史歷學(xué)

[摘 要]在我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，住房公積金的覆蓋范圍顯著擴(kuò)大，相關(guān)制度得到進(jìn)一步完善，其資金規(guī)模也日益擴(kuò)大，特別是公眾對住房公積金的使用效率相對過去而言也大大提高?；谶@一背景，相關(guān)部門更應(yīng)加強(qiáng)住房公積金管理，尤其是嚴(yán)格管控內(nèi)部審計(jì)，以全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際作用。文章主要以新常態(tài)背景下住房公積金的特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，分析如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài)；住房公積金管理；內(nèi)部審計(jì)；作用

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）17-0010-03

早在2002年，國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》強(qiáng)調(diào)，“管理中心要建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理”，“審計(jì)部門應(yīng)對住房公積金管理和使用情況的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對管理中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?！?/p>

現(xiàn)階段，住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不純是住房公積金存款、增值收益存款、辦公設(shè)備和固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的真實(shí)完整、保值增值，更重要的是住房公積金貸款的回收、負(fù)債的真實(shí)可靠、有效落實(shí)資金管理的政策、資金運(yùn)營的安全性和合規(guī)性等。

基于以上審計(jì)目標(biāo)多元化的特征，為保證內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮，促使住房公積金制度獲得理想的實(shí)施效果，社會對住房公積金的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。

一、新常態(tài)背景下對住房公積金管理的新要求

（一）管理手段先進(jìn)化

近年來，在大數(shù)據(jù)的支持下，各地住房公積金管理中心在業(yè)務(wù)經(jīng)辦中，通過管理權(quán)限的多層分設(shè)，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)權(quán)限的相互牽制，使住房公積金管理內(nèi)部控制逐步完善，風(fēng)險(xiǎn)防范依據(jù)系統(tǒng)提示，利用制度降低了操作人員的風(fēng)險(xiǎn)，讓大數(shù)據(jù)在管理中發(fā)揮出了更大的價(jià)值，推動(dòng)了住房公積金的穩(wěn)定和長期發(fā)展。

我國住房公積金從業(yè)務(wù)范圍相對狹窄、管理效率較低的手工業(yè)務(wù)模式逐步轉(zhuǎn)變成智能化信息系統(tǒng)管理模式，管理重心從以會計(jì)核算為主向業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)變。特別是互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算及大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)在住房公積金管理中得到普及，可以更好地促進(jìn)住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)機(jī)制的科學(xué)化，最終為人們提供更加便捷、優(yōu)質(zhì)的住房公積金服務(wù)[1]。

（二）服務(wù)措施多元化

隨著我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的不斷深入，住房公積金管理實(shí)現(xiàn)了服務(wù)措施的多樣化，借助于服務(wù)熱線、移動(dòng)客戶端、網(wǎng)上營業(yè)廳和微信公眾號等一系列網(wǎng)絡(luò)功能與平臺，為公眾提供全天化、多元化及實(shí)時(shí)化的住房公積金服務(wù)，大幅提高了住房公積金的管理、使用效率[2]。

住房公積金管理服務(wù)措施結(jié)合公眾使用需求與時(shí)代發(fā)展趨勢，新增自助功能模塊，滿足廣大職工群眾查詢、貸款測算等多種需求，通過持續(xù)提高服務(wù)水平與服務(wù)質(zhì)量，提高了住房公積金信息管理的透明度，保證了信息的完整性、準(zhǔn)確性，在提高業(yè)務(wù)辦理效率的同時(shí)，努力實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理的高效性與便捷性。

二、住房公積金管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）重視程度不夠，缺乏獨(dú)立性

在我國，住房公積金管理中心大多為屬地化的事業(yè)單位。該單位工作人員的薪酬、辦事經(jīng)費(fèi)均由國家財(cái)政部門撥款，其住房公積金價(jià)值的增值效果與工作人員的薪酬待遇并不掛鉤，這就造成住房公積金管理部門對內(nèi)部審計(jì)及其管控職責(zé)的認(rèn)知不足，將有限的經(jīng)費(fèi)用于其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門[3]。

目前，大多數(shù)住房公積金管理中心的內(nèi)部審計(jì)歸屬于財(cái)務(wù)部門，或內(nèi)部審計(jì)部門雖與其他部門平行，但可行使的權(quán)限單一，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，不利于客觀公正地開展工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用和價(jià)值得不到有效發(fā)揮[4]。

（二）審計(jì)人員的素質(zhì)有待提升，監(jiān)管范圍不全

內(nèi)部審計(jì)工作多以階段性為主，且具有較強(qiáng)的任務(wù)目的性，在實(shí)施相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，大多數(shù)住房公積金管理中心沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，主要是從各業(yè)務(wù)科室或有關(guān)職能部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，臨時(shí)組建一支內(nèi)部審計(jì)工作小組，這些人員并未接受較為系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，工作能力較差，工作態(tài)度不夠端正，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量較低。

