14世紀(jì)英格蘭的稅收原則與議會政治

摘" 要：14世紀(jì)英格蘭王國的財政從封建性收入向稅收型收入擴(kuò)展，議會制度逐漸形成。在國王召集的議會中，平民代表對征稅的話語權(quán)愈發(fā)凸顯。百年戰(zhàn)爭爆發(fā)后財政壓力劇增，下院以稅收為籌碼與國王博弈，1340年法令正式確立了“議會的共同同意”是征稅的首要前提。此后，下院頻繁運用同意原則限制過度征稅，但戰(zhàn)爭的緊急必要性又促使下院為了王國命運提供財政支持。英法休戰(zhàn)后國王試圖擴(kuò)展必要性原則，將和平時期國王和王室家庭的生活支出納入稅收的正當(dāng)用途。下院則多次運用同意權(quán)重申必要性原則和共同利益原則，限制稅收用途。14世紀(jì)下院與國王的長期稅收博弈推動了議會政治的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：英格蘭 同意原則 必要性原則 共同利益 百年戰(zhàn)爭

按照中世紀(jì)的慣例，和平時期國王依靠王室領(lǐng)地收入、協(xié)助金（aids）和司法收入，以及繼承金、監(jiān)護(hù)權(quán)、婚姻權(quán)和王室采買權(quán)等封建性收入維持王室生活的運轉(zhuǎn)。戰(zhàn)爭時期國王征收盾牌錢（scutage）、動產(chǎn)稅、關(guān)稅和羊毛補(bǔ)助金等。由于約翰王（1199—1216）肆意破壞慣例，過分征收盾牌錢和動產(chǎn)稅，又在對外戰(zhàn)爭中戰(zhàn)敗賠款，引發(fā)了貴族抵抗，最終國王被迫簽署《大憲章》（Magna Carta），承諾“除三項協(xié)助金外，未經(jīng)全國公意許可，不得征收盾牌錢和協(xié)助金”，規(guī)定郡、百戶區(qū)和市鎮(zhèn)“按舊章征稅、不得有任何增加”?！洞髴椪隆凡粌H強(qiáng)調(diào)公共同意的原則，還限制國王在封建慣例之外的征稅。約翰王之后《大憲章》不斷被重申，到愛德華一世（1272—1307）統(tǒng)治時期，國王政府日臻完善，議會經(jīng)常召開。1295年秋召開的議會，出席人數(shù)400多人，其中騎士代表63人，平民代表多達(dá)172人。盡管此時的議會主要還是實現(xiàn)國王意愿、協(xié)助國王治理國家的工具，但是，公共同意的原則在征稅問題上日漸強(qiáng)化。

愛德華一世經(jīng)常召集議會的原因之一是，征服威爾士和蘇格蘭的戰(zhàn)爭需要大量軍費。他曾9次征收動產(chǎn)稅，1306年最后一次征收動產(chǎn)稅，議會中的平民代表不再緊隨貴族為授予國王稅收提供同意，而是“一致同意授予國王其動產(chǎn)的1/20”。有學(xué)者認(rèn)為，這是從封建性收入向稅收型收入轉(zhuǎn)變的濫觴。

20世紀(jì)七八十年代以來，英格蘭稅收性質(zhì)的轉(zhuǎn)變引發(fā)了國內(nèi)外學(xué)者的廣泛關(guān)注。杰拉爾德·哈里斯（Gerald L. Harriss）、詹姆斯·霍爾特（James C. Holt）和布魯斯·坎貝爾（Bruce M. S. Campbell）等探討了稅收轉(zhuǎn)變的政治、軍事和經(jīng)濟(jì)方面的原因。馬克·奧姆羅德（Mark Ormrod）關(guān)注轉(zhuǎn)變的結(jié)果，認(rèn)為稅收性質(zhì)的變化是封建國家向近代國家轉(zhuǎn)型的重要表現(xiàn)。大衛(wèi)·格魯米特（David Grummitt）和讓ˉ弗朗索瓦·拉薩爾莫尼（Jean-Francois Lassalmonie）分析了稅收型收入對14世紀(jì)英格蘭王國財政和百年戰(zhàn)爭的支撐作用。我國學(xué)者顧鑾齋、施誠、于民等人也探究了稅收習(xí)慣、賦稅制度與歐洲政治制度的演進(jìn)以及征稅與議會的關(guān)系等問題。侯建新教授指出，國王無權(quán)擅自在全國征稅，而是要依靠議會批準(zhǔn)，“協(xié)助金”一類的全國性稅收是非常態(tài)的，征稅的基本原則在中世紀(jì)晚期并未發(fā)生變化，基于“共同同意”的元規(guī)則僅用于民眾福祉的全國征稅，為中世紀(jì)晚期議會制度的形成提供重要前提。

綜上可知，在征稅方式轉(zhuǎn)變的過程中，英格蘭國王要遵守一定原則。從14世紀(jì)初，議會中的平民代表開始在征稅上發(fā)揮實際作用，到1689年《權(quán)利法案》最終確立議會的征稅權(quán)，“未經(jīng)議會同意，國王不得征稅”。在此過程中下院發(fā)揮了巨大作用，但較少有人論述征稅博弈的歷程，比如平民代表與國王如何在議會中進(jìn)行協(xié)商？下院如何塑造中世紀(jì)晚期的稅收原則？稅收原則能否有效約束過度征稅？本文以14世紀(jì)為研究時段，分析下院與國王的稅收博弈，梳理下院推動稅收制度發(fā)展的過程，由此探究稅收原則對議會政治的重要意義。

