• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      上市公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行管理

      2016-10-27 20:51:02李逸欣
      2016年28期
      關(guān)鍵詞:優(yōu)化配置信息共享風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

      李逸欣

      摘 要:為了增加上市公司的企業(yè)價(jià)值,幫助其更好的運(yùn)行發(fā)展,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的工作質(zhì)量顯得尤為重要。要想提高內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的工作質(zhì)量就千萬(wàn)不能忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理。本文分別從審計(jì)準(zhǔn)備階段、信息共享、章程設(shè)定、優(yōu)化配置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別五個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的管理進(jìn)行了分析。因?yàn)樯鲜泄镜膬?nèi)部審計(jì)運(yùn)行與事務(wù)所審計(jì)工作和政府審計(jì)工作并不是完全相同,所以本文的內(nèi)容是針對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行開(kāi)展的。

      關(guān)鍵詞:審計(jì)準(zhǔn)備;優(yōu)化配置;章程設(shè)定;信息共享;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

      一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

      (一)審計(jì)準(zhǔn)備工作

      良好的開(kāi)端是成功的一半。內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)端就是由總審計(jì)師來(lái)制定和部署正確的審計(jì)計(jì)劃??紤]到上市公司業(yè)務(wù)的多樣性,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并不能對(duì)方方面面都進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與管理,所以劃分重點(diǎn)審查內(nèi)容是一個(gè)很重要的步驟。對(duì)于那些不易產(chǎn)生高風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)即可。

      在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),需要考慮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。對(duì)于已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理模式的企業(yè),總審計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),要充分考慮不同組織部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)偏好水平。相反,若企業(yè)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理模式,總審計(jì)師則需要根據(jù)自己的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn),做出考慮周全的判斷。與此同時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)自身發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻保持記錄,并在此基礎(chǔ)上來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃。由于企業(yè)所處的環(huán)境不是一成不變的,因此,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要做到因時(shí)制宜。制定出的審計(jì)計(jì)劃不應(yīng)該是一勞永逸的,審計(jì)計(jì)劃的更新應(yīng)該隨著企業(yè)環(huán)境的改變而制定。

      (二)審計(jì)準(zhǔn)備工作的主要內(nèi)容

      在上文中已經(jīng)提到了制定審計(jì)計(jì)劃需要風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。總審計(jì)師在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)該將重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)上,并采取治理舉措,具體包括:

      1、確定內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的范圍。審計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)要考慮上級(jí)部門(mén)的要求,把企業(yè)自身的戰(zhàn)略方案納入其中。企業(yè)為自己制定的戰(zhàn)略計(jì)劃通常會(huì)考慮到企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的環(huán)境,而這些環(huán)境恰恰會(huì)影響到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與判斷,從而進(jìn)一步影響內(nèi)部審計(jì)范圍。為了反映企業(yè)最新的戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)審計(jì)范圍的評(píng)估也要隨著企業(yè)實(shí)際情況的改變而做出相應(yīng)調(diào)整。

      2、確定內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的重點(diǎn)。總審計(jì)師應(yīng)該著重注意企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的關(guān)注通常會(huì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)章程中提到。注意企業(yè)不可接受的風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)關(guān)注那些企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有缺陷的領(lǐng)域。審計(jì)計(jì)劃不是一勞永逸的,所以總審計(jì)師要觀察上一次審計(jì)的時(shí)間。了解企業(yè)內(nèi)部上下從管理層到員工對(duì)內(nèi)控管理的評(píng)價(jià),包括上級(jí)部門(mén)的要求。實(shí)時(shí)注意在企業(yè)治理中不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題和發(fā)生的變化。

      3、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的配置。資源的優(yōu)化配置可以合理的提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。從成本效益原則的角度出發(fā),對(duì)內(nèi)審人員的數(shù)量和能力以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作預(yù)算進(jìn)行合理的分配,避免造成不必要的浪費(fèi)。

      4、確定內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的目標(biāo)。目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)該具備可控性,不應(yīng)該天馬行空。比如:應(yīng)在預(yù)算范圍內(nèi)。

      二、重視信息共享

      信息共享主要涉及的是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行活動(dòng)的相關(guān)計(jì)劃和對(duì)資源的需求??倢徲?jì)師應(yīng)該做到及時(shí)將這些信息傳達(dá)給管理層,每年都應(yīng)該提交有關(guān)這些信息的報(bào)告。如果資源的使用受到限制,總審計(jì)師也應(yīng)該將其帶來(lái)的影響及時(shí)與管理層溝通。

      三、 優(yōu)化配置

      總審計(jì)師的責(zé)任之一就是加強(qiáng)對(duì)資源的優(yōu)化配置,提高其使用效率,將資源的情況及時(shí)與管理層溝通,避免浪費(fèi)。內(nèi)部審計(jì)資源包括很多方面:人員、資金、技術(shù)、方法,必須提到的一點(diǎn):總審計(jì)師還應(yīng)注意管理外部資源,資源配置不一定要局限在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之內(nèi),有些外部信息也可以為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所需要的資源應(yīng)具備兩個(gè)方面的特征:資源要充足和應(yīng)用要有效??倢徲?jì)師要通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估審計(jì)范圍等措施進(jìn)行資源配置,要時(shí)刻與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)章程看齊。有時(shí)候考慮到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的自身情況,企業(yè)選擇將部分業(yè)務(wù)外包。

      四、 積極制定章程

      為了使內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行活動(dòng)有理可依,總審計(jì)師應(yīng)該以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)的實(shí)際情況為基礎(chǔ),制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)章程。對(duì)于不同規(guī)模的審計(jì)活動(dòng),總審計(jì)師要采取不同的控制措施:面對(duì)規(guī)模不大的審計(jì)活動(dòng),沒(méi)有必要興師動(dòng)眾,總審計(jì)師可以通過(guò)監(jiān)督和檢查來(lái)控制。

