徐亮

摘?要：當(dāng)前，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對全球經(jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)生了較大的影響，國內(nèi)市場中的企業(yè)生存和發(fā)展面臨著前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。利潤是所有企業(yè)追求的終極目標(biāo)，財(cái)務(wù)費(fèi)用作為利潤的抵減項(xiàng)，在日常經(jīng)營活動中所占的比重將會對企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的利潤產(chǎn)生直接的影響，并會在一定程度上影響企業(yè)的再投資和經(jīng)營規(guī)模的不斷壯大。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，如何通過有效途徑來降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，是每個企業(yè)尋求生存與發(fā)展過程中需要解決的關(guān)鍵問題。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)費(fèi)用；優(yōu)化路徑；資金管理

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2023）36-0110-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.36.110

企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、匯兌損益、收到或發(fā)生的現(xiàn)金折扣等，容易受到國家財(cái)政貨幣政策的影響。在財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制方面，采取合理有效的途徑和方法，是可以實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)費(fèi)用的管控的。在新的市場經(jīng)濟(jì)形勢下，我國企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)壓力和來自多方面的競爭壓力，這就需要企業(yè)對資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

1?企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用概述

企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而產(chǎn)生的費(fèi)用，主要包括利息、匯兌的支出和損失、金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)和其他費(fèi)用。利息支出是企業(yè)長期或短期在金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息，以及引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債券、票據(jù)貼現(xiàn)等產(chǎn)生的利息支出，排除銀行存款的利息后的凈額就是企業(yè)的利息支出；匯兌損失是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)買入、賣出采用的匯率差額，以及賬務(wù)結(jié)算因匯率變化產(chǎn)生的記賬與原賬之間的匯率差額等；手續(xù)費(fèi)指匯票開出、債券發(fā)行、外匯調(diào)劑、股票發(fā)行等產(chǎn)生和支付的手續(xù)費(fèi)。企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的大小對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著重要的影響。如果財(cái)務(wù)費(fèi)用支出較大，就會增加企業(yè)的負(fù)債，給企業(yè)增加巨大的債務(wù)壓力。所以企業(yè)必須找到控制財(cái)務(wù)費(fèi)用的措施，減輕企業(yè)的資金壓力，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

2?重視資金管理是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的前提

在企業(yè)的管理工作中，資金管理一直是企業(yè)高度重視的問題，直接影響著企業(yè)效益。采取有效的措施，開展籌資、投資及資金風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，促進(jìn)企業(yè)資金的有效利用，能夠有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

資金管理的內(nèi)涵包含資金預(yù)算管理、資金籌集管理、資金投放管理和資金風(fēng)險(xiǎn)管理四個方面的內(nèi)容。

對于企業(yè)而言，資金預(yù)算管理是資金管理工作的重要內(nèi)容，良好的預(yù)算工作能夠有效地節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營成本，促進(jìn)資金的合理使用，進(jìn)而提升企業(yè)的整體利潤。企業(yè)的資金預(yù)算管理工作主要包括以下七個方面：一是對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行編制，二是對預(yù)算方案進(jìn)行審批，三是對企業(yè)相關(guān)部門下達(dá)預(yù)算方案，四是進(jìn)行預(yù)算追加工作，五是預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督，六是對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分析；七是分析結(jié)果處理。

資金籌集指的是企業(yè)采取一定的措施，從相關(guān)的渠道獲取資金的過程，用于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此，資金籌集是企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動能夠正常進(jìn)行的保證，是一項(xiàng)較為重要的財(cái)務(wù)工作。企業(yè)若要在激烈的市場競爭中取得立足之地，就要做好自身的資金籌集工作。企業(yè)在開展資金籌集時(shí)，相關(guān)工作人員會就資金籌集的方式、渠道等進(jìn)行研討，最終確定資金籌集方案。在這個過程中，主要涉及兩個方面的內(nèi)容：一方面為內(nèi)涵的相對籌集，如果在財(cái)務(wù)主體中，其資金的規(guī)模是一定的，企業(yè)就會采取一些調(diào)整措施，提升資金的利用效率，使其內(nèi)涵數(shù)量增加；另一方面為外延的絕對籌集，這一籌集方式指的是企業(yè)的業(yè)務(wù)增加時(shí)，資金的規(guī)模也隨之增加。

