覃勤

【摘要】文章分析了科技強(qiáng)審視域下大數(shù)據(jù)審計(jì)的變化特征，指出應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)變化的關(guān)鍵是不斷提高數(shù)據(jù)應(yīng)用能力。針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)中的能力問(wèn)題與人才問(wèn)題，文章認(rèn)為，積極應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)變化，要從科技強(qiáng)審上強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)的戰(zhàn)略規(guī)劃，并能夠在完善人才培養(yǎng)機(jī)制上不斷提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用的能力。

【關(guān)鍵詞】科技強(qiáng)審；大數(shù)據(jù)；審計(jì)；人才培養(yǎng)

【基金課題】重慶市高等職業(yè)教育教學(xué)改革研究項(xiàng)目“ 基于‘ 誠(chéng)信、禮制、廉潔三維視角的課程思政改革與實(shí)踐———以《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》為例”（編號(hào)：Z213183）；重慶市教委教改項(xiàng)目“ 數(shù)智化時(shí)代《審計(jì)基礎(chǔ)》‘ 三融三新課程思政模式研究與實(shí)踐”（編號(hào)：GZ223171）。

科技強(qiáng)審作為審計(jì)工作創(chuàng)新的重要推動(dòng)力，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，優(yōu)化了審計(jì)流程，提升了審計(jì)效能。而大數(shù)據(jù)的高效治理能力，在深刻洞察分析和支持業(yè)務(wù)協(xié)同上促使傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型。數(shù)據(jù)滲透到審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)層面， 不僅帶來(lái)審計(jì)方法和內(nèi)容的改變，更是涉及組織流程、思維理念的變革，具體反映到審計(jì)工作的影響，豐富了審計(jì)的思路，拓展了審計(jì)的空間?？陀^上，大數(shù)據(jù)提升了審計(jì)工作效率，使得審計(jì)更加精準(zhǔn)化， 但同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，需要審計(jì)人員具備大數(shù)據(jù)的應(yīng)用意識(shí)和應(yīng)用能力，能夠熟練掌握數(shù)據(jù)的收集、篩選、分析的方法。面對(duì)陳舊的審計(jì)技術(shù)，關(guān)鍵的是審計(jì)人員要加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，不僅應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，更要不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力。從組織發(fā)展角度認(rèn)識(shí)，需要在大數(shù)據(jù)審計(jì)方式方法創(chuàng)新和能力提升上強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，而審計(jì)人員也要應(yīng)時(shí)而變，主動(dòng)改變審計(jì)思維，積極探索審計(jì)信息化的方式方法，從而更好應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)變化帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

一、科技強(qiáng)審背景下大數(shù)據(jù)審計(jì)的變化特征

1 .審計(jì)思維是以數(shù)據(jù)為核心

傳統(tǒng)審計(jì)中，大量數(shù)據(jù)交錯(cuò)復(fù)雜、存儲(chǔ)分散，受自身能力、技術(shù)條件和專業(yè)水平等因素的制約，能夠獲取的信息非常有限，在這種情況下，審計(jì)工作往往憑借經(jīng)驗(yàn)、常識(shí)乃至主觀的好惡對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行研判、分析，這樣所得出的審計(jì)結(jié)論往往與真實(shí)狀況大相徑庭， 甚至錯(cuò)誤百出。而面對(duì)多樣化、實(shí)時(shí)性的數(shù)據(jù)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，全面、多維度的分析問(wèn)題，能夠更加客觀、準(zhǔn)確的得出審計(jì)結(jié)論。大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的不斷融合，全面改進(jìn)審計(jì)工作的思路，首要的是審計(jì)人員要強(qiáng)化對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知，深刻理解大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵，不僅是一種技術(shù)替代，更是一種思維方式變革，大數(shù)據(jù)審計(jì)思維成為推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)， 養(yǎng)成大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，就是充分認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的價(jià)值，改變?cè)惺潞蟛橘~的理念， 通過(guò)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性而使審計(jì)工作貫通于組織監(jiān)督的全過(guò)程。作為審計(jì)人員，應(yīng)消除傳統(tǒng)固化的審計(jì)思維，保持對(duì)數(shù)據(jù)的敏感性，并通過(guò)深入把握數(shù)據(jù)內(nèi)涵和外延的變化性，轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)，以數(shù)據(jù)為起點(diǎn)思考問(wèn)題。