一、“同意”被確認(rèn)：征稅中平民代表的話語權(quán)

中世紀(jì)晚期的英格蘭，王室的封建性收入不足以支付王室生活和國王政府運轉(zhuǎn)的需要，動產(chǎn)稅（movable property tax）、關(guān)稅（custom）和羊毛補(bǔ)助金（wool subsidy）成為重要稅種。動產(chǎn)稅是國王對所有臣民征收的直接稅，起源于1166年亨利二世（1154—1189）為十字軍東征籌集經(jīng)費，以動產(chǎn)和年收入為估稅對象，稅率為1/40，到1188年高達(dá)1/10。征收動產(chǎn)稅為國王提供了財政支援，但是，約翰王過分征收動產(chǎn)稅引起臣民極大不滿，其子亨利三世（1216—1272）僅4次成功征收動產(chǎn)稅，到愛德華一世時期，動產(chǎn)稅已成為重要稅源，共征收9次，平均每次收益高達(dá)4.5萬鎊；但稅率不定，直至1334年，經(jīng)下院談判，動產(chǎn)稅稅率固定為城市1/10、鄉(xiāng)村1/15，全國動產(chǎn)稅總額固定在3.8萬鎊左右。

間接稅主要是針對進(jìn)出口商品如羊毛、呢絨和葡萄酒等征收的關(guān)稅，以及在戰(zhàn)爭時期征收的羊毛補(bǔ)助金。盡管關(guān)稅非常重要，但僅依靠關(guān)稅無法支撐大幅增長的財政支出。從1294年開始，特別是百年戰(zhàn)爭開啟后，王室設(shè)計了一系列超出普通關(guān)稅的特別補(bǔ)貼，主要針對羊毛出口。羊毛補(bǔ)助金起初由商人公會批準(zhǔn)征收，用于應(yīng)付緊急需求，性質(zhì)上屬于一項臨時稅收。到中世紀(jì)晚期，關(guān)稅和羊毛補(bǔ)助金成為王室重要的收入來源，兩者在14世紀(jì)后半葉占國王年收入的1/3至1/2，愛德華三世（1327—1377）統(tǒng)治期間，關(guān)稅和羊毛補(bǔ)助金的年均收入已高達(dá)42 730鎊。

相比迅速發(fā)展的動產(chǎn)稅、關(guān)稅和羊毛補(bǔ)助金，自愛德華一世后，王室領(lǐng)地和封建特權(quán)收入大幅減少，封建性收入在王室總收入中的比重呈下降趨勢。王室領(lǐng)地年收入占國王年收入的比重，亨利一世（1100—1135）時期為90%，約翰王時期下降到55%，愛德華三世時期僅為14%。征稅總額，據(jù)波斯坦的估算，愛德華一世統(tǒng)治期間征收直接稅和間接稅超過100萬鎊，其中50萬鎊為動產(chǎn)稅，約30萬鎊為關(guān)稅；而此時王室封建性收入為年均1.9萬鎊，共計約66.5萬鎊。愛德華三世征收的直接稅和間接稅高達(dá)300萬鎊，而此時的封建性收入（主要是王室領(lǐng)地收入）僅41.5萬鎊。直接稅和間接稅對中世紀(jì)晚期的王國財政非常重要，根據(jù)麥克法蘭（K. B. McFarlane）的統(tǒng)計，1336—1453年間王國政府收入的3/4來自直接稅和間接稅，直接稅總額為325萬鎊，間接稅為500萬鎊；而王室領(lǐng)地的年均收入約為1.5萬鎊，共計約177萬鎊，遠(yuǎn)少于前者。

在13世紀(jì)，征稅權(quán)掌握在國王和貴族手里。1265年議會始有平民代表參加，但是只在少數(shù)情況下他們才被召去參加會議。愛德華一世統(tǒng)治后期，貴族的征稅權(quán)在1297—1298年危機(jī)中達(dá)到頂峰，與此同時，羊毛補(bǔ)助金和實物稅的頻繁征收使平民代表逐漸深入?yún)⑴c討論征稅事宜。到愛德華二世（1307—1327年）統(tǒng)治前期，議會中同意征稅的權(quán)力仍由貴族（Barons）把控。如1309年春季議會，貴族針對非法收稅提交請愿書，國王被迫同意并頒布《斯坦福法令》（The Statute of Stamford），以此換取1/25的動產(chǎn)稅。再如1311年6月，國王征收關(guān)稅的要求被貴族立法團(tuán)（Ordainers）拒絕，貴族制定《新法令》（The New Ordinance）試圖約束國王，其中第4和第8條希望“國王靠自己過活”，第11條要求廢除未經(jīng)貴族同意的外商特許狀?！缎路睢芬庠趶?qiáng)調(diào)國王征稅必須獲得貴族同意，強(qiáng)化貴族對國王財政的控制。

