惠娟　徐茜　陳娜

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)預(yù)算單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益。為全面加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)的“探照燈”作用，促進(jìn)各項(xiàng)教育政策全面落實(shí)，新鄉(xiāng)市多措并舉開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，為高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。筆者現(xiàn)將2018年以來參與本市及全省教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)、教育內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的一些問題、解決的思路與大家分享。

一、現(xiàn)實(shí)工作中存在的共性問題

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位，責(zé)任意識(shí)不牢固

個(gè)別工作人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)還停留在資金使用合規(guī)性層面，存在內(nèi)審沒有必要、影響正常工作開展等錯(cuò)誤認(rèn)知。主要表現(xiàn)為：部分領(lǐng)導(dǎo)不清楚財(cái)務(wù)管理究竟應(yīng)該管什么、抓什么；不善于利用會(huì)計(jì)信息，不能及時(shí)、全面了解學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況；政府采購意識(shí)不強(qiáng)，采購貨物具有盲目性；學(xué)校開展基本建設(shè)的相關(guān)程序不清楚；國有資產(chǎn)管理工作制度不健全，家底不清楚，管理意識(shí)淡薄。近幾年來，我們投入大量資金，增加了固定資產(chǎn)，但是個(gè)別學(xué)校沒有建好固定資產(chǎn)賬目，這就有可能造成國有資產(chǎn)流失。

（二）專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，業(yè)務(wù)水平不精湛

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員無論是從數(shù)量上還是專業(yè)知識(shí)上，都與實(shí)際工作需要存在一定差距。而且，普遍存在財(cái)務(wù)人員兼職內(nèi)審的情況，內(nèi)審的獨(dú)立性無法得到根本保證。主要表現(xiàn)為：缺乏專業(yè)能力過硬和綜合素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員。目前，基層尚無專職內(nèi)審人員，且兼職內(nèi)審人員缺乏審計(jì)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。由于內(nèi)審人員工作職能和業(yè)務(wù)水平所限，其所屬學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)力度不強(qiáng)。對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，跟蹤、督促整改力度還不夠大，內(nèi)審的手段和方法比較單一，內(nèi)審的質(zhì)量也不夠高，對(duì)下級(jí)的內(nèi)審工作指導(dǎo)不夠。會(huì)計(jì)人員很大一部分是“半路出家”，缺乏必需的專業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)和系統(tǒng)學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)的比較少。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的薄弱導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任意識(shí)欠缺，會(huì)計(jì)處理非常規(guī)業(yè)務(wù)水平偏低，會(huì)計(jì)資料收集不完整、會(huì)計(jì)檔案保管不規(guī)范，不重視對(duì)學(xué)校資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)與清查，對(duì)學(xué)校往來款項(xiàng)的清理不及時(shí)。

（三）機(jī)制建設(shè)不完善，結(jié)果運(yùn)用不充分

部分內(nèi)審人員開展工作時(shí)，無全面內(nèi)部審計(jì)制度為保障，無審計(jì)計(jì)劃為指引，無審計(jì)操作指南為借鑒，工作開展無章可循。主要表現(xiàn)為：制度建設(shè)不夠完善，雖然各單位針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作都制定了一系列的內(nèi)控制度，但對(duì)照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求，還存在內(nèi)控制度沒有全面覆蓋，已建立的制度沒有隨著現(xiàn)行政策的更新而完善的問題；個(gè)別單位財(cái)務(wù)分工不明確，職責(zé)不清晰，造成財(cái)務(wù)管理工作混亂。有些基層單位預(yù)算編制不完整，預(yù)算編制數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)存在著較大差異，影響了預(yù)算收支的準(zhǔn)確性。有些學(xué)校即使編制了預(yù)算，在執(zhí)行過程中也流于形式，不按預(yù)算執(zhí)行。部分學(xué)校內(nèi)部審計(jì)出的問題整改滯后，開支沒有計(jì)劃性，隨意性強(qiáng)。

二、新鄉(xiāng)市在工作中的探索

新鄉(xiāng)市在財(cái)務(wù)管理工作中堅(jiān)持依法理財(cái)、科學(xué)管理的原則，規(guī)范財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化部門預(yù)算，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)，全面提升財(cái)務(wù)核算水平，扎實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的服務(wù)、保障和監(jiān)督作用，多措并舉抓落實(shí)，多管齊下促成效。

（一）完善管理制度，夯實(shí)財(cái)政管理基礎(chǔ)

一是出臺(tái)系統(tǒng)性的規(guī)章制度。新鄉(xiāng)市教育局先后制定《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的通知》《市級(jí)財(cái)政教育專項(xiàng)資金管理暫行辦法》《新鄉(xiāng)市教育局局屬學(xué)校和直屬機(jī)構(gòu)國有資產(chǎn)管理辦法》和《新鄉(xiāng)市教育局局屬學(xué)校和直屬機(jī)構(gòu)國有資產(chǎn)對(duì)外有償使用管理暫行辦法》等一系列規(guī)范財(cái)政管理行為的文件。