資金投放工作指的是企業(yè)將從各種籌資渠道獲取的資金進(jìn)行應(yīng)用，投入企業(yè)采購、生產(chǎn)等經(jīng)營工作中，也可以進(jìn)行對外投資活動，因此，資金投放可以看作是籌資的最終目的。并且，資金投放工作是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)來進(jìn)行的，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作目標(biāo)的途徑。在資金投放形式上，主要分為兩種：一種是對外投放，另一種是對內(nèi)投放。在對外投放中，包括短期投資與長期投資；在對內(nèi)投放中，包括企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、資產(chǎn)的購建等。資金投放工作對企業(yè)的資源配置及經(jīng)濟(jì)效益具有較大的影響。

企業(yè)的資金在使用過程中會存在一些風(fēng)險(xiǎn)，因此，要采取一些措施，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，企業(yè)資金的管理方式?jīng)Q定著資金是否會面臨風(fēng)險(xiǎn)，集中管理方式與分散管理方式之間的矛盾是當(dāng)前企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理中的首要問題，如果企業(yè)不能根據(jù)實(shí)際經(jīng)營狀況，處理好兩者之間的關(guān)系，就不能制定出較為科學(xué)的資金籌集與分配方案，從而產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

3?企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理中的常見問題

3.1?籌資結(jié)構(gòu)與投資收益問題

企業(yè)在運(yùn)營過程中往往存在籌資結(jié)構(gòu)與投資效益方面的科學(xué)統(tǒng)籌管理問題，致使企業(yè)資金運(yùn)作效果不佳，資金成本居高不下，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用難以得到控制，壓縮企業(yè)的利潤空間。部分企業(yè)盲目擴(kuò)張投資領(lǐng)域，不斷對主產(chǎn)業(yè)以外的領(lǐng)域進(jìn)行投資，這樣的舉措雖然表面上使企業(yè)形成了多領(lǐng)域并行的經(jīng)濟(jì)格局，使企業(yè)獲得了短期的發(fā)展空間擴(kuò)張，但卻使企業(yè)的經(jīng)營道路過于分散，偏離主營業(yè)務(wù)，這樣的情況下企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)與投資效益往往存在著計(jì)算與分析缺乏科學(xué)合理性的問題，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，影響企業(yè)的利潤。

3.2?商品積壓導(dǎo)致資金使用率低

部分中小企業(yè)對于市場環(huán)境變化的應(yīng)變能力不足，對市場動向缺乏敏感性，因此對產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量不能做到及時(shí)調(diào)整，從而導(dǎo)致商品積壓的情況出現(xiàn)，使投入的資金成本無法及時(shí)產(chǎn)生收益，降低資金的使用效率，形成財(cái)務(wù)費(fèi)用增加的局面。

3.3?企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，往往會出現(xiàn)消費(fèi)性支出增長過快的情況。對于消費(fèi)性支出缺乏控制力，使得資金使用效率降低，財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本受到兩個重要因素影響：一是外部市場環(huán)境，二是內(nèi)部控制制度。企業(yè)的經(jīng)營決策的執(zhí)行需要各部門的有效協(xié)作，而完善的內(nèi)部控制制度是各部門高效協(xié)作的重要保障條件之一。例如，生產(chǎn)部門在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，在既保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)，還要有效控制成本，離不開采購部門對原材料的質(zhì)量控制及購買成本控制，而要使這些部門產(chǎn)生協(xié)力作用，就必須依托于完善的內(nèi)部控制制度。

3.4?匯兌損益會計(jì)處理方法對財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生的消極影響

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)或負(fù)債因匯率變動而形成的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。這種處理方法會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的消極影響，一方面，非正常的匯兌損益對于正常的經(jīng)營損益會帶來較大沖擊，使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)非正常波動，從而使財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性受到影響，對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者產(chǎn)生一定的誤導(dǎo)；另一方面，將未實(shí)現(xiàn)匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的會計(jì)處理方法有悖于“實(shí)質(zhì)重于形式”和“收入與支出配比”的會計(jì)核算一般原則，也會影響企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用等會計(jì)信息的可靠性。

