蘭琳琳

2019年，國務院印發(fā)《國家職業(yè)教育改革實施方案》，高等職業(yè)院校的事業(yè)發(fā)展面臨著持續(xù)深化改革的挑戰(zhàn)。承擔著培養(yǎng)技術(shù)技能人才重任的高職院校進入新的發(fā)展階段，高職院校資金來源渠道呈現(xiàn)多元化趨勢，隨之而來的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的風險也日趨增加。2020年5月1日正式實施的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，把教育系統(tǒng)各單位內(nèi)部審計工作提升到校內(nèi)重點業(yè)務地位，對進一步加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作、提高內(nèi)部審計質(zhì)量、推動我國教育事業(yè)的科學發(fā)展起著積極的促進作用。本文結(jié)合高職院校審計實際情況，根據(jù)教育部和審計署關(guān)于內(nèi)部審計方面的規(guī)章制度，對高職院校內(nèi)部審計工作進行探討研究。

一、高職院校的內(nèi)部審計

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第三條規(guī)定：本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

審計處作為學校不可或缺的重要職能部門，始終秉持著服務學校財務管理和提高教育教學質(zhì)量的根本宗旨，對標國家、省級審計制度規(guī)范，監(jiān)督學校各項財務收支，查擺問題，規(guī)范校內(nèi)日常經(jīng)濟活動。審計處屬于內(nèi)審機構(gòu)，僅面向校內(nèi)，其職責主要是監(jiān)督。它監(jiān)督各項經(jīng)濟活動手續(xù)合法合規(guī)，是推進學校有序健康良性發(fā)展的有力手段而不是目的，這也決定了校內(nèi)審計人員始終是以服務者的身份履行監(jiān)督職責的，而非高高在上的管理者。只有審計處明確自身職責，校內(nèi)審計才能成為一面自省的鏡子，照亮每一處黑暗，剔除污垢，發(fā)揮其應有監(jiān)督功效。

二、高職院校內(nèi)部審計的功能和意義

內(nèi)部審計自身的條件和所處的外部環(huán)境決定了內(nèi)審的功能。內(nèi)部審計最基本的功能是經(jīng)濟監(jiān)督職能。對于學校所有的經(jīng)濟活動，都應該在內(nèi)部審計的監(jiān)督下完成。經(jīng)濟評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。評價職能的合理性、健全性和有效性，可以使高職院校的發(fā)展正向化。

（一）防微杜漸，保障資金安全

學校內(nèi)部審計機構(gòu)對學校的各個經(jīng)濟活動進行業(yè)務審計，發(fā)現(xiàn)問題建立整改臺賬并給出合理化建議，在某種程度上強化風險管控，確保資金安全，避免國有資產(chǎn)流失。

（二）資源整合，激發(fā)內(nèi)生動力

通過學校內(nèi)部審計業(yè)務的廣泛開展，可以清晰查找出學校在管理中出現(xiàn)的盲點，充分發(fā)掘其內(nèi)在潛力，調(diào)動積極因素，激發(fā)內(nèi)生動力，合理進行資源整合，提升學校審計治理效能。

（三）查擺問題，完善內(nèi)控制度

審計部門在對學校內(nèi)部控制進行檢查評價中，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題或薄弱環(huán)節(jié)時，應積極改進并逐步完善，促進學校內(nèi)控制度更加健全。

三、高職院校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及問題

（一）審計部門專業(yè)人員業(yè)務能力有待提升

高職院校的審計部門成立時間較短，審計人員大多是從財務或其他部門抽調(diào)的，且缺乏具備工程造價專業(yè)等領(lǐng)域?qū)ｉL的專業(yè)人員，整體的獨立性不強，難以提高審計質(zhì)量和效率。

（二）建章立制不完善，職責定位不清晰

國家高度重視內(nèi)部審計制度建設，出臺了《中華人民共和國審計法》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》《關(guān)于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見》《關(guān)于進一步加強直屬高校基本建設項目投資管理的通知》等。但以某高職院校為例，它在內(nèi)部審計上幾乎沒有建章立制，這就使得在實際審計過程中有很大的變通空間，對于審計方和被審計方都存在不規(guī)范之處，容易出現(xiàn)問題。如在預算執(zhí)行和決算審計中就是空白，財務就沒有被監(jiān)管；在項目實施中，項目負責人就不知道如何去實施審計，更不知道審計流程怎么走。因此，高職院校審計部門應該積極建立審計制度，完善規(guī)范化體制，保證審計工作有效落實。