二是強(qiáng)化部署推動(dòng)。新鄉(xiāng)市教育局多次召開專題會(huì)議，分析財(cái)務(wù)工作當(dāng)前存在的主要問題，提出改進(jìn)辦法，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

三是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。新鄉(xiāng)市教育局通過召開專題會(huì)議集中學(xué)習(xí)公職人員失職瀆職致使國有資產(chǎn)損失以案促改案例等活動(dòng)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)從業(yè)人員廉潔意識(shí)，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證教育經(jīng)費(fèi)安全高效使用。

（二）強(qiáng)化培訓(xùn)學(xué)習(xí)，壓實(shí)從業(yè)人員職責(zé)

一是以提高培訓(xùn)質(zhì)量為核心，認(rèn)真做好培訓(xùn)的整體規(guī)劃。以解決工作存在問題為導(dǎo)向，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容。聘請(qǐng)省級(jí)專家進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，利用通俗易懂、針對(duì)性強(qiáng)、簡單實(shí)用的培訓(xùn)教材和實(shí)用輔導(dǎo)提高參訓(xùn)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

二是加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，及時(shí)解決困惑難題。以舉辦經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、專題培訓(xùn)會(huì)，組建微信交流群等方式，暢通交流渠道，注重培訓(xùn)的時(shí)效性，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)在培訓(xùn)過程中穿插法律法規(guī)的講解，避免違規(guī)行為的發(fā)生。

三是強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，千方百計(jì)提升隊(duì)伍素質(zhì)。通過“以老帶新”的內(nèi)審工作方式進(jìn)行實(shí)際操作培訓(xùn)，采用“以工代訓(xùn)”的方式解決實(shí)際工作中的問題，采用“以會(huì)代訓(xùn)”的形式，總結(jié)推廣簡單實(shí)用的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方式，落實(shí)內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用

一是內(nèi)審制度常態(tài)化。以兩年為一周期，對(duì)全部局屬單位的內(nèi)控制度建立情況、經(jīng)費(fèi)管理使用情況、“三公經(jīng)費(fèi)”及會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)支出情況等內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。二是形成內(nèi)審合力。通過督導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)等方式多次對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)控制度建立情況進(jìn)行內(nèi)部檢查，同時(shí)結(jié)合巡察組、財(cái)政、紀(jì)檢、審計(jì)部門工作要求，對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行外部檢查。三是做好內(nèi)審后半篇文章。每次檢查后，我們都會(huì)根據(jù)檢查結(jié)果，總結(jié)財(cái)務(wù)管理容易出錯(cuò)、容易疏忽的問題，通報(bào)檢查結(jié)果，分析問題存在的原因，提出改正方法，及時(shí)督促整改到位。對(duì)存在問題的單位下發(fā)整改工作提示，逐項(xiàng)逐條提出整改建議，要求在限定時(shí)間內(nèi)完成整改，進(jìn)一步規(guī)范局屬單位的財(cái)務(wù)管理工作。通過內(nèi)部審計(jì)工作，提高各單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，強(qiáng)化“用錢必問效、無效必追責(zé)”的績效理念。

三、優(yōu)化教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的主要建議

隨著教育體制改革的深入，尤其是教育領(lǐng)域綜合改革全面深化以來，需要教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的變革與創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)想要發(fā)揮好建設(shè)性作用，在完善內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施專項(xiàng)資金審計(jì)，繼續(xù)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，從而提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，將審計(jì)的作用發(fā)揮做到前置，而非單純地事后彌補(bǔ)。

（一）強(qiáng)化高位推動(dòng)

內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)將很大程度地影響著審計(jì)成果運(yùn)用的程度和效力，要高位推進(jìn)內(nèi)審工作，確保審計(jì)的權(quán)威性和有效性。一方面，應(yīng)該明確“一把手”管理制，內(nèi)審工作應(yīng)該直接由單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，從而增強(qiáng)內(nèi)審影響力；另一方面，應(yīng)該形成多部門的工作合力，由審計(jì)、財(cái)政等部門強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并將內(nèi)審工作列入工作考核，從而使各級(jí)部門可以真正重視并且強(qiáng)化內(nèi)審工作。

（二）強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)

內(nèi)審工作的隊(duì)伍建設(shè)將直接影響審計(jì)的工作質(zhì)量，要加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)能力的提升，推動(dòng)內(nèi)審人員履職盡責(zé)，確保審計(jì)的權(quán)威性和有效性。一方面，要上下一盤棋，通過“以干代訓(xùn)”模式安排市縣各級(jí)人員參與全市、全省教育審計(jì)項(xiàng)目，通過實(shí)戰(zhàn)、理論、線上線下等方式，提升業(yè)務(wù)能力；另一方面，內(nèi)審人員還應(yīng)該結(jié)合自身工作特點(diǎn)，在專業(yè)性發(fā)展和職業(yè)性成長上自我發(fā)力。為調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)、工作積極性，有必要專項(xiàng)列支培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)或表彰項(xiàng)目，以促進(jìn)內(nèi)審人員的專業(yè)化成長。

（責(zé)編 韓玉兵 侯心雨）