      五、重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

      (一)內(nèi)部控制有缺陷的信號(hào)特征

      1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有缺陷。如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有缺陷,就不能有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),不能識(shí)別需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。這將會(huì)導(dǎo)致人力物力等資源的浪費(fèi),開(kāi)展不符合實(shí)際情況的審計(jì)工作。

      2、沒(méi)有及時(shí)地向管理層報(bào)告。不能及時(shí)地溝通和交流,會(huì)使審計(jì)工作在一座孤島上進(jìn)行,變得孤立無(wú)援。這是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制有缺陷的重要原因之一。

      3、內(nèi)部審計(jì)人員安排不合理。安排不合理主要指的是沒(méi)有考慮到“因人制宜”??倢徲?jì)師要考慮到下屬的勝任能力,有的放矢地安排工作。

      4、忽略舞弊信號(hào)。在遇見(jiàn)舞弊信號(hào)時(shí),最容易犯的錯(cuò)是忽略、不能有效識(shí)別,有時(shí)甚至即使注意到了舞弊信號(hào),卻做出錯(cuò)誤的判斷。這一點(diǎn)是很“致命”的。

      5、審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性受到干擾?!蔼?dú)立性”的重要性是每個(gè)從事審計(jì)工作人員爛熟于心的原則,但是,也最容易受到實(shí)踐的考驗(yàn)。當(dāng)審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性受到影響時(shí),其所進(jìn)行的一切審計(jì)工作都是徒勞的。

      不是所有的風(fēng)險(xiǎn)都能被規(guī)避,總審計(jì)師除了要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),更要注意對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的管理措施。企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明內(nèi)部控制出現(xiàn)了漏洞。所以應(yīng)該了解到底是什么導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題,產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該注意哪些細(xì)節(jié)。以上種種問(wèn)題,只要我們加以注意,都是可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)加以控制的。在確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候,有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤確認(rèn)的情況,這種錯(cuò)誤通常都是無(wú)意的。但是這種錯(cuò)誤不能保證完全避免,因?yàn)樗a(chǎn)生的很大一部分原因是基于審計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間的工作經(jīng)驗(yàn)。但是,我們可以通過(guò)信息共享來(lái)管理這些容易讓審計(jì)人員錯(cuò)誤確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)。

      (二)改善內(nèi)部控制的建議

      1、為了使審計(jì)人員的獨(dú)立性與客觀性得到保障,可以實(shí)施質(zhì)量保證程序。

      2、定期檢查審計(jì)計(jì)劃是否符合當(dāng)前的實(shí)際情況。合理恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃可以有效的降低審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)先安排高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作,管理分類(lèi),避免審計(jì)工作的混亂復(fù)雜,做到有條不紊,節(jié)約人力物力,提高工作質(zhì)量。

      3、優(yōu)化人員配置。考慮職員的勝任能力,將合適的人員分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。與此同時(shí)還要提高總審計(jì)師自身的管理能力。

      六、結(jié)論

      企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的管理是提高企業(yè)內(nèi)部控制,幫助企業(yè)獲得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的不可忽視的因素。良好的內(nèi)部審計(jì)管理可以構(gòu)建一個(gè)有效的信息系統(tǒng)。影響內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行管理的因素有很多,作為企業(yè)的管理層和總審計(jì)師,必須重視每一個(gè)微小的細(xì)節(jié),要從方方面面促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的管理。(作者單位:蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué))

      參考文獻(xiàn):

      [1] 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)物框架

      [2] 閆立社.上市公司內(nèi)部控制整合審計(jì)探析[J].{H}中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2013,(3).

      [3] 孫青.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué),2014

      [4] 楊晉.鐘駿華.上市公司審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀分析與提高措施[J]. 中小企業(yè)管理與科技,2015(5)

      猜你喜歡
      優(yōu)化配置信息共享風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
      基于WebGIS的合肥中小企業(yè)信息共享平臺(tái)的研究
      論我國(guó)法院職權(quán)的優(yōu)化配置
      醫(yī)院信息系統(tǒng)集成平臺(tái)建設(shè)與體會(huì)
      H銀行企業(yè)信貸項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析
      人間(2016年24期)2016-11-23 19:17:33
      高校人力資源優(yōu)化配置的路徑研究
      配電網(wǎng)可靠性與配電終端的優(yōu)化配置
      合理配置QoS改善校園網(wǎng)絡(luò)環(huán)境
      基于供應(yīng)鏈的制造業(yè)服務(wù)化客戶(hù)逆向服務(wù)研究
      戶(hù)外俱樂(lè)部活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別與分析
      人間(2016年26期)2016-11-03 19:21:55
      中國(guó)鐵水聯(lián)運(yùn)信息系統(tǒng)物理框架設(shè)計(jì)
      科技視界(2016年21期)2016-10-17 20:14:41
      桃园县| 高安市| 中卫市| 张家港市| 综艺| 海原县| 塘沽区| 徐闻县| 丰顺县| 绵竹市| 道真| 玛纳斯县| 恭城| 荔波县| 平安县| 酒泉市| 夏河县| 泰顺县| 东平县| 温州市| 微山县| 克东县| 屏东市| 马龙县| 新郑市| 齐齐哈尔市| 舒兰市| 上蔡县| 巴青县| 南部县| 夏津县| 临江市| 顺义区| 平山县| 泰州市| 台江县| 那坡县| 嘉荫县| 仙居县| 永德县| 南昌县|