（三）審計范圍狹窄

高職院校審計處作為學校的內(nèi)審機構(gòu)，審計范圍相對狹窄，方式方法單一，在審計項目的安排上仍以資金審計為主，側(cè)重于事后審計。如工程審計只對已完工項目開展竣工結(jié)算審計，很難發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的作用。

（四）審計部門與學校其他職能部門配合不足

學校其他職能部門對紀檢和審計往往都“敬而遠之”，這就導致審計在具體工作中相對孤立。例如，在工程項目審計中某一項出現(xiàn)一些有爭議或?qū)彍p金額比較多的情況，這些爭議就成了審計整改的難點和堵點，往下推不動就導致部門之間互動性差，出現(xiàn)信息不通暢的現(xiàn)象，互相配合上就會出現(xiàn)問題。

（五）學校內(nèi)部審計的信息化程度低

從以往的項目審計來看，不管是項目資料的提交還是項目資料的審查，都還停留在“手工模式”，財務人員僅憑借自己以往的經(jīng)驗判斷是否出現(xiàn)問題。隨著新時代社會的發(fā)展，各種手段越來越隱蔽，通過“手工模式”很難發(fā)現(xiàn)潛在的問題，并且審計效率較低，不利于審計工作的持續(xù)開展。

四、高職院校內(nèi)部審計解決方案

（一）提升審計人員的業(yè)務能力

學院審計部門應該積極組織本部門人員不斷解讀審計新制度、新規(guī)定，更新審計理念，努力探索新時期的審計方式，把業(yè)務能力再提升一個高度。在此基礎(chǔ)上，審計部門還可以積極聯(lián)系主管部門和相關(guān)院校進行業(yè)務交流，吸取他們優(yōu)秀的審計方法，取長補短，結(jié)合學校特點，進一步完善審計相關(guān)知識。

（二）健全內(nèi)部審計制度，適當拓展審計業(yè)務范圍

為保障學校內(nèi)部審計工作高質(zhì)量完成，必須與上級主管部門的相關(guān)規(guī)定相結(jié)合，按照高職院校內(nèi)部審計的實際情況，建立與其學校相符的內(nèi)審制度，保障其實施的可行性，使審計部門的工作人員遵循相關(guān)制度，落實審計工作，項目負責人在審計框架中完成項目審計。

部分學校的審計項目過多外包給外部造價咨詢機構(gòu)。而外部造價咨詢機構(gòu)的生存發(fā)展是建立在營利的基礎(chǔ)上的，主要考慮經(jīng)濟利益，從而降低了學校內(nèi)部審計的質(zhì)量，影響了學校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

（三）加強內(nèi)部審計自身建設，推進成立審計委員會

2020年5月1日，《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》正式實施。其中第二章第八條規(guī)定：“單位可以根據(jù)工作需要成立審計委員會，加強黨對審計工作的領(lǐng)導?！备呗氃盒凑找?guī)定要求成立審計委員會，委員會由黨委辦公室、人事、紀檢、宣傳、財務等相關(guān)部門負責人組成。審計委員會的建立，貫徹了黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導，再次提升了內(nèi)部審計的政治站位。

（四）加強整改落實，強化審計結(jié)果運用

學校將審計整改納入日常監(jiān)督范疇，建立問題整改臺賬，落實整改工作并持續(xù)開展后續(xù)審計，有效發(fā)揮了內(nèi)部審計警示作用。強化內(nèi)部審計結(jié)果運用，不斷發(fā)揮審計服務職能，及時與被審計單位溝通，了解并解決審計整改的難點和堵點。將審計結(jié)果與巡視巡察相結(jié)合，在審計結(jié)果運用等方面加強與紀檢監(jiān)察、項目組織部門的工作聯(lián)系和信息互通，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的“X光”體檢作用，為學校事業(yè)發(fā)展提供有力有效的審計監(jiān)督服務保障。

（五）加快內(nèi)部審計信息化建設

在完成學校的審計工作期間，為了提高審計效率，除了使用現(xiàn)有的“手工模式”，還可以運用大數(shù)據(jù)和云計算等信息化手段開展審計工作，對審計數(shù)據(jù)進行一次采集，服務多個審計項目。

新時期，高校內(nèi)部審計的重要性越來越突出。我們要規(guī)范高校內(nèi)部審計機構(gòu)建設，建立健全機制制度，加強審計隊伍建設，這樣才能切實促進高職院校內(nèi)部審計機構(gòu)作用的發(fā)揮，更好地服務學校改革發(fā)展，推動學校貫徹落實黨的教育方針。

（責編 韓玉兵 侯心雨）