4?優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的路徑

4.1?對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資金高集中管理

企業(yè)應(yīng)對內(nèi)資金高度集中管理，一是將資金的集中管理作為首要的管理目標(biāo)，并在實(shí)際工作中設(shè)置資金結(jié)算中心，將企業(yè)所關(guān)聯(lián)銀行的下游賬戶取消，在進(jìn)行資金結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，用統(tǒng)一的賬戶開展資金支出與收取工作；二是運(yùn)用信息技術(shù)，充分發(fā)揮資金集中管理的優(yōu)勢，如通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的分析功能，確定企業(yè)資金集中管理工作中存在的問題，進(jìn)而采取措施進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)資金的利用效率；三是進(jìn)行內(nèi)部貸款，通過貸款，提升資本股票的價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)資金的安全使用；四是將人工智能技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的資金管理制度中，對資金的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)行效率的提升，同時(shí)，也可以強(qiáng)化企業(yè)的投資審批與資金監(jiān)管工作；五是在開展預(yù)算審批工作時(shí)，利用云計(jì)算技術(shù)，對企業(yè)的項(xiàng)目成本及其收益進(jìn)行預(yù)測，為預(yù)算審批工作提供數(shù)據(jù)支持，從而增強(qiáng)資金集中管理的效果。

4.2?在收支兩條線上做好資金管理

企業(yè)資金應(yīng)采取收支兩條線管理的方式，首先，企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變管理理念，重視企業(yè)的成本管理工作，強(qiáng)化對兩個資金流的監(jiān)管與評估，分離收入與支出，進(jìn)行兩行收支管理；其次，企業(yè)要定期對銀行的收支賬目進(jìn)行確定，對一些賬目的存款限額進(jìn)行明確，并且，對于企業(yè)的賬戶管理系統(tǒng)，要遵循上傳及時(shí)且結(jié)構(gòu)完整的原則，對于企業(yè)的支出項(xiàng)目，要由財(cái)務(wù)部門開展資本預(yù)算，然后確定具體的支出事宜；再次，企業(yè)要充分利用管理信息系統(tǒng)，實(shí)施資金管理的相關(guān)報(bào)告及批準(zhǔn)制度，對于集中采購業(yè)務(wù)，要堅(jiān)持企業(yè)結(jié)算的原則。并且，在正式運(yùn)用兩行收支管理之前，企業(yè)應(yīng)妥善處理與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)的合作關(guān)系，確保遠(yuǎn)程資金的順利回收；最后，企業(yè)管理人員要通過收支兩條線這一管理方式，監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與收支情況，做好以下三個方面的工作：一是貸款的回籠工作；二是成本費(fèi)用的支出工作；三是有效監(jiān)督企業(yè)的投資行為，實(shí)現(xiàn)資金的有效管理。

4.3?提高資金的收益水平

一方面，企業(yè)要對銀行賬戶加強(qiáng)管理，企業(yè)管理人員要嚴(yán)格按照企業(yè)貨幣資金管理制度，對銀行賬戶清理這一工作指示，全面清查、處理企業(yè)與銀行之間的賬戶，尤其是對于未達(dá)賬項(xiàng)與在銀行多頭開戶等現(xiàn)象，要重點(diǎn)關(guān)注。在該項(xiàng)工作中，管理人員要加強(qiáng)與銀行方面的溝通，對多余及不合理的賬戶進(jìn)行注銷，并制定行之有效的資金管理責(zé)任制度，促進(jìn)企業(yè)形成適合自身的貨幣資金管理方案。通過上述工作，避免企業(yè)出現(xiàn)貨幣資金累積及多開戶頭的現(xiàn)象。另一方面，企業(yè)要對現(xiàn)金流情況進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行存款種類的轉(zhuǎn)變，使存量資金的收益得以提升。要達(dá)到這一目的，一是在企業(yè)開立銀行賬戶時(shí)，要進(jìn)行協(xié)定存款的開立，并且，在節(jié)假日期間，要采取通知存款的方式告知企業(yè)。二是開具銀行承兌匯票，對其中涉及的保證金，企業(yè)要與銀行進(jìn)行協(xié)商，以盡量降低所需繳納的保證金數(shù)額，并實(shí)現(xiàn)資金存款利率的增加，進(jìn)而在提高利息收入的同時(shí)，降低資金管理的成本。

4.4?優(yōu)化企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)