2 .審計(jì)職能強(qiáng)調(diào)為組織的增值服務(wù)

傳統(tǒng)審計(jì)旨在事后結(jié)果的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，其職能無(wú)法根本性的促進(jìn)組織發(fā)展?，F(xiàn)代審計(jì)旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)，其作用發(fā)揮重在為組織的增值服務(wù)。審計(jì)工作越來(lái)越深入到組織發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)， 大數(shù)據(jù)應(yīng)用既是審計(jì)的一種手段，也是審計(jì)的職能改變，即通過(guò)獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)而能夠達(dá)到全面的審計(jì)、持續(xù)的審計(jì)和準(zhǔn)確的審計(jì)， 最終目標(biāo)是完善組織治理流程。一是通過(guò)預(yù)防作用，完善內(nèi)部控制，避免因管理缺陷帶來(lái)的各種損失；二是通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理中存在的問(wèn)題，提出合理化建議，幫助組織改善經(jīng)營(yíng)管理，最大限度實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展改變了審計(jì)的職能定位，從對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、標(biāo)準(zhǔn)化校驗(yàn)及綜合分析，有力充實(shí)了審計(jì)的實(shí)證基礎(chǔ)，使審計(jì)更具說(shuō)服力。而大數(shù)據(jù)的強(qiáng)關(guān)聯(lián)性所挖掘的數(shù)據(jù)價(jià)值，使審計(jì)工作得以從局部擴(kuò)展到整體，在發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)、把握問(wèn)題關(guān)鍵， 深挖問(wèn)題根源等方面更有利于組織運(yùn)營(yíng)的內(nèi)在規(guī)律的把握。當(dāng)前，科技強(qiáng)審賦予了大數(shù)據(jù)審計(jì)的核心位置，凸顯了大數(shù)據(jù)主導(dǎo)一切審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，數(shù)據(jù)的價(jià)值釋放表明審計(jì)全過(guò)程、持續(xù)的評(píng)價(jià)功能及建設(shè)性作用， 由此開辟以應(yīng)用大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行技術(shù)賦能的新路徑，增強(qiáng)了審計(jì)的宏觀性、建設(shè)性和系統(tǒng)__性的功能， 使審計(jì)工作從組織運(yùn)營(yíng)批評(píng)者轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織價(jià)值的提升者。審計(jì)工作也更具前瞻性，對(duì)數(shù)據(jù)的適時(shí)和全過(guò)程的把握，能更好識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；從數(shù)據(jù)分析和挖掘過(guò)程中提出預(yù)測(cè)性的建議，能有效的揭示并控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更大程度提升審計(jì)的增值服務(wù)。

