鄭宏奕 劉霞 趙衛(wèi)明 聶彤云 王美麗

[摘要]隨著電網工程項目管理“顆粒度”不斷細化，傳統(tǒng)審計在審計質效方面已不能適應數字化、智能化時代的新要求。本文基于電網工程項目審計工作實際，探索引入數智化審計技術、整合多業(yè)務系統(tǒng)的信息資源，為電網工程項目審計數智化轉型發(fā)展積累經驗。

[關鍵詞]電網工程項目 ? 數智化 ? 內部審計

一、引言

工程項目是重資產類企業(yè)投資的主要內容，對于以電網建設為主責主業(yè)的供電企業(yè)，其工程項目更是數量眾多、涉及面廣。工程項目審計是企業(yè)內外部高度關注的焦點，傳統(tǒng)方式的電網工程項目審計，受條件所限，審計工作往往質效不高。

隨著大數據和人工智能技術的發(fā)展，數智化審計已日益成為電網工程項目審計工作的現實需要。本文以電網企業(yè)工程項目審計為例，探討如何實施數智化審計。

二、電網工程項目審計內容與現狀

（一）電網工程項目審計內容

電網工程項目審計范圍涵蓋工程內部控制和建設管理全過程，主要包括項目前期管理（包含投資立項、勘察設計等環(huán)節(jié)），項目實施管理（包含工程造價、采購管理、合同管理、物資管理、工程實施等環(huán)節(jié)）以及項目竣工和后續(xù)管理（包含竣工驗收、竣工決算和工程后評價等環(huán)節(jié)，并對經濟效益開展后評審）。

審計人員在開展電網工程項目審計時，需要結合以下資料進行全面核查，以判斷工程項目是否符合技術標準和規(guī)范，是否合規(guī)、合理、有效。資料包括但不限于：電網工程項目合同、協議以及其他文件；電網工程項目規(guī)劃設計、施工圖紙、預算方案以及驗收資料等；電網工程項目中相關部門、單位審核、批準、驗收文件等；電網工程項目中技術資料、技術總結、設計計算以及現場檢測結果等；電網工程項目相關財務資料，包括財務報表、會計憑證、投資總額計劃及投入情況匯總等；電網工程項目的調查文件和有關項目實施的記錄資料，包括項目批復、驗收報告、安全檢查記錄、項目簽證等。

（二）電網工程項目審計現狀

以國網公司所屬的地市供電企業(yè)為例，電網工程項目報審資料來源多樣，既有線上方式的系統(tǒng)數據，也有線下提供的現場圖紙，審計場景較為復雜。當前，電網工程項目審計過程中主要存在以下困難。

1.數據獲取難。電網工程點多、線長、面廣，管理涉及多個專業(yè)部門。因各專業(yè)自建系統(tǒng)較多、各系統(tǒng)數據獨立存儲，“數據孤島”現象明顯，第一手數據難以及時、全面獲取。

2.數據處理難。電網工程項目實施過程中檔案資料、數據信息化程度不足，資料及數據格式、標準、來源不規(guī)范、不統(tǒng)一。比如，結算報告中常見的工程簽證單，就是以文本形式存在的非結構化數據。

3.數據核對難。電網工程項目報審資料中數據量大，加之對部分數據內容核實還需要通過登錄業(yè)務系統(tǒng)才能完成，審核報審資料數據內容耗費審計人員大量時間和精力，并且人工審核工作質效也難以保證。

三、數智化審計的概念與方法

（一）數智化審計的概念

迄今為止，數智化審計還沒有一個明確的學術定義。本文探討的數智化審計是指利用大數據、人工智能、機器學習等現代信息技術手段，對企業(yè)財務和業(yè)務數據進行全面、深入的分析和挖掘，以提高審計工作質效的一種審計工作方式。相比傳統(tǒng)審計，數智化審計具有高效、準確、客觀、全面、預警等優(yōu)勢，是未來審計工作的必然趨勢。