首先，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要對企業(yè)負(fù)債形成正確的認(rèn)識，將其作為企業(yè)籌資的一種渠道，而不是一種負(fù)擔(dān)，在對企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，要明確該工作的重點(diǎn)，即如何規(guī)劃負(fù)債在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比例、如何設(shè)置負(fù)債的規(guī)模及如何設(shè)定融資成本等，這些問題需要管理人員深入學(xué)習(xí)企業(yè)負(fù)債理論，并在實(shí)踐中進(jìn)行應(yīng)用，積累工作經(jīng)驗(yàn)。其次，要從借款利率優(yōu)惠政策入手，通過與金融機(jī)構(gòu)的積極溝通，建立良好的合作關(guān)系，獲取更多的借款利率優(yōu)惠，降低企業(yè)的負(fù)債成本。因此，企業(yè)要充分發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，對金融機(jī)構(gòu)借款利率的優(yōu)惠政策進(jìn)行研究。最后，對短期借款進(jìn)行置換。根據(jù)目前中國人民銀行對存貸款利率進(jìn)行多次調(diào)整這一客觀事實(shí)，企業(yè)要引起重視，對自身的銀行貸款進(jìn)行置換，從而實(shí)現(xiàn)貸款利率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用；此外，增加承兌匯票結(jié)算的使用。

4.5?對長期借款進(jìn)行動態(tài)化管理

企業(yè)若要對長期借款進(jìn)行動態(tài)化管理，就要采取以下措施：首先，要對長期借款給企業(yè)所造成的不利影響進(jìn)行明確，并對企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前階段的盈利情況，制訂長期借款的分期還款計(jì)劃，通過償還部分借款，減少需要償還的利息，同時(shí)合理利用資金，對余虧進(jìn)行計(jì)算。其次，在長期借款的過程中，銀行將借款利率調(diào)低，企業(yè)在處理長期借款時(shí)，可通過運(yùn)用貸款置換這一方式，降低借款成本。因此，企業(yè)處于長期借款狀態(tài)時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注利率，如果現(xiàn)階段銀行利率較低，則可通過貸款置換，降低借款的利率，減少應(yīng)支付的利息。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注國際外匯信息，通過對外匯信息的風(fēng)險(xiǎn)識別，預(yù)測財(cái)務(wù)工作上的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對。另外，還要在相關(guān)業(yè)務(wù)中對外匯匯率進(jìn)行分析，在該匯率對企業(yè)的資金管理工作有利時(shí)，進(jìn)行相關(guān)操作，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.6?將現(xiàn)金折扣作為銷售收入的一部分不再計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，其目的在于盡早回籠資金。舊收入準(zhǔn)則明確規(guī)定，公司在賒銷商品和勞務(wù)時(shí)，按照總價(jià)法，以發(fā)票價(jià)格記錄應(yīng)收賬款和銷售收入?（不扣除現(xiàn)金折扣部分）?進(jìn)行收入確認(rèn)的賬務(wù)處理。如果買方在折扣期內(nèi)付款，則將現(xiàn)金折扣計(jì)入當(dāng)期損益，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。會計(jì)處理為：

①賒銷收入確認(rèn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

②買方在折扣期內(nèi)付款：

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

③買方在信用期內(nèi)付款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

我國財(cái)政部于2017年7月修訂，2018年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》中，第二十四條規(guī)定：對于已履行的履約義務(wù)，其分?jǐn)偟目勺儗r(jià)后續(xù)變動額應(yīng)當(dāng)調(diào)整變動當(dāng)期的收入。新收入準(zhǔn)則對現(xiàn)金折扣的處理涉及更多職業(yè)判斷，會計(jì)處理就變得較為復(fù)雜。在新收入準(zhǔn)則中，現(xiàn)金折扣歸屬于可變對價(jià)現(xiàn)金折扣不再計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而是作為銷售收入的一部分。且新收入準(zhǔn)則確認(rèn)賒銷收入時(shí)，允許企業(yè)在總價(jià)法和凈價(jià)法中選擇。會計(jì)處理為：

①賣方按照最可能發(fā)生金額，確認(rèn)可變對價(jià)最佳估計(jì)數(shù)且轉(zhuǎn)回金額重大，可變對價(jià)不可確認(rèn)為收入：

賒銷收入確認(rèn)時(shí)（不考慮增值稅）：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入?（固定對價(jià)金額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