3 .審計(jì)模式向協(xié)同、開放、主動(dòng)的方向轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)特征是對(duì)數(shù)據(jù)的采集、處理、分析更全面、精細(xì)和動(dòng)態(tài)化，而在應(yīng)用上致力于組織價(jià)值提升的合理性、真實(shí)性及效益性的追求，很好滿足了審計(jì)資源整合的需要。將數(shù)據(jù)分析從結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)拓展到非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)， 實(shí)現(xiàn)了從經(jīng)驗(yàn)性審計(jì)向?qū)嵶C型審計(jì)的轉(zhuǎn)變，而審計(jì)模式逐漸由單向、封閉、被動(dòng)向協(xié)同、開放、主動(dòng)的模式轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員依托審計(jì)平臺(tái)的數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)建模的整合數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，構(gòu)建起完整的審計(jì)流程； 而數(shù)據(jù)的廣覆蓋和交互性也可以打破審計(jì)職能界限，通過(guò)大數(shù)據(jù)的快捷篩選，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)，為精準(zhǔn)查找出有價(jià)值的疑點(diǎn)線索提供有力技術(shù)支撐， 全方位提高審計(jì)效率。強(qiáng)化大數(shù)據(jù)預(yù)警分析，歸納提煉苗頭性、傾向性的問(wèn)題，前瞻性地發(fā)現(xiàn)和預(yù)警業(yè)務(wù)中可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)由事后監(jiān)督向事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變。而依靠數(shù)據(jù)平臺(tái)與業(yè)務(wù)端口的數(shù)據(jù)鏈接， 促使審計(jì)結(jié)構(gòu)向網(wǎng)絡(luò)化、遠(yuǎn)程化的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)到非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作將不受到時(shí)間、地點(diǎn)以及人力的限制，極大地節(jié)約了審計(jì)成本，提高了審計(jì)效率。更為突出的是大數(shù)據(jù)審計(jì)突破傳統(tǒng)審計(jì)視野局限， 由關(guān)注因果關(guān)系向關(guān)注相關(guān)關(guān)系的轉(zhuǎn)變， 由于大數(shù)據(jù)之間內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)， 使審計(jì)人員不必要花費(fèi)較大精力去探索審計(jì)樣本間的因果關(guān)系， 而可以通過(guò)對(duì)全樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性的分析，找出指標(biāo)之間的相關(guān)性，快速挖掘出審計(jì)線索。

4 .審計(jì)方法更注重多維數(shù)據(jù)的分析

大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的運(yùn)用越來(lái)越廣泛， 數(shù)據(jù)先行的審計(jì)導(dǎo)向， 有力驅(qū)動(dòng)了審計(jì)方法創(chuàng)新， 可以實(shí)現(xiàn)跨領(lǐng)域、整體視角的多維度數(shù)據(jù)分析，分析結(jié)果更加全面、更具綜合性， 如利用審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)與云計(jì)算的先進(jìn)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的分散采集、集中存儲(chǔ)、統(tǒng)一管理和有效利用，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，做出準(zhǔn)確結(jié)論。審計(jì)判斷不再拘泥于抽樣調(diào)查，也不限于業(yè)務(wù)流程本身，而是以全體關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)的分析挖掘。審計(jì)依賴的是大量數(shù)據(jù)， 結(jié)果是看數(shù)據(jù)分析的深度和對(duì)數(shù)據(jù)價(jià)值的提煉。大數(shù)據(jù)審計(jì)方法改變了審計(jì)的求證渠道，多渠道的相互印證， 使得審計(jì)結(jié)論的支撐點(diǎn)更加牢靠， 而跨領(lǐng)域、跨行業(yè)、跨部門的多關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，更容易發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象中隱藏的問(wèn)題， 并且能夠更全面的思考問(wèn)題，改變了傳統(tǒng)抽樣審計(jì)單一思考的方法，促進(jìn)審計(jì)工作的延展性和縱深性。多維數(shù)據(jù)分析將成為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的主流，審計(jì)工作將不受抽樣條件的限制，審計(jì)人員能夠收集比較全面的數(shù)據(jù)， 多維度的進(jìn)行審計(jì)分析，避免了抽樣過(guò)程中存在的偏見，或因抽樣覆蓋率不足而引起的審計(jì)結(jié)果與實(shí)際的偏差。而通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)也能更細(xì)微、深入的分析，發(fā)現(xiàn)隱藏在細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)中的對(duì)審計(jì)更具價(jià)值的信息?，F(xiàn)實(shí)情況中，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)內(nèi)容會(huì)千變?nèi)f化，而數(shù)據(jù)的收集、整理和挖掘分析也會(huì)更為復(fù)雜， 但依據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)更容易找出規(guī)律性的東西，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，提升審計(jì)結(jié)果精確度。與傳統(tǒng)審計(jì)只憑手工憑證、賬簿和報(bào)表的查賬不同，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下的大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)質(zhì)上是通過(guò)檢測(cè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)例外、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制缺陷，從可持續(xù)性分析和追蹤性評(píng)價(jià)為組織決策提供服務(wù)。在整個(gè)審計(jì)流程中，注重的是對(duì)大數(shù)據(jù)的采集和綜合研判， 借助數(shù)據(jù)平臺(tái)和標(biāo)準(zhǔn)操作程序?qū)⑹侵攸c(diǎn)要求， 審計(jì)方法將更依賴數(shù)據(jù)平臺(tái)和標(biāo)準(zhǔn)操作程序進(jìn)行，進(jìn)而達(dá)到數(shù)據(jù)的有效利用。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)變化檢驗(yàn)的是數(shù)據(jù)應(yīng)用能力