另外，有的住房公積金管理中心雖然設(shè)置了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，然而該部門的工作人員普遍存在知識架構(gòu)單一，欠缺風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)經(jīng)驗(yàn)以及內(nèi)部控制、法律等專業(yè)知識，整體素質(zhì)和專業(yè)技能難以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求，很難實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)項(xiàng)目的全方位監(jiān)管。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍受限、深度不夠，無法發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

現(xiàn)階段，住房公積金的內(nèi)部審計(jì)涉及對歸集、提取及貸款等業(yè)務(wù)內(nèi)容的審計(jì)，主要是通過檢查會計(jì)報(bào)表、記賬憑證、原始憑證等的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，檔案、資料裝訂保存的完整性，以及對業(yè)務(wù)操作實(shí)施層面上存在的錯(cuò)誤加以糾查。該審查方式強(qiáng)調(diào)事中與事后審計(jì)，會在很大程度上阻礙住房公積金管理內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，對影響住房公積金管理與效益的深層因素，如管理結(jié)構(gòu)、資金調(diào)度和貸后回收等內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，難以提高住房公積金的使用效率與社會效益等，也不能很好地防范住房公積金在使用過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)方式單一，信息化建設(shè)水平不足

一是缺乏完善的信息化設(shè)備設(shè)施?，F(xiàn)有的設(shè)備設(shè)施老舊，在實(shí)際使用過程中極易出現(xiàn)各種故障問題，無法滿足新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的信息化管理需求。

二是缺乏完善的信息化管理制度。住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)的信息化管理在具體流程、工作內(nèi)容等方面，均與過去的管理內(nèi)容、管理流程存在差異，這就表明傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作制度存在落后、脫節(jié)的問題，難以滿足新時(shí)期住房公積金內(nèi)部審計(jì)的需求[5]。

三是信息化管理存在諸多的安全風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息化技術(shù)的普及，內(nèi)部審計(jì)資料由過去的紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)換成電子版的數(shù)據(jù)資料，這就容易引發(fā)各種安全問題。為保證內(nèi)部審計(jì)資料的安全性，必須加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)的安全管理。

三、新常態(tài)背景下內(nèi)部審計(jì)在住房公積金管理中的應(yīng)用策略

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

各地住房公積金管理單位應(yīng)綜合考慮住房公積金的行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)實(shí)際需求建立切實(shí)可行的住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)制度框架，為內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范、有序開展提供必要的指導(dǎo)。要根據(jù)其管理流程，建立嚴(yán)格的內(nèi)控管理制度，明確各業(yè)務(wù)模塊對業(yè)務(wù)信息的受理、錄入、審批和復(fù)審等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和規(guī)范步驟。各管理中心應(yīng)結(jié)合實(shí)際，充分考慮住房公積金的提取、貸款規(guī)模，提前做好調(diào)查摸底，防范提兌風(fēng)險(xiǎn)，建立資金調(diào)度的批準(zhǔn)制度，保證公積金業(yè)務(wù)的有序運(yùn)行。

（二）樹立內(nèi)部審計(jì)理念，提高管理水平

近年來，我國開始大力推廣和運(yùn)用住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，推動(dòng)住房公積金管理工作更加規(guī)范、科學(xué)地開展，實(shí)現(xiàn)了住房公積金會計(jì)核算、資金收支流程及業(yè)務(wù)辦理等方面在管理系統(tǒng)中的固化。

基于這一背景，各地住房公積金管理中心在以往內(nèi)部審計(jì)“查賬”的錯(cuò)誤糾正、業(yè)務(wù)稽核的合規(guī)性的基礎(chǔ)上，增加了風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部治理和內(nèi)部控制等內(nèi)容，既要全方位地監(jiān)督、分析和評價(jià)住房公積金的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，又要重視住房公積金的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與治理，盡早發(fā)現(xiàn)問題，提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

在開展住房公積金管理工作時(shí)，管理人員既要抓好資金管理經(jīng)辦服務(wù)，又要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)僅僅是事后監(jiān)督的落后理念，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)維度，充分發(fā)揮住房公積金的行業(yè)特點(diǎn)與業(yè)務(wù)流程的優(yōu)勢，重視對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，將其滲透到住房公積金的行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、重大決策制定等領(lǐng)域，提出具有可操作性的解決措施。

