)督的重視、構(gòu)建優(yōu)質(zhì)投資審計人才團(tuán)隊等方面， 研究基層政府投資審計發(fā)展的對策。期望在本次相關(guān)內(nèi)容的探討下，為日后提高基層政府投資審計質(zhì)量及效率提供建議。

參考文獻(xiàn)

［1］宋志偉. 基層審計機(jī)關(guān)投資審計“ 三個轉(zhuǎn)變”過程中存在問題及實現(xiàn)路徑分析［J］. 理財（經(jīng)論版），2022 ，25（2）：24-26 .

［2］張杰敏. 鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金審計的問題與對策———基于基層審計機(jī)關(guān)視角［J］. 審計與理財，2021，28（8）：14-16 .

［3］孟磊. 淺析基層審計機(jī)關(guān)實施政策跟蹤審計存在的問題及對策［J］. 經(jīng)濟(jì)視野，2021，24（2）：235 .

（作者單位：昭通市審計局）