大數(shù)據(jù)審計(jì)是圍繞數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、挖掘等環(huán)節(jié)展開的，這些環(huán)節(jié)構(gòu)建起系統(tǒng)的邏輯關(guān)系，服務(wù)于特定的審計(jì)目標(biāo)。以數(shù)據(jù)分析為中心來(lái)達(dá)到想要的審計(jì)結(jié)果，新時(shí)期審計(jì)工作面臨的是技術(shù)層面的挑戰(zhàn)，檢驗(yàn)的是數(shù)據(jù)應(yīng)用能力， 要求審計(jì)工作緊跟數(shù)字時(shí)代步伐，進(jìn)行技術(shù)革新，不僅需要審計(jì)人員具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需熟練掌握運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)。

1 .全方位采集、整理數(shù)據(jù)的能力

用數(shù)據(jù)顯示真相和反映事實(shí)， 審計(jì)要達(dá)到證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，是建立于數(shù)據(jù)采集、整理工作的基礎(chǔ)上，這樣的數(shù)據(jù)必須是真實(shí)的、可靠的。審計(jì)人員只有獲取和利用高質(zhì)量的數(shù)據(jù)， 才能使后續(xù)的審計(jì)工作更具有價(jià)值性，避免數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，而這樣的風(fēng)險(xiǎn)主要受制于業(yè)務(wù)流程和審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)能力的高低， 主觀人為上如果存在人員舞弊，數(shù)據(jù)造假等問(wèn)題，而審計(jì)人員能力上又不能清晰辨別出來(lái)， 則會(huì)導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果的誤判。大數(shù)據(jù)審計(jì)面對(duì)的結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的復(fù)雜性， 要求審計(jì)人員具有數(shù)據(jù)采集的分辨能力，常規(guī)的審計(jì)流程可通過(guò)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)獲得，但面對(duì)大體量、多變化、多交互的大數(shù)據(jù)審計(jì)，不通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)和數(shù)據(jù)采集技術(shù)是無(wú)法完成的。為了進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，在數(shù)據(jù)采集、整理的階段，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性問(wèn)題，更好地了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。與傳統(tǒng)審計(jì)比較，聚焦大數(shù)據(jù)技術(shù)的采集、清洗和管理的過(guò)程，可以將分散、零亂、不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)整合到一起，采集的數(shù)據(jù)具有審計(jì)樣本的廣泛代表性， 為后續(xù)的數(shù)據(jù)使用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2 .多維度的數(shù)據(jù)價(jià)值分析能力

數(shù)據(jù)采集以后，便是對(duì)數(shù)據(jù)分析能力的檢驗(yàn)，再精確、完備的數(shù)據(jù)，如果不能深入的分析查找問(wèn)題根源所在，那么這樣的審計(jì)也只是擺設(shè)，因此，數(shù)據(jù)分析是重中之重。數(shù)據(jù)分析是挖掘組織運(yùn)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，得出明確的分析結(jié)論，為戰(zhàn)略決策提供支持。如果數(shù)據(jù)分析是__錯(cuò)誤的，戰(zhàn)略管理則無(wú)法實(shí)施。大數(shù)據(jù)技術(shù)融入審計(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值體現(xiàn)， 是表現(xiàn)為不斷運(yùn)用大數(shù)據(jù)研判問(wèn)題、分析問(wèn)題的能力，分析的核心是數(shù)據(jù)挖掘算法，從大數(shù)據(jù)中挖掘問(wèn)題產(chǎn)生的原因，繼而提取智能數(shù)據(jù)信息，預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)。在多維分析框架下，審計(jì)人員應(yīng)具備從不同視角分析數(shù)據(jù)的能力，借助一定的模型工具，從多個(gè)側(cè)面、多種數(shù)據(jù)綜合度查看數(shù)據(jù)，從而深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和規(guī)律，讓數(shù)據(jù)價(jià)值充分釋放，為被審計(jì)單位提供決策建議。在審計(jì)過(guò)程中，要求審計(jì)人員增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的感知，這些風(fēng)險(xiǎn)大多隱藏于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中，或存在于日常不合規(guī)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，而借助于多維度的分析，可以達(dá)到更精準(zhǔn)化的審計(jì)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 .大數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用的能力