近年來，我國住房公積金關(guān)于資金調(diào)動(dòng)、個(gè)貸發(fā)放、公積金提取、公積金轉(zhuǎn)移和貸款回放等的絕大部分業(yè)務(wù)均在同一個(gè)管理信息系統(tǒng)中完成，一旦管理信息系統(tǒng)的工作流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的決策存在問題，就會造成系統(tǒng)出現(xiàn)大量的問題和錯(cuò)誤，引發(fā)極大的業(yè)務(wù)與資金風(fēng)險(xiǎn)。針對上述情況，各地住房公積金管理中心應(yīng)以防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，前移內(nèi)部審計(jì)工作，逐一梳理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理構(gòu)筑前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處置的三道防線。同時(shí)，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范向業(yè)務(wù)科室延伸，加強(qiáng)對重點(diǎn)崗位、重要工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作貫穿于日常工作中，強(qiáng)化對業(yè)務(wù)決策的可行性、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的可行性的檢測、分析，盡可能避免由于業(yè)務(wù)決策制定錯(cuò)誤、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制不到位而引發(fā)的重大業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與損失，逐步實(shí)現(xiàn)對住房公積金工作的全面審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)揭示控制不足的問題，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用。

（三）完善用人機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

結(jié)合實(shí)際的工作需求和行業(yè)發(fā)展趨勢，建立完善、合理的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng)與基礎(chǔ)教育，使其及時(shí)掌握最新的內(nèi)部審計(jì)理念與審計(jì)知識，具備良好的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐能力?；谟萌伺c人才培養(yǎng)，制定規(guī)范、完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度，加強(qiáng)與其他部門的協(xié)同合作，監(jiān)督和審查住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，督促內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)予以解決。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的配置，使其提升專業(yè)能力、轉(zhuǎn)變角色定位，為中心業(yè)務(wù)管理提供有針對性和建設(shè)性的管理建議和服務(wù)咨詢，從而提高住房公積金管理水平[6]。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平

為提高住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化水平與信息化程度，相關(guān)單位應(yīng)充分發(fā)揮現(xiàn)有住房公積金業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)價(jià)值，建立集審計(jì)分析、業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)評估等功能于一體的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)平臺和住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與產(chǎn)權(quán)登記、房產(chǎn)交易等一些外部數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，打造系統(tǒng)、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估模型與審計(jì)模型，深入挖掘相關(guān)數(shù)據(jù)，智能化分析這些數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)預(yù)測與風(fēng)險(xiǎn)全景展示，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)出預(yù)警。

當(dāng)前，我國住房公積金管理信息化水平顯著提高，加上互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，業(yè)務(wù)檔案電子影像化的普及，實(shí)現(xiàn)了對各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集，工作人員能夠隨時(shí)隨地獲取和查閱電子檔案，這就為非現(xiàn)場審計(jì)提供了便利條件。

同時(shí)，依托住房公積金雙貫標(biāo)檢查和電子稽查工具，對住房公積金業(yè)務(wù)按照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取、篩查，對篩查的疑似問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)進(jìn)行問題清單管理，根據(jù)問題清單有針對性地核查、整改，建立監(jiān)督稽核的“三結(jié)合”機(jī)制。通過非現(xiàn)場審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)的結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)范圍，盡早發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標(biāo)疑點(diǎn)，并為現(xiàn)場審計(jì)工作的開展提供重點(diǎn)線索，提高現(xiàn)場審計(jì)的效率，降低審計(jì)成本。

針對住房公積金信息化管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，相關(guān)單位可以通過配置安全防護(hù)軟件系統(tǒng)和規(guī)則庫，如殺毒軟件、防火墻軟件及入侵檢測系統(tǒng)等，及時(shí)更新和升級系統(tǒng)，讓住房公積金單位的信息安全網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)更為牢固。

同時(shí)，應(yīng)注重增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的網(wǎng)絡(luò)安全意識，要求在使用相關(guān)軟硬件設(shè)備時(shí)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范和要求，避免由于人為操作不當(dāng)而造成網(wǎng)絡(luò)故障。針對內(nèi)部審計(jì)資料和單位機(jī)密信息，應(yīng)依據(jù)相關(guān)管理制度，與相關(guān)負(fù)責(zé)人簽署管理責(zé)任與保密協(xié)議，約束審計(jì)人員的行為。

四、結(jié)語

我國住房公積金管理內(nèi)部審計(jì)工作中普遍存在信息化建設(shè)水平不高、工作人員綜合素質(zhì)不高及對內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠等諸多問題，這些問題嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)效果?；诖耍鞯刈》抗e金管理中心應(yīng)深入分析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對住房公積金管理的新要求，充分認(rèn)識做好內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢和實(shí)際狀況，創(chuàng)新和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式，積極打造優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，加大信息化建設(shè)力度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值和作用的全面發(fā)揮。

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