此時郡騎士和市鎮(zhèn)自由民在議會中的作用并不顯著，他們多以默許方式為國王征稅提供名義上的同意。但是，權(quán)貴也意識到郡騎士和市鎮(zhèn)自由民對于國王征稅的重要性，在整個愛德華二世統(tǒng)治階段，從未在未經(jīng)平民代表同意的情況下征收直接稅。平民代表的同意對于國王征稅至關(guān)重要，1312年的議會征稅充分說明權(quán)貴已無法完全代表王國共同體。在這次議會上，權(quán)貴告訴國王將盡可能確保征稅，“只要他們能得到貴族和共同體的支持”，但國王的征稅目的并未實現(xiàn)，只在議會召開的最后一天征收無需共同同意的任意稅。顯然，平民代表代表了共同體中大多數(shù)人的意愿，對國王征稅產(chǎn)生了直接影響，沒有他們的同意國王無法征稅。1307—1327年，騎士和自由民共參加21次議會，5次為國王的征稅提供同意。他們頻繁參加議會不單為商討征稅，也致力于維護(hù)法律秩序和尋求司法公正。學(xué)者們普遍贊同，愛德華二世統(tǒng)治中期以來，郡騎士和市鎮(zhèn)自由民已經(jīng)崛起為一支獨立的政治力量，他們代表郡共同體和城鎮(zhèn)共同體在議會中發(fā)聲，下院逐漸成為王國共同體的主體。

愛德華二世時期，平民代表提交的請愿書從未涉及征稅；愛德華三世當(dāng)政后，平民代表在請愿書中積極主動地關(guān)注地方征稅問題。1333年1月，議會要求國王授權(quán)各郡，選舉當(dāng)?shù)厝苏{(diào)查食品采買商的活動和違法情況，控訴各郡稅務(wù)官因不當(dāng)行為導(dǎo)致嚴(yán)重的貧困，兩則請愿書都表達(dá)了下院對非法攫取（prises）的擔(dān)憂和減輕人民稅收負(fù)擔(dān)的渴求。1334年2月，平民代表在議會上再次控訴王室非法攫取。此時議會尚未通過以拒絕征稅迫使國王同意請愿訴求，直到百年戰(zhàn)爭期間，國王在議會中頻繁要求征稅，議會與國王的對抗空前加劇。為解決憲政和財政危機(jī)，確保戰(zhàn)爭繼續(xù)推進(jìn)，下院逐漸顯示出對征稅的話語權(quán)。1337年10月議會召開時，國王希望為征戰(zhàn)法國籌措充足資金而提出征稅請求，下院不僅批準(zhǔn)了征法戰(zhàn)爭，還同意國王連續(xù)三年征收動產(chǎn)稅。這筆稅收的規(guī)模前所未有，下院對戰(zhàn)爭的支持至關(guān)重要，因為對法戰(zhàn)爭具有維護(hù)英格蘭民族利益的性質(zhì)。

戰(zhàn)爭的快速發(fā)展要求更多的財政支持，但羊毛政策的失敗、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)低迷和民眾的激烈抱怨，導(dǎo)致征稅并不成功。國王被迫舉借外債，到1339年10月議會召開時，王室債務(wù)已高達(dá)30萬鎊，國王授權(quán)其代表作出讓步以換取稅收，上院貴族同意對其動產(chǎn)征收十一稅，下院也表示愿意提供價值20萬鎊的3萬袋羊毛，但“由于援助的金額過高，他們在與地方共同體磋商之前不敢同意”，于是將征稅推遲至下屆議會。下院要求國王按照戰(zhàn)前的習(xí)慣征稅，指出稅率的提升“未經(jīng)過王國共同體和貴族的同意”。到1340年1月下院承認(rèn)給國王撥款的必要性，但是要找到一種對“大眾”（common people）負(fù)擔(dān)最小的稅收方式，在法國進(jìn)攻的壓力下，下院決定提供2 500袋羊毛。與此同時，民眾對王室過度征稅反應(yīng)激烈，民謠散布的抵抗情緒使國王政府十分緊張。為了達(dá)到財政目的，國王親自出席3月議會，與下院達(dá)成妥協(xié)，頒布法令正式確立議會對國王征稅的批準(zhǔn)權(quán)：“未經(jīng)高級教士、伯爵、男爵和其他貴族，以及英格蘭王國的下院代表在議會中的共同同意，不得征收任何賦稅和協(xié)助金?！狈钸€規(guī)定，稅收只能用于王國的防御和戰(zhàn)爭，意在防止如此沉重且特殊的撥款成為慣例，未來的征稅仍要在議會中進(jìn)行協(xié)商。1340年法令確立了下院在征稅中的同意權(quán)，在此后一個多世紀(jì)里，“議會的共同同意”成為下院與國王進(jìn)行博弈的重要政治話語。