處理大數(shù)據(jù)是一個(gè)綜合的系統(tǒng)工程， 數(shù)據(jù)分析之后就是一個(gè)數(shù)據(jù)挖掘的問(wèn)題， 挖掘并最終提煉出數(shù)據(jù)的價(jià)值才是審計(jì)的最終目標(biāo)。數(shù)據(jù)挖掘是利用大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，從數(shù)據(jù)當(dāng)中獲得有價(jià)值的信息。數(shù)據(jù)價(jià)值體現(xiàn)在數(shù)據(jù)挖掘能力的高低， 挖掘技術(shù)無(wú)疑成為未來(lái)體現(xiàn)大數(shù)據(jù)價(jià)值的重要手段。各個(gè)領(lǐng)域若想利用數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)， 從快速增長(zhǎng)的海量數(shù)據(jù)中找到價(jià)值點(diǎn)，就要突破挖掘技術(shù)的瓶頸，深入研究數(shù)據(jù)信息并保證決策可以獲得設(shè)定的應(yīng)用價(jià)值， 這將是數(shù)據(jù)應(yīng)用的必由之路。由此，在數(shù)據(jù)采集變得越來(lái)越容易后，要想把數(shù)據(jù)的價(jià)值真正挖掘出來(lái)， 除了做到全面精細(xì)化的分析數(shù)據(jù)，還要最大化地提取、整理和使用數(shù)據(jù)，以促進(jìn)組織優(yōu)化。真正的大數(shù)據(jù)審計(jì)體現(xiàn)在數(shù)據(jù)挖掘的深度，首先表現(xiàn)為更好地服務(wù)于科學(xué)決策，其次是揭露違紀(jì)違法問(wèn)題，而這些對(duì)復(fù)合型人才的專業(yè)要求較高，特別是在數(shù)據(jù)梳理、提煉過(guò)程中，更是檢驗(yàn)審計(jì)專業(yè)能力的高低， 面對(duì)復(fù)雜的數(shù)據(jù)， 如果想取得有針對(duì)性的信息，需要依賴審計(jì)人員的綜合判斷能力，唯有不斷增強(qiáng)綜合判斷能力，才能揭示出事物的規(guī)律，充分釋放出審計(jì)大數(shù)據(jù)的內(nèi)在價(jià)值。目前，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘利用的水平還有待提高， 審計(jì)人員雖然掌握了一定的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，但與實(shí)踐的結(jié)合度還不夠，而往往退回到經(jīng)驗(yàn)式的老路，又使大數(shù)據(jù)審計(jì)成為一種擺設(shè)。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)變化所面對(duì)的能力與人才培養(yǎng)的問(wèn)題