（二）數智化審計的方法

光學字符識別（Optical Character Recognition，簡稱OCR）是一種將紙質文檔或圖片中的印刷體文字轉換成數字化文本的技術。OCR技術可以自動解析掃描后的紙質文檔或圖片文件中的文字，將其轉換成計算機可讀格式，以便進行后續(xù)處理和存儲。在審計工作中，OCR技術可以幫助審計人員快速準確地識別大量的紙質文檔和圖片文件中的文字，減少手工輸入錯誤和漏洞，提高審計效率和準確性。

流程自動化機器人（Robotic Process Automation，簡稱RPA）是一種使用軟件機器人（或“機器人”）自動執(zhí)行業(yè)務流程中重復和單調任務的技術。RPA機器人可以模擬人類操作，實現對計算機中各種應用程序和系統(tǒng)的訪問、交互和控制，從而完成預定義任務和流程。在審計工作中，RPA機器人可以幫助審計人員快速、精準地完成重復性數據分析和處理工作，如數據抽取、數據核對、異常檢測等。

四、數智化審計在電網工程項目審計中的探索

（一）基于OCR技術的電網工程項目文件內容自動識別

在電網工程項目實施過程中，存在大量非結構化的數據。常見的有施工圖紙、簽證單、材料領用表等。這些電網工程項目文件有時是紙質文件，有時是以照片形式保存的文件，給審計人員核對校驗工作帶來很大不便。核驗過程中，審計人員需要通過翻閱相關文件，并將這些文件中的信息手工錄入，將內容轉化為結構化數據后，才能再進行數據的統(tǒng)計分析，從而影響了工作質效。

通過使用惠普公司旗下開源的Tesseract-OCR引擎，將圖片和PDF格式保存的文件批量轉換為可編輯文件格式，探索實現基于OCR技術的電網工程項目文件內容自動識別。

1.圖像糾偏。

對于通過掃描、拍照形成的電網工程項目文件，由于人工操作原因，圖像傾斜的情況時有發(fā)生，傾斜圖片嚴重影響文字識別正確率，因此，在文字識別前必須對傾斜圖像進行校正檢查。比如，可以使用霍夫（Hough）變換算法來檢測圖像文件中的表格邊框直線，根據直線的斜率情況判斷圖片傾斜角度，據此進行糾偏校正。

2.內容識別。

（1）JPG、PNG等一般圖片文件內容識別。

對于JPG、PNG等一般圖片格式的文件，可以利用Tesseract-OCR直接進行圖片中文字識別，關鍵代碼如下：

（2）TIF格式文件內容識別。

TIF文件一般會包含多張掃描圖片，在內容識別時，需要先分別識別各張圖片內容，然后再對識別的內容進行合并處理，關鍵代碼如下：

（3）PDF格式文件內容識別。

PDF文件可以使用PyMuPDF第三方庫，將PDF文件逐頁轉換成圖片，再對各個圖片進行內容識別。關鍵代碼如下：

（二）基于RPA技術的電網工程項目報審資料自動審核

1.報審資料“全不全”審核。

對報審工程項目資料進行初核，是電網工程項目審計過程中一項重要內容。電網工程項目各階段資料文件都有相對固定的格式，能夠縮小信息識別范圍、降低數據抓取難度，為機器人自動審核提供了便利。

基于RPA技術的電網工程項目報審資料自動審核，通過預先配置好各類型電網工程項目的報審資料庫，由電網工程項目建設單位根據工程項目類別自定義配置本項目審計所需的標準化報審資料包。在滿足共性管理需求的同時，也能滿足差異化管理要求。

以常見的0.4kV配網工程項目為例，結算審計報審資料包括但不限于：設計圖、預算書、竣工圖、結算書、開（竣）工報告、驗收報告、甲供材實耗表、工程簽證單、隱蔽工程驗收記錄、設計變更單、施工合同等。