二、議會中的博弈：下院對征稅的限制與支持

同意原則（doctrine of consent）源自羅馬法的私法原則：“凡涉及所有人的事應(yīng)得到所有人的同意”（quod omnes tangit ab omnibus approbetur）?！巴狻弊钤缡且粋€法律概念，與稅收并無關(guān)聯(lián)。在中世紀(jì)早期，“同意”概念被逐漸引申至公法領(lǐng)域，后隨著封建契約擴(kuò)展到稅收領(lǐng)域。12世紀(jì)末，英格蘭法學(xué)家拉努爾夫·德·格蘭維爾（Ranulf de Glanvill）注意到，在習(xí)慣法下合理協(xié)助金和自愿性援助存在區(qū)別，但是直到1215年《大憲章》才正式確立起“同意”與稅收之間的關(guān)聯(lián)，1340年法令則正式確立了議會對征稅的批準(zhǔn)權(quán)，此后幾十年間下院多次運用同意原則抵抗國王過度征稅。

1343年4月議會，下院稱“在未經(jīng)下院同意的情況下，商人自行提供的羊毛補(bǔ)助金為40先令”，違反了1340年法令的規(guī)定，“給共同體造成了負(fù)擔(dān)和不幸”。1351年2月下院再次提交請愿書，要求“在議會之外批準(zhǔn)的撥款都將被視作無效”。1362年，下院在授予羊毛補(bǔ)助金前強(qiáng)調(diào)三年期滿后不得征稅，且不應(yīng)將此次撥款視作先例，未經(jīng)議會同意，不得批準(zhǔn)羊毛補(bǔ)助金；這則請愿的所有要求均被納入王國法令。1371年下院繼續(xù)請愿，除了已授予的關(guān)稅和補(bǔ)助金，未經(jīng)議會同意，不得對羊毛、毛皮或皮革征收任何補(bǔ)助金；該請求也被納入王國法令，任何違背議會同意的補(bǔ)助金將被撤銷。到愛德華三世統(tǒng)治末年，明確承認(rèn)任何超出古代關(guān)稅的關(guān)稅屬于補(bǔ)助金范疇，其征收必須得到議會批準(zhǔn)。

一方面，議會下院對同意原則的長期運用，反映出同意原則對于抵制國王不合理征稅的積極作用，特別在1340年法令頒布后，“議會的共同同意”成為王室征稅的前提。下院是納稅的主體，其同意權(quán)具有決定作用，這就防止了戰(zhàn)時征稅成為慣例。另一方面，下院的反復(fù)請愿也表明同意原則在14世紀(jì)下半葉尚未得到充分踐行，此時的下院還無力與國王抗衡。更重要的是，百年戰(zhàn)爭的迅猛發(fā)展急切要求稅收補(bǔ)給，戰(zhàn)爭顯示出英格蘭民族的共同利益，為民族國家的命運提供財政支持則是下院的優(yōu)先考量。

在教會思想和羅馬法的影響下，中世紀(jì)晚期歐洲的征稅以必要性為前提、以共同利益為目的，在正當(dāng)理由的要求下，君主可以向臣民收取額外資金以保障臣民的共同利益。在外敵入侵的戰(zhàn)爭威脅下，國王可訴諸必要性原則（doctrine of necessity）將征稅合理化。愛德華二世時期除了1315—1316年的連續(xù)征稅，其他幾次征稅都是為了特定的緊急情況，并得到議會全體批準(zhǔn)；1322—1327年和1328—1332年邊境停戰(zhàn)也未公開征稅。稅收應(yīng)當(dāng)用于被授予的目的，即王國的共同利益，這在14世紀(jì)中葉已成為國王與政治精英的共識。

1340年1月，愛德華三世召集議會，他要求下院兌現(xiàn)上屆議會作出的承諾，即“為國王提供適當(dāng)援助”，“為國王實現(xiàn)海內(nèi)外重要事業(yè)的緊迫需求而服務(wù)”，“為王國、海洋、蘇格蘭邊境、加斯科尼和海峽群島提供保護(hù)”。1341年4月，國王控訴瓦盧瓦的腓力惡意侵占他在阿基坦公國的土地和財產(chǎn)，督促王國共同體為其提供援助，從而“最大程度地獲利，并盡量減少對他的人民的壓迫，在上帝的幫助下完成他手頭的重要事務(wù)”。為了支援前線戰(zhàn)爭，1343—1348年間，下院持續(xù)向國王提供動產(chǎn)稅，共計超22萬鎊，占愛德華三世統(tǒng)治51年間動產(chǎn)稅總額的1/4。戰(zhàn)爭的緊急必要性對下院產(chǎn)生了極大壓力。

相應(yīng)地，下院也可以主張稅收的非必要性抵制征稅。下院在請愿書中不斷重申稅收應(yīng)僅用于戰(zhàn)爭，希望限制稅收的用途。在1373年會議上，下院同意王室征收補(bǔ)助金“以幫助和維系反對國王敵人的戰(zhàn)爭”，包括為期兩年的十一稅和十五一稅，以及為期兩年的羊毛補(bǔ)助金、磅稅和噸稅，但同時也規(guī)定，“若戰(zhàn)爭在第二年停止，上述補(bǔ)助金將被取消”。1376年國王再次征收羊毛補(bǔ)助金，下院承認(rèn)有義務(wù)也愿意為國王提供戰(zhàn)爭援助，但“謙卑地請求國王免除任何用于援助戰(zhàn)爭的贊助稅，因為他們已經(jīng)被鼠疫、畜疫和頻繁發(fā)生的糧食歉收所摧毀”。這一請求并未成功，在上院貴族支持下，國王仍得到了豐厚的羊毛補(bǔ)助金，并對出口的羊毛、皮革和羊皮收取關(guān)稅，規(guī)定補(bǔ)助金的征收時間長達(dá)三年；到1378年，羊毛補(bǔ)助金的額度提升到每袋羊毛或每240張羊皮收取13先令4便士。這些征稅說明下院對國王征收動產(chǎn)稅的限制只是一種艱難的嘗試，有時不能產(chǎn)生實際效力。他們對必要性原則的服從一方面說明面對王室強(qiáng)征的無能為力，另一方面也證明這一原則所具有的天然正當(dāng)性。