買方在折扣期內(nèi)付款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

買方在信用期內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣部分計(jì)入當(dāng)期收入：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

主營業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)金折扣部分）

②可變對價(jià)“極可能”不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，該可變對價(jià)可確認(rèn)收入：

賒銷收入確認(rèn)時(shí)（不考慮增值稅）：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（合同價(jià)格）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

買方折扣期內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣部分沖減當(dāng)期收入：

借：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)金折扣部分）

貸：應(yīng)收賬款

買方在信用期內(nèi)付款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

根據(jù)舊收入準(zhǔn)則，沒有判斷現(xiàn)金折扣發(fā)生的可能性大小，而將現(xiàn)金折扣直接計(jì)入當(dāng)期損益的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中，這樣毫無判斷的處理略顯不合理。從報(bào)表角度分析發(fā)現(xiàn)，在這種短期賒銷的債權(quán)債務(wù)關(guān)系中，財(cái)務(wù)費(fèi)用所對應(yīng)的科目為應(yīng)收賬款，可是舊準(zhǔn)則中總價(jià)法的處理并不構(gòu)成成本與收入配比原則。所以將現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用并不十分合理。另外，現(xiàn)金折扣的折扣期通常情況下都較短，不用考慮其貨幣時(shí)間價(jià)值，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用更是不合適。舊收入準(zhǔn)則下，總價(jià)法在某種程度上否定了企業(yè)以賒銷方式快速回籠資金的能力，與此同時(shí)略高估了企業(yè)的收入與現(xiàn)金流量。新收入準(zhǔn)則中首次提出“極可能”這一概念，也明確了可變對價(jià)的計(jì)量。不難發(fā)現(xiàn)，新收入準(zhǔn)則更傾向于將現(xiàn)金折扣沖減收入。這種處理方法，很好地考慮到了不同企業(yè)在應(yīng)對現(xiàn)金折扣能否刺激消費(fèi)者提前付款的能力不同。且新收入準(zhǔn)則默許了企業(yè)按照自己的企業(yè)收款能力的特性，可自行選擇總價(jià)法或凈價(jià)法，使得企業(yè)所反映的財(cái)務(wù)信息更符合其實(shí)際情況?？們r(jià)法與凈價(jià)法的根本在于可變對價(jià)是否極可能存在重大轉(zhuǎn)回，如果存在，則應(yīng)使用凈價(jià)法;如果不存在，則使用總價(jià)法進(jìn)行收入確認(rèn)。而在凈價(jià)法的處理中，對于收入確認(rèn)的金額，需要根據(jù)可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)算得出。

可以看出，根據(jù)新收入準(zhǔn)則，企業(yè)可根據(jù)在銷售收入現(xiàn)金折扣中具體融資能力，來確定是依照總價(jià)法還是凈價(jià)法進(jìn)行收入的確認(rèn)。通過對可變對價(jià)的最佳估計(jì)值來進(jìn)行收入金額的計(jì)量。現(xiàn)金折扣為財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，在較大程度上影響著企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的水平。將現(xiàn)金折扣計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入的一部分而不再計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，能夠有效優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5?結(jié)論

綜上所述，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)要謀求生存與發(fā)展，需要依靠高水平的經(jīng)營與管理，財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理是其中的重要環(huán)節(jié)，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面主要存在以下問題：籌資結(jié)構(gòu)與投資收益未經(jīng)過科學(xué)統(tǒng)籌，資金使用效率低；商品積壓導(dǎo)致資金使用效率低；內(nèi)部控制制度存在缺陷；匯兌損益的會計(jì)處理方法對企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用造成一定的消極影響。此外，將現(xiàn)金折扣作為當(dāng)期損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用也會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用水平過高。企業(yè)要優(yōu)化財(cái)務(wù)費(fèi)用，最為關(guān)鍵的是要重視企業(yè)的資金管理，具體可以從以下途徑著手：加強(qiáng)資金管理，通過對企業(yè)資金高度集中管理和收支兩條線進(jìn)行管理，提高資金收益水平、優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，對長期借款進(jìn)行動態(tài)化管理，將現(xiàn)金折扣計(jì)入銷售收入的一部分而非作為當(dāng)期損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用來實(shí)現(xiàn)。

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