1 .大數(shù)據(jù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位

從傳統(tǒng)審計(jì)向大數(shù)據(jù)審計(jì)的轉(zhuǎn)變， 需要審計(jì)人員改變多年習(xí)慣思維， 審計(jì)理念的滯后將會(huì)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)產(chǎn)生抵觸心理，阻礙大數(shù)據(jù)審計(jì)的推廣。目前，大多基層審計(jì)缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性， 也不認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計(jì)是支持業(yè)務(wù)最迫切的要求， 而總是滿足于既有的審計(jì)方法。即使采用一些大數(shù)據(jù)技術(shù)，也都是對(duì)被審計(jì)單位小數(shù)量的分析， 沒(méi)有脫離開抽樣調(diào)查的傳統(tǒng)審計(jì)思路。有些審計(jì)人員把大數(shù)據(jù)審計(jì)看作計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的事，而自身可以不參與具體數(shù)據(jù)分析，審計(jì)工作形成了大數(shù)據(jù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)項(xiàng)目的分離，導(dǎo)致更多審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)能力的低下。另一方面，從所擔(dān)負(fù)的工作任務(wù)來(lái)看，受限于當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)業(yè)務(wù)繁雜的壓力，大多審計(jì)人員為完成審計(jì)任務(wù)，總習(xí)慣性使用傳統(tǒng)的審計(jì)方式來(lái)做項(xiàng)目， 對(duì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)方法缺乏積極性和主動(dòng)性。

2 .大數(shù)據(jù)審計(jì)人員技能有限性

科技強(qiáng)審?fù)怀龅氖菍徲?jì)人才能力建設(shè)，依據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)，不僅強(qiáng)調(diào)對(duì)大數(shù)據(jù)整合和分析的能力，還強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘和應(yīng)用的能力。而審計(jì)模式、審計(jì)方法的改變，要求大數(shù)據(jù)技能與審計(jì)要求相匹配，表現(xiàn)在能力結(jié)構(gòu)上需要精通審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)與掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的復(fù)合型人才。但當(dāng)前的審計(jì)人員多以掌握傳統(tǒng)審計(jì)技能為主，普遍缺乏計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析的相關(guān)技能，難以勝任大數(shù)據(jù)審計(jì)工作?；鶎訉徲?jì)人員大多仍處于初始積累經(jīng)驗(yàn)階段，大數(shù)據(jù)應(yīng)用只是局限于簡(jiǎn)單查詢，數(shù)據(jù)分析不夠，缺乏大數(shù)據(jù)集合和縱橫向模型建立的能力，不但是數(shù)據(jù)采集、歸整的能力不夠，更缺乏數(shù)據(jù)的分析能力，特別是對(duì)大體量、低密度數(shù)據(jù)的分析，由于找不到數(shù)據(jù)間內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性，所以也很難得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，顯現(xiàn)出大數(shù)據(jù)審計(jì)的能力短板。

3 .大數(shù)據(jù)審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制障礙

大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)復(fù)合性人才的需求， 應(yīng)加大對(duì)人才培養(yǎng)渠道的整合力度。然而作為人才的主要供給方，目前高校的培養(yǎng)模式普遍還是傳統(tǒng)的培養(yǎng)思路。雖然很多高校已經(jīng)意識(shí)到向智能審計(jì)轉(zhuǎn)型的問(wèn)題，但在教材、師資、課程設(shè)計(jì)、實(shí)踐活動(dòng)等方面滯后于大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求，高校教師普遍缺乏的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，使理論教學(xué)與實(shí)際操作相脫節(jié)。另一方面，校企合作由于缺少共贏的機(jī)制[ 6 ]，使得高校人才培養(yǎng)輸送的動(dòng)力不足，合作的方式單一也進(jìn)一步制約了人才培養(yǎng)的效果。而從審計(jì)部門內(nèi)部人才培訓(xùn)來(lái)看，人才發(fā)展的激勵(lì)導(dǎo)向不明，也使得一些審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)的動(dòng)力不足， 能力再提升的熱情不高。組織管理上需要建立一種激勵(lì)機(jī)制，將大數(shù)據(jù)式審計(jì)能力提升納入審計(jì)績(jī)效考核體系， 通過(guò)獎(jiǎng)懲來(lái)提升培訓(xùn)的效果。