正是稅收的必要性原則促使下院批準(zhǔn)了人頭稅（poll tax）的征收。1377年1月，愛德華三世第一次提出向整個王國14歲以上的居民（乞丐除外）征收4便士補(bǔ)助金，由于戰(zhàn)爭的急迫需求，下院謙卑地表示“如果不是因為海上的巨大損失和嚴(yán)重歉收而變得如此貧困，他們愿意準(zhǔn)予他（國王）更多補(bǔ)助金”。不久后百年戰(zhàn)爭的第二階段正式打響，英格蘭的財政又陷入困境，1379年4月第二次征收累進(jìn)人頭稅，下院沒有抗拒。到1380年11月第三次征收人頭稅時，下院只在態(tài)度上表示不滿，但最終仍同意提供稅收。戰(zhàn)爭的巨額支出迫使理查二世（1377—1399）抵押王室珠寶，征稅勢在必行。上院提出三種方案，下院選擇了最具可行性的人頭稅，預(yù)計總稅額10萬鎊，“只要設(shè)法讓強(qiáng)者幫助弱者，王國的每個人都能很好地接受”。最終兩院商定向15歲以上的居民征收3格羅特，上至教會人士、大法官、王室法官和書記官，以及騎士、鄉(xiāng)紳和商人，下至工匠、勞工、仆人都在人頭稅的范疇內(nèi)。戰(zhàn)爭稅收的必要性迫使下院只能暫時犧牲地方公共利益，為保全王國領(lǐng)土完整。

多次征收人頭稅引發(fā)了東南沿海多地的農(nóng)民叛亂。下院對人頭稅造成的社會重壓有清醒認(rèn)識，他們擔(dān)憂“人民太窮、國家太虛弱，無法承擔(dān)更大的負(fù)擔(dān)”，希望削減稅額；面對國王咨議會要求的16萬鎊稅額，下院表示“完全超出其能力范圍”，懇求上院考慮“向人們征收一筆可接受的稅款，使其痛苦最小”。戰(zhàn)爭對財政的緊急需求和征稅的必要性原則，迫使下院不得不同意征收人頭稅，因為唯有人頭稅具有較強(qiáng)的操作性。為了確保人頭稅不被濫用，下院向國王重申稅收必要性原則的內(nèi)涵，即“稅收應(yīng)當(dāng)僅用于王國的防御而非其他方面”，希望以限制稅收的用途緩解社會矛盾。

綜上所述，在1340年法令頒布后，下院試圖以同意原則限制國王征稅，但是百年戰(zhàn)爭空前強(qiáng)化了稅收的必要性原則，戰(zhàn)爭的緊迫性導(dǎo)致下院讓步，為國王頻繁征稅提供同意。在反復(fù)暴發(fā)的瘟疫和饑荒的沖擊下，國王以防御外敵入侵、保護(hù)王國安全為名征收重稅，結(jié)果引發(fā)了農(nóng)民起義。在農(nóng)民起義后，下院更加關(guān)注稅收對社會底層的影響，致力于矯正稅收對社會底層窮人的不公。1382年10月議會放棄了人頭稅，轉(zhuǎn)而向公爵、伯爵和男爵等世俗領(lǐng)主征收動產(chǎn)稅，強(qiáng)調(diào)“出于對上帝的敬畏，以及為了支持、幫助和救濟(jì)普通窮人，他們比以往更虛弱、更貧窮”。1383年10月，下院在批準(zhǔn)動產(chǎn)稅時要求“任何有土地財產(chǎn)的世俗之人都應(yīng)與窮人一同承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)”。1404年議會根據(jù)土地財產(chǎn)征收所得稅，旨在糾正部分稅收負(fù)擔(dān)不平衡的現(xiàn)象；到1433年下院要求減少約10%的動產(chǎn)稅，將減免稅額分配給最貧困、最迫切的地方。盡管有學(xué)者認(rèn)為下院限制稅收的出發(fā)點源于自利性，但實際卻維護(hù)了民眾的公共利益。

三、下院堅持的信念：為王國的共同利益

征稅的必要前提是戰(zhàn)爭，而戰(zhàn)爭的目的必須是維護(hù)王國的共同利益。那么，國王的享樂及王室的生活開支顯然不屬于稅收的正當(dāng)用途，官員濫用稅收也應(yīng)受到嚴(yán)厲制裁。在新老國王更替之際，下院開始懷疑戰(zhàn)爭稅收超出了撥款規(guī)定的使用范疇。1377年1月，愛德華三世最后一次召集議會，下院請求國王任命貴族擔(dān)任財務(wù)官，要求財務(wù)官宣誓保證補(bǔ)助金完全用于戰(zhàn)爭。幾個月后，理查二世召集第一屆議會，下院要求主管財務(wù)的貴族出席議會，匯報收支情況，“因為此前已出現(xiàn)懷疑，要給予下院希望才能使其更愿援助戰(zhàn)爭”。下院質(zhì)疑稅收用途的原因是，1376—1377年羊毛補(bǔ)助金和人頭稅的征收總額遠(yuǎn)高于戰(zhàn)爭支出，而王室財政陷入危機(jī)，需要借款才能支付軍事費用。