報審人員將報審文件放入對應文件夾，RPA機器人可自動檢測其文件完整性，在報審文件出現殘缺時第一時間反饋至相關審計人員，使其及時發(fā)現、搜集缺失文件。

審計人員只需選取報審電網工程項目資料文件夾，就可以通過程序按照自定義配置報審資料包清單，對報審電網工程項目資料進行逐項審核，分析判斷送審資料是否滿足報審要求，審核過程自動記錄留痕并能即時生成審核結果，包括但不限于：項目報審資料中已通過審核的文件名稱、數量，尚未通過審核的文件名稱、數量，最終的審核結論等信息。

2.報審資料“對不對”審核。

大部分報審資料的數據在時間或者數額上都具有一定邏輯關系。通過預設一定的審計規(guī)則，讓RPA機器人能夠明確各數據之間的正確關系，并將識別后的結構化信息按照規(guī)則進行判別，完成對數據邏輯錯誤的自動審核。

（1）報審資料包內的數據能否對應。

審核報審資料包中資料的時間順序、金額等的對應情況，如可研、核準、初設的時間邏輯順序是否正確，項目建設是否嚴格遵守先訂立合同后施工的原則，開工時間是否晚于核準且在要求的時間內；合同金額是否與中標結果相符，決算金額是否小于初設批復金額等。

（2）報審資料與系統(tǒng)數據能否對應。

在完成報審資料包內資料數據對應審核的基礎上，通過RPA機器人對進行報審資料與系統(tǒng)數據的對應情況審核。比如，審核工程項目施工合同。通過OCR技術獲取施工合同中乙方信息、工程名稱、工程編號、合同金額、支付時間等關鍵字段信息，并形成結構化表格；利用RPA機器人“Data Scraping”登錄ERP財務管控系統(tǒng)，根據工程名稱、工程編號獲取對應工程資金支付金額、支付時間、收款方信息，橫向比對兩個結構化表格，檢查是否存在未按合同支付進度款、超合同金額支付、資金支付單位與合同不符等問題。

審核工程廢舊物資回收情況。通過RPA機器人連接電力工程標準設計管理系統(tǒng)數據庫，查詢數據庫中相關工程拆舊相關數據（項目名稱、項目編號、廢舊類別、型號、數量），形成結構化表格；利用RPA機器人“Data Scraping”登錄物資管理系統(tǒng)抓取對應工程《廢舊物資移交清冊》，橫向比對兩個結構化表格，檢查是否存在廢舊物資應交未交問題。

五、電網工程項目數智化審計成效

（一）多源數據“進得來”

通過OCR技術，讓電網工程項目報審資料中的圖片、掃描件等非結構化資料能夠持續(xù)進行自動識別，保證了在數智化條件下多源數據“進得來”并為審計人員所用，為后續(xù)審計分析階段，分析模型進行大數據比對、查找審計問題提供有力支撐。

（二）自動運行“審得快”

過去，審計人員每天在電網工程項目報審資料審核中能完成的初核工作量有限，同時也難以保證對報審資料全部內容都關注到。RPA機器人讓電網工程項目數據自動審核成為可能。審計人員配置好審核邏輯規(guī)則之后，RPA機器人自動運行，并能快速反饋檢查結果，在減輕審計人員工作強度的同時，極大提高審計工作質效。

（三）服務所需“干得好”

電網工程項目數智化審計是針對電網工程投資大、多、雜、散的特點，在數智化快速發(fā)展的環(huán)境下，不斷探索和嘗試下的成果，具有持續(xù)深化發(fā)展的生命力。通過電網工程項目數智化審計，服務電網企業(yè)數字化轉型所需，護航電網工程項目精益建設、管理。

六、電網工程項目數智化審計展望

未來，隨著信息技術不斷發(fā)展和應用，電網工程項目數智化審計將呈現出新的、更多可能，全流程、全覆蓋、高效率的審計目標將逐步變?yōu)楝F實。同時，隨著數據質量和規(guī)模的不斷提升，電網工程項目數智化審計還將實現數據共享、風險控制、審計結果可視化等，這會極大推動電網工程項目審計現代化進程，并持續(xù)提升數智化審計工作質效。

（作者單位：國網山東省電力公司濱州供電公司，郵政編碼：256600，電子郵箱：1282351709@qq.com）

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