四、大數(shù)據(jù)審計(jì)變化下圍繞能力提升的審計(jì)人才培養(yǎng)路徑

1 .大數(shù)據(jù)審計(jì)的思維確立

大數(shù)據(jù)審計(jì)倒逼每個(gè)審計(jì)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思維， 培養(yǎng)和鍛煉大數(shù)據(jù)審計(jì)思維是審計(jì)轉(zhuǎn)型的一種責(zé)任。在審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化下，必須深刻認(rèn)識(shí)到，大數(shù)據(jù)審計(jì)是社會(huì)信息化發(fā)展的必然選擇， 審計(jì)人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，緊跟形勢(shì)，將大數(shù)據(jù)思維主動(dòng)融入到具體工作中，以思維創(chuàng)新引領(lǐng)工作方法創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

2 .大數(shù)據(jù)審計(jì)的頂層規(guī)劃

科技強(qiáng)審是從制度層面解決審計(jì)的質(zhì)量問(wèn)題和效率問(wèn)題，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的提質(zhì)增效，離__不開長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和總體步署， 戰(zhàn)略性的頂層設(shè)計(jì)有利于確定審計(jì)導(dǎo)向和大數(shù)據(jù)審計(jì)模式， 通過(guò)頂層設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)資源有效配置和審計(jì)結(jié)果優(yōu)化，特別是要打破層級(jí)、部門的界限，形成上下聯(lián)動(dòng)的一體化審計(jì)架構(gòu)。其次，通過(guò)人與技術(shù)有機(jī)結(jié)合，引領(lǐng)大數(shù)據(jù)審計(jì)向縱深發(fā)展，將大數(shù)據(jù)審計(jì)融入審計(jì)全過(guò)程。

3 .大數(shù)據(jù)審計(jì)的能力建設(shè)

大數(shù)據(jù)能力建設(shè)是科技強(qiáng)審重要支撐， 而能力建設(shè)關(guān)鍵在“ 人”的因素。因此，面對(duì)審計(jì)工作的新特點(diǎn)、新變化，審計(jì)的規(guī)劃思路是要從能力建設(shè)為切入點(diǎn)，突出能力提升的人才培養(yǎng)機(jī)制。以新興崗位能力要求為導(dǎo)向，突出能力為先的原則，促進(jìn)高校人才培養(yǎng)體系的創(chuàng)新，還要建立校企合作的共贏模式。對(duì)于高校渠道，應(yīng)以提升實(shí)戰(zhàn)能力與綜合素養(yǎng)為培養(yǎng)方向， 除了進(jìn)一步優(yōu)化和豐富審計(jì)課程， 還要加強(qiáng)教學(xué)的實(shí)踐操作訓(xùn)練，通過(guò)實(shí)踐操作不斷提升未來(lái)審計(jì)人才的勝任能力。在校企合作上， 要通過(guò)一種利益聯(lián)結(jié)機(jī)制激發(fā)多方合作的動(dòng)力， 依據(jù)校企的實(shí)踐平臺(tái)提升未來(lái)審計(jì)人才的實(shí)際操作能力。而在審計(jì)的持久力量建設(shè)上，要突出完善內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制， 首先是在人才培養(yǎng)規(guī)劃上建立常態(tài)化的培訓(xùn)機(jī)制，把定期培訓(xùn)和長(zhǎng)期培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，激發(fā)審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性、主動(dòng)性； 其次是優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容，在課程的設(shè)置上使培訓(xùn)更加貼近實(shí)際工作需要；再次是完善培訓(xùn)保障，方便為審計(jì)人員做好學(xué)習(xí)計(jì)劃。長(zhǎng)期來(lái)看， 還要在審計(jì)系統(tǒng)由上而下建立大數(shù)據(jù)審計(jì)人才梯隊(duì)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)人才框架，分類別、分層次開展大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大人才儲(chǔ)備量。

總之，科技強(qiáng)審作為一種動(dòng)能，帶來(lái)審計(jì)思維、審計(jì)模式、審計(jì)方式的變化，適應(yīng)這樣的變化，審計(jì)人員須激發(fā)起主動(dòng)學(xué)習(xí)和終身學(xué)習(xí)的能力， 不僅要掌握審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，也要提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用的能力，跟上大數(shù)據(jù)、信息化的審計(jì)技術(shù)發(fā)展的要求，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作思路，努力成為一名復(fù)合型審計(jì)人才。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院）