這時英軍在法蘭西北部、阿基坦公國和佛蘭德斯等歐陸地區(qū)的遠(yuǎn)征持續(xù)失敗，耗費了巨額稅收卻沒有取得實際收益，于是，下院對戰(zhàn)爭征稅逐漸變得消極。1389年英法休戰(zhàn)，稅收理應(yīng)縮減，但國王的財政需求卻持續(xù)高漲。休戰(zhàn)或和平時期征收動產(chǎn)稅和補(bǔ)助金原本就不符合必要性原則，而國王私人化地使用稅款也破壞了傳統(tǒng)慣例，為此下院提出強(qiáng)烈抗議。從1377年開始，下院不斷質(zhì)疑戰(zhàn)爭稅收是否得到合理使用，他們不斷提醒稅收應(yīng)當(dāng)僅用于王國的共同防御和共同利益，試圖限制稅收的不當(dāng)挪用，如奢侈的王室日常生活和享樂等。然而，王國的共同利益并非下院用于抵抗征稅的專屬武器，也是國王合理征稅的重要理由。在14世紀(jì)80年代中葉，國王的代理人、大法官邁克爾·德拉波爾爵士（Sir Michael de la Pole）多次以王國的共同利益為由提起征稅請求。1384年5月，德拉波爾以理查二世與法王查理六世會面時需“華麗而光榮地穿戴”為由請求發(fā)放補(bǔ)助金，“否則國王和他的王國都會蒙受巨大的恥辱”，他說，國王進(jìn)軍蘇格蘭、加萊和吉耶納（Guyenne法國南部）以及愛爾蘭等地已經(jīng)耗盡了他的財力，無法顧及王室家庭的生活開支。在1385年10月議會開幕時，德拉波爾宣稱，“對王國最好的、最安全的防御便是對國王和王國的敵人發(fā)動激烈的戰(zhàn)爭”，因此“有必要給予國王一些補(bǔ)助金以進(jìn)行戰(zhàn)爭和防御”。

在回應(yīng)國王的征稅請求時，下院采用了相同的政治話語，重申王國的共同利益對征稅的限制性意義。1384年5月下院同意國王征收一半稅額的十一稅和十五一稅，盡管實際原因是維持國王的榮譽，但撥款時公開宣稱的原因卻是“國王在王國內(nèi)、陸上或海上承擔(dān)了大量戰(zhàn)爭的高昂費用”，“考慮到陸上和海上的普遍戰(zhàn)爭，若不盡快提供補(bǔ)救，將會使王國遭受危險”。下院特別強(qiáng)調(diào)這筆稅收僅可用于戰(zhàn)爭，若英法休戰(zhàn)或達(dá)成和議則停止征收。1385年下院再次同意國王的戰(zhàn)爭征稅要求，但同時提出多項限制條件，迫使國王任命財務(wù)官接收撥款并保證僅用于戰(zhàn)爭，任命委員會監(jiān)督王室財政等，下院限制征稅的訴求取得初步成果。在1386年10月德拉波爾被議會彈劾時，王國的共同利益作為限制征稅的政治話語發(fā)揮了更大作用。上、下兩院一致彈劾德拉波爾，指控其在財政上犯有重大過失，如未設(shè)立委員會監(jiān)督王室財政、挪用專用于軍事防御的補(bǔ)助金。為了獲得議會撥款，理查二世被迫妥協(xié)，同意建立委員會，授權(quán)14名貴族監(jiān)督王室行政，共同治理王國。下院則在撥款時重申稅收是“為了上帝的榮譽，為了我們的國王的榮譽和利益，為了英格蘭王國的共同利益和防御”。

14世紀(jì)90年代，下院更為頻繁地使用“王國的共同利益”和“王國的防御”這類政治話語回應(yīng)國王的征稅請求，重申稅收用途。1390年3月議會的最后一天，下院同意國王對羊毛、羊皮和葡萄酒等征收補(bǔ)助金，但要求在“本屆議會中任命一位財務(wù)官來保管戰(zhàn)爭補(bǔ)助金，這些補(bǔ)助金將僅用于保衛(wèi)國家，不得用于其他任何用途”。1391年的撥款被再次形容為“為了上帝的榮譽，為了我們的國王的榮譽和利益”，下院要求國王“以他的全部自由意志承諾，將憑借他和領(lǐng)主、下院的良好判斷力來治理，在王國內(nèi)維持良好的法律和習(xí)俗，為窮人和富人做好事，不偏袒任何人”。下院重申撥款的目的是王國的戰(zhàn)爭和防御，“上述十一稅和十五一稅的一半用于遠(yuǎn)征，另一半用于保衛(wèi)王國……若國王與其敵人達(dá)成休戰(zhàn)或和平，將不會收稅也不會及時支付”。1393年下院同意撥款的理由是“出于對上帝的崇敬，為了國家的美好與安寧”，重申撥款的目的將“用于保衛(wèi)王國，支付和負(fù)擔(dān)王國的費用，以及榮耀吾主國王個人”。1394年1月，議會準(zhǔn)予國王為期三年的磅稅和噸稅，同時提出“如果國王與其敵人達(dá)成休戰(zhàn)或和平，將停止征稅”。1397年9月，下院再次以“王國的利益與和平”為由同意國王要求的補(bǔ)助金。

盡管下院多次重申稅收應(yīng)當(dāng)用于王國的共同利益，但是征稅的主動權(quán)仍在國王，下院不得不作出更大讓步。1394年下院否決了國王支持的英法停戰(zhàn)協(xié)議草案，為了安撫國王，“上院和下院批準(zhǔn)并同意將征收的十五一稅的一半交給國王和他的咨議會支配，用于處理王國事務(wù)，無論是在和平、休戰(zhàn)抑或戰(zhàn)爭時期”。此舉極大地放寬了稅收的適用范圍，原本因戰(zhàn)爭導(dǎo)致的必要性征稅，也被允許用于和平時期王室家庭的支出。1398年1月，在教俗貴族同意下，下院進(jìn)一步給理查二世批準(zhǔn)了終身的羊毛補(bǔ)助金，而且無論在戰(zhàn)爭、休戰(zhàn)或和平時期，國王均可自由支配這筆款項。下院之所以做出這個史無前例、不符合征稅慣例的決議，不僅“出于對上帝和神圣教會的敬畏，為了王國的幸福和安寧，以及對國王的全部愛戴和信任”，更與下院代表受到國王的脅迫有關(guān)。

早在1397年9月，國王查理二世就以武力震懾議會，三位貴族被指控犯有叛國罪，對曾參與1388年事件之人處罰款以換取赦免；次年1月議會重開，國王以普遍赦免為條件換取終身補(bǔ)助金。下院在同意撥款的同時仍堅持申明，“這項補(bǔ)助金不該被視作未來君主的先例”。理查二世下臺后，在新王亨利四世（1399—1413年）召集的第一次議會上，下院對理查在和平時期的巨額征稅表達(dá)了強(qiáng)烈不滿，控訴其“不僅將大量財產(chǎn)饋贈給不值得的人，而且?guī)缀趺磕甓枷虺济裾魇站揞~稅款，以至于對人民造成極度壓迫，使王國陷入貧困”。

下院對理查二世的控訴，實際也是對亨利四世的告誡和勸導(dǎo)。14世紀(jì)末，王室嘗試尋求擴(kuò)大征稅以滿足和平時期的開支，亨利四世對稅收的經(jīng)常性需求顯然不符合戰(zhàn)爭稅收的必要性原則，但是，不斷增加的王室債務(wù)又迫使他到議會征稅，因此常遭到下院反對。亨利四世試圖將和平時期維系統(tǒng)治的費用納入必要性原則范圍，但沒有得到下院的同意。在他統(tǒng)治期間，僅有1401年的議會撥款是“為了王國的防御和良好的治理”，而其他年份議會撥款均是“為了王國的防御”。直到15世紀(jì)中后期，征稅的必要性原則仍不斷被重申，例如1467年6月，愛德華四世（1461—1483）在議會上承諾：“除非一些重大和緊急事件，決不向臣民征斂?！?/p>

總之，14世紀(jì)80年代之后，下院始終堅持稅收用于王國共同利益的原則，他們尤其對休戰(zhàn)與和平時期的征稅不滿，但迫于現(xiàn)實的政治壓力又不得不同意國王的征稅要求。1370—1410年間的王室財政收入，除了借款外基本由間接稅和直接稅支撐，足見議會征稅在王國政治中的重要性。下院與國王經(jīng)過長期的稅收博弈逐漸達(dá)成妥協(xié)，即稅收的目的是使整個王國受益。國王基本遵循了征稅尋求議會的共同同意，并默認(rèn)了稅收不應(yīng)主要用于王室生活和宮廷開銷；下院則繼續(xù)維持稅收的必要性原則，即僅在緊急必要的情況下為國王提供財稅支持。因此，到14世紀(jì)末英格蘭發(fā)展出超越物質(zhì)層面、更為普世的王國共同利益的觀念，即民族國家共同體意識。需要說明的是，下院對王室過度征稅的限制多數(shù)時候是艱難甚至無效的，但卻是非常必要，因為一旦承認(rèn)國王統(tǒng)治的財政需求是永久性義務(wù)，議會必將喪失稅收的議價權(quán)和同意權(quán)，補(bǔ)助金將失去例外和偶然的性質(zhì)，統(tǒng)治者無需通過議會協(xié)商便能獲得稅收。因此，從長遠(yuǎn)來看，下院對必要性原則的堅持有效維護(hù)了王國的共同利益。

結(jié)" "語

14世紀(jì)英格蘭的稅收歷史說明，國王征稅必須遵循同意原則，源自羅馬法的“同意”概念，經(jīng)由《大憲章》確立起與稅收的聯(lián)系，隨著封建性收入向稅收型收入的擴(kuò)展，平民代表對稅收的干預(yù)逐漸加強(qiáng)，征稅同意權(quán)逐漸從貴族讓渡給王國共同體的代表。百年戰(zhàn)爭期間，財政需求的急劇提升強(qiáng)化了下院對征稅的話語權(quán)，1340法令規(guī)定“未經(jīng)議會的共同同意，不得征收任何賦稅和協(xié)助金”，同意原則成為中世紀(jì)晚期議會與國王進(jìn)行政博弈的重要話語。此后，下院提交了大量請愿書，以同意批準(zhǔn)稅收為代價換取國王對公共請愿的同意，促進(jìn)了“先糾正、后授予”原則的形成。

同意原則之所以能有效約束國王的任意征稅，首先與中世紀(jì)中期產(chǎn)生的財產(chǎn)權(quán)觀念有關(guān)。教會法學(xué)家信奉財產(chǎn)權(quán)是不可放棄的主體權(quán)利，上層政治精英也相信未經(jīng)同意不可任意剝奪個人財產(chǎn)，稅收源于納稅人的私人財產(chǎn)，征稅因而需征得全體同意。其次，中世紀(jì)晚期同意原則的約束力與議會代表制的形成有關(guān)，從個人同意到咨議會的集體同意，再到全體議會的共同同意，下院對地方社會的代表性不斷增強(qiáng)，到14世紀(jì)中葉，下院已對國王征稅請求具有實際同意權(quán)。最后，中世紀(jì)晚期議會財政職能的完善促使任何征稅都必須在議會中提出、協(xié)商和批準(zhǔn)，下院從而能夠在議會辯論中不斷重申和堅持同意原則，1689年《權(quán)利法案》最終確立了英國議會對國王征稅的決定權(quán)，以同意權(quán)為核心的稅收博弈不僅是對王國財政權(quán)力的爭奪，更是對議會政治協(xié)商決議模式的重要探索。

根據(jù)教會思想和羅馬法的傳統(tǒng)，征稅除了要以同意原則為協(xié)商基礎(chǔ)，還需以緊急必要性為前提，更要以王國的共同利益為目的。如果說同意原則的運用是為了在征稅之前確定稅收的名目、額度、稅率和納稅對象，那么必要性原則不僅使國王的征稅合理合法，更將稅收的用途限制在戰(zhàn)爭和軍事防御而非個人享樂和其他方面。更重要的是，無論保護(hù)納稅人利益的同意原則，抑或致力于杜絕稅收濫用的必要性原則，都是為了在更大程度上維護(hù)王國的共同利益。因此，主導(dǎo)稅收博弈的下院和國王并不總處于矛盾對立關(guān)系，在尋求王國的共同利益上是協(xié)商合作的關(guān)系，特別是在英法百年戰(zhàn)爭的歷史背景下，國家與國家之間的競爭超越了一切國內(nèi)矛盾。一方面，對外戰(zhàn)爭的勝利成為王國共同利益的直接呈現(xiàn)，從而由敵我觀念萌生出有關(guān)民族國家的樸素觀念。另一方面，長期戰(zhàn)爭帶來的巨額財政需求促使國王頻繁向臣民征稅，超出封建慣例的稅收又推動了封建關(guān)系的解體，從14世紀(jì)初開始，王國財政的支柱從封建性收入逐漸向稅收型收入轉(zhuǎn)型。中世紀(jì)晚期的稅制革新推動著封建國家走向近代國家，也為新君主國家的出現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。

14世紀(jì)時稅收原則的產(chǎn)生與運用，推進(jìn)了英格蘭議會政治的發(fā)展。一是下院的成長。同意原則要求面向民眾的征稅需征得其同意，在國王不斷尋求議會征稅的過程中，作為民眾代表的郡騎士和市鎮(zhèn)自由民越來越多地進(jìn)入議會，不僅為國王征稅提供同意，也逐漸深入議會處理的王國司法和立法等事務(wù)，14世紀(jì)中葉下院成長為獨立的政治力量，14世紀(jì)70年代以后下院崛起為王國共同體的中堅力量。二是抵抗權(quán)的發(fā)展。國王征稅以同意原則和必要性原則為前提，國王一但違背稅收原則強(qiáng)制征稅，民眾便可使用抵抗權(quán)來應(yīng)對，14世紀(jì)的稅收實踐見證了抵抗權(quán)對國王的約束作用，盡管有時可能失效，但其蘊含的巨大力量猶如懸在頭頂?shù)摹斑_(dá)摩克利斯之劍”，警示國王遵守政治契約。三是下院與國王在議會中形成良性互動和相互妥協(xié)。二者交替使用稅收中的共同利益原則和必要性原則，下院對關(guān)乎王國整體利益的征稅要求，即使艱難也給予支持；國王也十分重視下院提出的各種訴求，雙方在協(xié)商征稅過程中相互傾聽、互相妥協(xié)，尋求合作共贏的機(jī)會，大大降低了政治危機(jī)發(fā)生的可能性，良性的政治互動既有助于國王政府的統(tǒng)治，也體現(xiàn)了英格蘭議會政治的精髓。

本文作者黃嘉欣，上海師范大學(xué)人文學(xué)院世界史系博士后。上海" 200234

（責(zé)任編輯" "任世江）